Разберем, нужно ли индивидуальному предпринимателю сверять строку 043 Приложения 3 декларации 3-НДФЛ со строкой 110 Раздела 2 расчета 6-НДФЛ. На первый взгляд показатели связаны с выплатами физическим лицам, поэтому может возникнуть ожидание полного совпадения сумм. Однако это разные показатели, которые формируются для разных целей.
Строка 043 Приложения 3 3-НДФЛ не обязана автоматически совпадать со строкой 110 Раздела 2 6-НДФЛ. В типовой ситуации сумма расходов по строке 043 может быть равна или меньше суммы начисленного дохода по старой форме 6-НДФЛ. Но такое сопоставление является аналитической проверкой, а не безусловным правилом заполнения отчетности.
Рассмотрим подробнее, что отражают обе строки, в каких случаях расхождение является нормальным, когда нужно искать ошибку и как проверить данные в 1С.
Начнем с проверки отчетного года. Номер строки 110 в расчете 6-НДФЛ менял свое назначение. Поэтому сначала откроем именно ту форму, которая применялась за нужный период.
В форме 6-НДФЛ, применявшейся для отчетных периодов до 2024 года, строка 110 Раздела 2 показывала обобщенную сумму начисленного дохода физических лиц нарастающим итогом с начала года. Именно эту строку обычно имеют в виду при сравнении со строкой 043 Приложения 3 декларации 3-НДФЛ.
Начиная с отчетности за I квартал 2024 года применяется новая форма 6-НДФЛ. В ней строка 110 отражает уже не денежную сумму, а количество физических лиц, получивших облагаемый доход. Общая сумма доходов в новой форме указывается по строке 120 Раздела 2.
Поэтому не будем сравнивать сумму по строке 043 Приложения 3 3-НДФЛ со строкой 110 новой формы 6-НДФЛ. Это сопоставление некорректно, потому что строка 110 новой формы содержит количество людей, а не сумму дохода.
Для отчетности за 2024 год и последующие периоды при необходимости аналитической сверки рассматривайте строку 043 Приложения 3 3-НДФЛ и строку 120 Раздела 2 6-НДФЛ. При этом все равно не требуйте полного совпадения, поскольку экономическое содержание строк остается разным.
Приложение 3 декларации 3-НДФЛ предназначено для отражения доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики, а также для расчета профессиональных налоговых вычетов.
Индивидуальный предприниматель указывает в Приложении 3 доходы, полученные от деятельности, облагаемой НДФЛ. Одновременно предприниматель отражает расходы, которые уменьшают налоговую базу в составе профессионального налогового вычета.
Строка 040 Приложения 3 показывает общую сумму фактически произведенных расходов, принимаемых в составе профессионального налогового вычета. Далее эта сумма раскрывается по элементам затрат.
Рассмотрим основные элементы расходов.
По строке 041 отражают материальные расходы.
По строке 042 отражают амортизационные начисления.
По строке 043 отражают расходы на выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц.
По строке 044 или другой специальной строке в зависимости от формы декларации отражают иные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов.
Таким образом, строка 043 не показывает все расходы индивидуального предпринимателя. Она показывает только один элемент профессионального вычета — расходы на выплаты и вознаграждения физическим лицам.
В строку 043 могут попадать расходы на оплату труда работников, вознаграждения исполнителям по гражданско-правовым договорам и другие выплаты физическим лицам, если они связаны с предпринимательской деятельностью и принимаются в составе профессионального вычета.
Не включайте в строку 043 личные расходы предпринимателя, переводы самому себе, расходы на личные нужды, неподтвержденные затраты и выплаты, которые не связаны с получением предпринимательских доходов.
Также не включайте в строку 043 страховые взносы только потому, что они начислены в связи с выплатами работникам. Страховые взносы являются самостоятельным видом расходов и отражаются по правилам формы декларации, применяемой за соответствующий год.
Рассмотрим важное условие. Предприниматель вправе уменьшить облагаемый доход на сумму профессиональных налоговых вычетов только в части фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Не будем считать, что любая выплата физическому лицу автоматически уменьшает доход ИП. Для принятия суммы в строке 043 проверим экономическую обоснованность, документальное подтверждение и связь выплаты с предпринимательской деятельностью.
Для каждой суммы, включаемой в строку 043, подготовим подтверждающие документы.
Трудовой договор, штатное расписание, приказ о приеме на работу и документы по начислению заработной платы — для расходов на работников.
Гражданско-правовой договор, акт выполненных работ или оказанных услуг, расчет вознаграждения и платежные документы — для выплат исполнителям.
Документы, подтверждающие связь работы или услуги с предпринимательской деятельностью ИП.
Документы, подтверждающие получение результата работ, услуг или выполнение обязанностей работником.
