Проанализируем ситуацию: ИП (или ООО) в феврале 2026 года работает на УСН и применяет НДС 5% (то есть выставляет документы с НДС и отчитывается по НДС), а с марта 2026 года переходит на АУСН, где НДС в общем случае не применяется. При этом в феврале поступает оплата (аванс) за услуги/товары, которые будут оказаны/поставлены в марте (уже на АУСН). Выясним, нужно ли начислять НДС 5% с этого февральского аванса и как безопасно оформить документы и учет.
В НДС-логике важен не только момент получения денег, но и то, какая операция будет выполнена в счет этого платежа. Если аванс относится к операции, которая в момент реализации будет необлагаемой НДС, то существует позиция, что такой аванс не должен формировать налоговую базу по НДС.
Именно на этом построена «аналогия прошлых лет», когда плательщик НДС получал аванс под услуги, которые будут оказаны после перехода на УСН (когда НДС не платится). Минфин указывал, что в такой конструкции НДС с аванса не начисляется, поскольку аванс относится к операциям, которые будут осуществляться уже в режиме без НДС, а значит, не формируют базу по НДС.
Теперь перенесем эту логику на текущую ситуацию: переход с УСН с НДС 5% на АУСН. На АУСН НДС по реализации не применяется, следовательно, мартовская реализация в общем случае будет «без НДС». Значит, у нас возникает тот же самый «стык режимов», только вместо «ОСН → УСН (без НДС)» у нас «УСН с НДС 5% → АУСН (без НДС)».
Дальше все упирается в документы: как у нас сформулирована цена, выделен ли НДС в договоре, как выставлены счета, что написано в назначении платежа, и собираемся ли мы менять условия договора к моменту перехода на АУСН.
Разберем по шагам два практических сценария: «правильный» (когда НДС с аванса можно не начислять) и «рискованный» (когда НДС с аванса, скорее всего, придется начислить и заплатить).
Рассмотрим подробнее вариант, который максимально близок к позиции Минфина по аналогичным переходным ситуациям: мы получаем аванс в феврале, но документально фиксируем, что этот аванс получен именно в счет поставки/услуг, которые будут оказаны после перехода на АУСН и будут оформляться без НДС.
Чтобы этот подход был логичным и «читался» при проверке, действуем так:
Фиксируем, что с марта реализация будет без НДС. Для этого оформляем дополнительное соглашение к договору (или условие в договоре), где прямо указано, что с даты перехода на АУСН стоимость услуг/товаров определяется без НДС, а документы (акты/накладные) выставляются без НДС.
Важно: нам нужно, чтобы было очевидно, что февральский платеж относится к будущей поставке/услуге, которая будет оформлена без НДС.
Принимаем оплату так, чтобы она не выглядела «авансом с НДС 5%». То есть в назначении платежа, счетах на оплату и переписке избегаем формулировок вида «в том числе НДС 5%».
Идея простая: если мы сами в документах выделим НДС, то фактически подтвердим, что предъявили налог покупателю, а значит, у нас появляется обязанность уплатить его в бюджет.
Не выставляем счет-фактуру на аванс, потому что мы не формируем налоговую базу по НДС по этому авансу (он относится к будущей операции без НДС).
В марте (на АУСН) оформляем реализацию без НДС обычными первичными документами (акт/накладная) без выделения НДС.
Смысл этого решения: мы сразу ведем ситуацию так, как будто февральский платеж — это аванс под «безНДСную» реализацию. Тогда у нас нет логического основания начислять НДС 5% с аванса, потому что аванс относится к операции, которая НДС не облагается (на АУСН).
Практический вывод по вопросу автора: если в феврале 2026 года получена предоплата именно за мартовскую реализацию, которая будет уже на АУСН и будет оформляться без НДС, и при этом мы не предъявляем НДС покупателю и документально закрепляем «без НДС», тогда можно обосновывать позицию, что НДС 5% с этого аванса начислять и уплачивать не нужно.
Посмотрим на пример с точки зрения учета в 1С. Наша цель — чтобы система не сформировала проводки по авансовому НДС и не потребовала регистрации счета-фактуры на аванс.
Поступление оплаты отражаем документом Поступление на расчетный счет (или Поступление наличных — по ситуации) с видом операции «Оплата от покупателя».