Регистры учета доходов и расходов, позволяющие подтвердить включение выплаты в состав профессионального вычета.
Если выплата произведена физическому лицу, но не связана с деятельностью ИП, не принимайте ее в составе профессионального вычета. Такая сумма может присутствовать в расчетах с физическим лицом или даже попасть в 6-НДФЛ, но строку 043 Приложения 3 она не увеличивает.
Теперь рассмотрим старую форму 6-НДФЛ, в которой строка 110 действительно содержала сумму дохода. В этой форме строка 110 Раздела 2 отражала обобщенную сумму начисленного дохода всех физических лиц нарастающим итогом с начала календарного года.
Строка 110 старой формы 6-НДФЛ формировалась не как расход предпринимателя, а как доход физических лиц, выплаченный или начисленный налоговым агентом. Это принципиальное различие.
Индивидуальный предприниматель в форме 6-НДФЛ выступает налоговым агентом. Он показывает доходы физических лиц, с которых должен исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в случаях, установленных налоговым законодательством.
Поэтому строка 110 старой формы 6-НДФЛ могла включать не только заработную плату работников и вознаграждения исполнителям по договорам. В ней могли отражаться и другие облагаемые НДФЛ доходы физических лиц.
Например, в строку 110 старой формы 6-НДФЛ могли попасть:
заработная плата работников;
премии и другие выплаты в рамках трудовых отношений;
вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
доходы от аренды имущества, выплачиваемые физическому лицу;
материальная выгода, если она облагается НДФЛ;
стоимость подарков и призов в облагаемой части;
материальная помощь в облагаемой части;
иные доходы, по которым предприниматель признается налоговым агентом.
Следовательно, строка 110 старой формы 6-НДФЛ является более широким показателем, чем строка 043 Приложения 3 3-НДФЛ.
Сформулируем правило, которое поможет правильно оценить расхождение.
Строка 043 Приложения 3 3-НДФЛ отражает только расходы на выплаты и вознаграждения физическим лицам, принимаемые в составе профессионального вычета.
Строка 110 старой формы 6-НДФЛ отражает обобщенную сумму начисленного дохода физических лиц, показанного налоговым агентом.
Поэтому в обычной ситуации, когда предприниматель выплачивает только зарплату и вознаграждения исполнителям, относящиеся к расходам бизнеса, сумма по строке 043 может быть равна сумме по строке 110 старой формы 6-НДФЛ.
Если предприниматель выплачивает физическим лицам иные доходы, которые не являются расходами на оплату труда или вознаграждениями, учитываемыми по строке 043, сумма в 6-НДФЛ будет больше.
Именно поэтому практический ориентир можно сформулировать так: при одинаковом периоде, одинаковом составе физических лиц и отсутствии специальных операций строка 043 обычно равна или меньше строки 110 старой формы 6-НДФЛ.
Но не будем применять этот ориентир как формальное контрольное соотношение. Возможны ситуации, когда строка 043 оказывается больше строки 110 либо суммы вообще нельзя корректно сопоставить без дополнительной расшифровки.
Рассмотрим простую ситуацию. ИП ведет один вид предпринимательской деятельности, имеет работников и привлекает физических лиц по договорам на оказание услуг.
За календарный год предприниматель начислил:
заработную плату работникам — 1 200 000 рублей;
вознаграждения исполнителям по договорам — 300 000 рублей;
материальные расходы — 400 000 рублей;
прочие подтвержденные расходы — 250 000 рублей.
Предположим, что все выплаты работникам и исполнителям связаны с предпринимательской деятельностью, документально подтверждены и могут быть учтены в составе профессионального вычета.
Тогда по строке 043 Приложения 3 3-НДФЛ отражаем:
1 200 000 рублей + 300 000 рублей = 1 500 000 рублей.
Если других облагаемых НДФЛ выплат физическим лицам у ИП не было, по строке 110 старой формы 6-НДФЛ также может быть отражено 1 500 000 рублей.
В такой ситуации совпадение является логичным. Однако само совпадение не подтверждает автоматически правильность отчетности. Все выплаты все равно должны быть подтверждены первичными документами и отражены в корректном периоде.
Теперь проанализируем более распространенную ситуацию. Предприниматель начислил работникам и исполнителям вознаграждения на сумму 1 500 000 рублей. Эта сумма включена в строку 043 Приложения 3 3-НДФЛ.
Дополнительно ИП выплатил физическому лицу арендную плату за помещение в размере 240 000 рублей. Также предприниматель выдал приз, облагаемый НДФЛ, в размере 60 000 рублей.
Расходы на выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, относимые к строке 043, составят:
1 500 000 рублей.
Доходы физических лиц, отражаемые в строке 110 старой формы 6-НДФЛ, составят:
1 500 000 рублей + 240 000 рублей + 60 000 рублей = 1 800 000 рублей.