Ключевой момент — контролируем, чтобы в реквизитах по НДС операция не была помечена как облагаемая НДС 5% и чтобы не создавалась необходимость оформления авансового счета-фактуры.
Проверяем, не включилась ли автоматическая регистрация счетов-фактур на аванс. В типовых сценариях это влияет настройка учетной политики по НДС и регламентные обработки.
Если у вас включен механизм формирования авансовых счетов-фактур, проанализируем список документов, которые попадают в обработку Регистрация счетов-фактур на аванс, и исключим из него наш платеж (или корректно настроим условия, при которых документ не должен туда попадать).
Реализацию в марте оформляем стандартным документом Реализация (акт, накладная) без НДС, так как на АУСН реализация идет без НДС.
Далее закрытие расчетов по авансу происходит стандартно через взаиморасчеты (аванс зачтется при проведении реализации).
Здесь важно действовать последовательно: если мы выбираем концепцию «аванс под будущую безНДСную реализацию», то и в 1С не должны запускать цепочку «аванс → счет-фактура на аванс → НДС к уплате».
Теперь разберем ситуацию, когда в феврале платеж фактически оформлен как облагаемый НДС 5%: например, в счете на оплату написано «в том числе НДС 5%», покупателю отправлены документы с выделенным НДС, или в 1С автоматически сформировалась счет-фактура на аванс и НДС попал в декларацию.
В этом случае логика меняется:
Если мы предъявили НДС покупателю и зафиксировали это документами, налоговая база по НДС по авансу возникает, и НДС нужно уплатить.
Тогда возникает второй вопрос: что делать дальше, если отгрузка будет уже на АУСН без НДС? Здесь мы сталкиваемся с практической проблемой, которую активно обсуждают бухгалтеры: «как закрыть 76.АВ и как принять авансовый НДС к вычету, если реализация уже без НДС».
В обсуждениях по похожим переходам встречается подход: чтобы принять к вычету НДС, ранее начисленный с аванса, нужно вернуть покупателю сумму НДС (или скорректировать расчеты так, чтобы у покупателя не было предъявленного НДС), а затем заявить вычет в последнем периоде, когда вы еще сдаете НДС-отчетность. Идея заключается в том, что авансовый НДС можно «снять» через механизм вычета, но для этого должна быть корректная экономическая и документальная база — покупатель не должен «нести» НДС в цене, если в итоге отгрузка идет без НДС.
Практически это решение выглядит так:
Выявляем сумму «авансового НДС», которую начислили с февральской оплаты.
Оформляем возврат покупателю суммы НДС (именно суммы НДС, а не обязательно всей суммы аванса), чтобы убрать у покупателя экономическое основание считать, что он заплатил НДС.
В последнем НДС-периоде до перехода на АУСН отражаем корректировки и заявляем вычет (если условия для вычета по НК РФ выполняются и есть документальная база).
В марте оформляем реализацию без НДС на АУСН.
Важное предупреждение: по переходу именно на АУСН могут быть нюансы и ограничения практического применения «классического» механизма вычета авансового НДС, потому что после перехода вы перестаете быть плательщиком НДС, а значит, «дотянуть» корректировки задним числом нельзя. Поэтому если мы заранее видим, что отгрузка будет уже на АУСН, выгоднее и чище не запускать начисление НДС по авансу изначально, чем потом пытаться «размотать» 76.АВ и авансовые счета-фактуры.
Если авансовый НДС уже возник, в 1С обычно появляется связка: аванс на расчетах с покупателем и НДС на счете учета авансового НДС (часто это аналитика счета, связанная с 76.АВ).
Тогда действуем аккуратно и по шагам:
Проверяем, сформирован ли счет-фактура на аванс. Это может быть отдельный документ Счет-фактура выданный с видом «На аванс» или документ, созданный через обработку Регистрация счетов-фактур на аванс.
Оформляем возврат покупателю суммы НДС документом Списание с расчетного счета (вид операции «Возврат покупателю») или соответствующим кассовым документом, если расчет наличный.
Затем контролируем проводки и взаиморасчеты: нам важно, чтобы возврат был привязан к нужному договору/расчетному документу, иначе 1С может «разнести» платеж не туда и 76.АВ не закроется так, как мы ожидаем.