Разница 300 000 рублей не означает ошибку. Она объясняется тем, что аренда и призовой доход отражаются в 6-НДФЛ как доходы физических лиц, но не относятся к расходам на выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц по строке 043.
Арендная плата может быть учтена в предпринимательских расходах, но ее классификация в Приложении 3 будет зависеть от состава расходов и применяемой формы декларации. Не переносите такую сумму в строку 043 только ради совпадения с 6-НДФЛ.
Рассмотрим основные причины, по которым строка 043 Приложения 3 3-НДФЛ может быть меньше строки 110 старой формы 6-НДФЛ.
ИП выплачивал физическим лицам доходы, которые не относятся к расходам на оплату труда или вознаграждениям, связанным с деятельностью.
ИП выплачивал физическому лицу арендную плату за имущество.
ИП выдавал подарки, призы, материальную помощь или иные облагаемые выплаты.
Часть выплат физическим лицам не подтверждена документами и не может быть включена в профессиональный вычет.
Часть выплат не связана с предпринимательской деятельностью.
В строку 110 6-НДФЛ вошли доходы по нескольким видам выплат, а в строке 043 отражены только расходы на оплату труда и вознаграждения.
В 6-НДФЛ отражены суммы по всем работникам и исполнителям, а в 3-НДФЛ по строке 043 отражены только расходы, относящиеся к конкретному виду предпринимательской деятельности.
При выявлении такой разницы не будем сразу исправлять декларацию или расчет. Сначала подготовим расшифровку всех сумм и выясним экономическую причину расхождения.
Хотя в типовой ситуации строка 043 обычно не превышает строку 110 старой формы 6-НДФЛ, такое превышение не всегда означает ошибку. Рассмотрим ситуации, которые требуют отдельного анализа.
Первая ситуация — предприниматель выплачивал вознаграждение самозанятому физическому лицу, применяющему налог на профессиональный доход. При наличии корректно оформленного чека самозанятого предприниматель обычно не исполняет обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении такой выплаты.
Следовательно, выплата самозанятому может не попасть в 6-НДФЛ. При этом расход, связанный с деятельностью предпринимателя, может быть принят при расчете профессионального вычета. Конкретную строку Приложения 3 определяйте по экономическому содержанию расхода и правилам формы декларации, применяемой за соответствующий год.
Вторая ситуация — часть расходов связана с выплатами физическим лицам, но соответствующий доход не формирует показатель строки 110 6-НДФЛ из-за особенностей налогообложения НДФЛ. Например, отдельные компенсации или выплаты могут не облагаться НДФЛ полностью либо в определенной части.
Третья ситуация — сравниваются показатели за разные периоды. Декларация 3-НДФЛ составляется за календарный год, а расчет 6-НДФЛ представляется за отчетные периоды и за год. Если сравнить годовую строку 043 с расчетом 6-НДФЛ за I квартал, полугодие или девять месяцев, строка 043 может оказаться больше только потому, что отчетные периоды не совпадают.
Четвертая ситуация — расходы в 3-НДФЛ и доходы в 6-НДФЛ признаются в разные моменты. Не смешивайте начисление, фактическую выплату, удержание НДФЛ и принятие расхода в составе профессионального вычета. Для правильной проверки нужно анализировать первичные документы и период, к которому относится каждая операция.
Если строка 043 превышает строку 110 старой формы 6-НДФЛ, не будем считать это автоматически допустимым. Подготовим отдельную расшифровку превышения и подтвердим каждую сумму документами.
Рассмотрим временной аспект. Декларация 3-НДФЛ заполняется за налоговый период — календарный год. В ней предприниматель отражает показатели за период с 1 января по 31 декабря.
Расчет 6-НДФЛ представляется за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. В старой форме показатели Раздела 2 формировались нарастающим итогом с начала года.
Поэтому при сравнении строки 043 Приложения 3 3-НДФЛ и строки 110 старой формы 6-НДФЛ используйте только годовой расчет 6-НДФЛ за тот же календарный год.
Не сравнивайте годовую декларацию 3-НДФЛ с расчетом 6-НДФЛ за девять месяцев. В такой проверке неизбежно будут отсутствовать выплаты и доходы IV квартала.
Также не сравнивайте показатели разных календарных лет. Например, строка 043 декларации 3-НДФЛ за 2023 год не должна сопоставляться с годовым расчетом 6-НДФЛ за 2024 год, даже если декларация подана в 2024 году.
При сверке часто возникает ошибка из-за сравнения разных сумм оплаты труда. Рассмотрим этот момент отдельно.
В старой форме 6-НДФЛ строка 110 отражала начисленный доход физического лица до удержания НДФЛ. Например, если работнику начислена зарплата 100 000 рублей, а после удержания НДФЛ работник получил 87 000 рублей, в строке 110 учитывается сумма 100 000 рублей.