Проверяем регистры НДС за последний период на УСН с НДС 5%: корректно ли отразился вычет/уменьшение обязательств, нет ли «висящих» сумм по авансам.
На практике этот контроль удобно делать через стандартные отчеты по НДС и анализ счетов (ОСВ) с детализацией по субконто.
Только после того как НДС-цепочка закрыта, переходим на АУСН и ведем мартовскую реализацию без НДС.
Этот сценарий сложнее, потому что он требует «развязать» авансовый НДС до перехода на АУСН. Поэтому, если мы еще на этапе февраля можем выбрать, как оформить платеж, обычно рациональнее применять Решение 1 и не создавать авансовый НДС вообще.
Сведем логику в понятное сравнение:
Если в феврале принимаем аванс как «без НДС» под будущую АУСН-реализацию — не начисляем НДС 5% с аванса, не выставляем счет-фактуру на аванс, в марте делаем реализацию без НДС, аванс зачтется обычным образом.
Это наиболее «чистая» схема для учета и документооборота.
Если в феврале оформляем аванс как облагаемый НДС 5% — НДС придется исчислить и уплатить. Дальше, чтобы не потерять эту сумму, придется пытаться организовать возврат НДС покупателю и вычет/корректировку до перехода, иначе в экономике сделки может возникнуть лишняя налоговая нагрузка.
Это схема с повышенным риском ошибок и спорных трактовок, особенно если документы у покупателя уже «разъехались» по учету.
Теперь соберем в единый план то, что удобно применить на практике.
Проанализируем договор: есть ли там формулировка «цена включает НДС» или «НДС 5%»; предусмотрена ли возможность изменения цены при смене режима; как оформляются акты/накладные.
Зафиксируем переход на АУСН и оформим допсоглашение, что с марта реализация будет без НДС, а цена определяется без НДС.
Согласуем с покупателем назначение платежа: чтобы в платежке не было фразы «в т.ч. НДС 5%».
Отразим оплату в 1С без запуска авансового НДС: вводим Поступление на расчетный счет, проверяем, что не создается счет-фактура на аванс и не формируются записи в регистрах НДС.
В марте оформим реализацию на АУСН без НДС стандартной первичкой (акт/накладная) без НДС.
Если авансовый НДС уже начислен, не оставляем это «на потом»: до перехода на АУСН разбираем по шагам возврат суммы НДС покупателю и корректное закрытие «авансового НДС» в учете, чтобы не остались зависшие остатки и «лишний» уплаченный НДС.
Рассмотрим частые ошибки на стыке режимов и почему они опасны:
Выделили НДС 5% в счете/договоре/назначении платежа, но решили «НДС не платить, потому что потом АУСН». Это противоречиво: если НДС предъявлен, его ожидают увидеть в уплате и отчетности.
Сформировали счет-фактуру на аванс, попали в декларацию по НДС, а потом просто перешли на АУСН. Так часто появляется «хвост» по 76.АВ и непонятно, как закрыть обязательства корректно.
Не закрепили «без НДС» документально. Тогда позиция «НДС с аванса не начисляем» будет выглядеть слабее, потому что инспектор увидит, что в феврале вы еще плательщик НДС, деньги получили, а почему не начислили — неясно.
Теперь сформулируем вывод в прикладном виде.
Если вы в феврале 2026 года получаете оплату за март, а с марта 2026 года переходите на АУСН, то при корректном оформлении (закрепляем, что мартовская реализация будет без НДС, и не предъявляем НДС покупателю в документах и платежных формулировках) можно обосновывать, что НДС 5% с февральского аванса начислять и уплачивать не нужно, поскольку аванс относится к операции, которая будет осуществляться уже на режиме без НДС.
Если же НДС 5% уже предъявлен покупателю (выделен в цене/документах/назначении платежа или в 1С уже сформирован счет-фактура на аванс), то, как правило, возникает обязанность исчислить и уплатить НДС, и далее придется отдельно прорабатывать корректирующие действия (вплоть до возврата суммы НДС покупателю и закрытия «авансового НДС» до момента перехода на АУСН).
Информация в статье носит справочный характер и предназначена для общего понимания подходов к учету и оформлению операций на стыке режимов налогообложения.