Для сопоставления со строкой 043 также используйте сумму начисленного вознаграждения, принимаемого в составе расходов, а не сумму, фактически выданную работнику на руки.
Не уменьшайте расход на оплату труда на сумму удержанного НДФЛ. НДФЛ удерживается из дохода физического лица, но не уменьшает сумму начисленной заработной платы или вознаграждения как расхода предпринимателя.
Например, работнику начислена заработная плата 100 000 рублей. Из нее удержан НДФЛ 13 000 рублей. На банковскую карту перечислено 87 000 рублей. Для аналитической сверки используем сумму 100 000 рублей, а не 87 000 рублей.
Страховые взносы в этом примере не включаем в сумму 100 000 рублей. Их отражаем отдельно как самостоятельный вид расходов по правилам используемой формы декларации.
При проверке не ограничивайтесь одной строкой 110 из одного листа расчета 6-НДФЛ. Раздел 2 может формироваться отдельно по разным налоговым ставкам, кодам бюджетной классификации и другим условиям заполнения формы.
Если предприниматель выплачивал доходы, облагаемые по разным ставкам, рассмотрим все соответствующие Разделы 2. Для аналитической проверки сложим суммы строк 110 старой формы 6-НДФЛ по всем применимым разделам.
Не включайте в сравнение показатели другого предпринимателя, другой организации или другого налогового агента. Если в одной базе 1С ведется учет нескольких организаций и нескольких ИП, обязательно проверим реквизит организации в каждом отчете.
Если предприниматель состоит на учете в нескольких налоговых органах и представляет отдельные расчеты 6-НДФЛ по разным основаниям, соберем показатели всех расчетов, относящихся к одному предпринимателю и одному календарному году.
Не сравнивайте строку 043 по одному виду деятельности с итоговой строкой 110 6-НДФЛ по всем выплатам. Сначала определим, какие физические лица и какие выплаты относятся к конкретному виду деятельности.
Приложение 3 может заполняться по нескольким видам деятельности. Например, ИП одновременно оказывает услуги, ведет торговлю и получает доход от иной самостоятельной деятельности.
В таком случае не будем брать значение строки 043 только с одной страницы Приложения 3. Сначала соберем все строки 043 по каждому виду деятельности, а затем рассчитаем общий итог расходов на выплаты и вознаграждения физическим лицам.
После этого сопоставим итоговую сумму с данными 6-НДФЛ. Но и в этом случае не будем ожидать обязательного равенства, потому что 6-НДФЛ не разделяет доходы физических лиц по видам предпринимательской деятельности ИП.
Например, один сотрудник может работать одновременно в торговле и в сфере услуг. В 6-НДФЛ его доход отражается одной общей суммой. В Приложении 3 3-НДФЛ расходы на оплату его труда могут распределяться между видами деятельности по обоснованному методу, закрепленному в учетных регистрах предпринимателя.
В такой ситуации сравнение по каждой отдельной строке 043 с 6-НДФЛ не даст корректного результата. Сверять можно только общий итог расходов на выплаты физическим лицам по всем видам деятельности с общей суммой соответствующих доходов, отраженных в 6-НДФЛ.
Чтобы не исправлять отчетность без причины, рассмотрим последовательность действий.
Определим календарный год, за который составлена декларация 3-НДФЛ.
Проверим редакцию формы 6-НДФЛ. Для отчетности до 2024 года используем строку 110 как сумму начисленного дохода. Для отчетности с 2024 года не используем строку 110 для суммовой сверки и рассматриваем строку 120.
Проверим, что декларация 3-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ относятся к одному ИП, одному ИНН и одному календарному году.
Соберем все значения строки 043 Приложения 3 по каждому виду деятельности.
Соберем все значения строки 110 старой формы 6-НДФЛ по всем применимым Разделам 2.
Составим расшифровку выплат физическим лицам по видам: зарплата, вознаграждения по ГПХ, аренда, призы, подарки, материальная помощь, выплаты самозанятым и иные операции.
Отдельно отметим суммы, которые относятся к профессиональному вычету по строке 043.
Отдельно отметим суммы, которые включены в 6-НДФЛ, но не относятся к строке 043.
Проверим суммы до удержания НДФЛ, не используя для сравнения перечисление работникам на руки.
Проверим, не включены ли в строку 043 страховые взносы, личные расходы ИП и неподтвержденные выплаты.
При выявлении разницы подготовим поясняющую расшифровку, а не будем механически менять показатели декларации или расчета.
Рассмотрим пример, который поможет организовать проверку.
Предприниматель за год начислил работникам заработную плату 900 000 рублей. Исполнителям по договорам оказания услуг начислено 400 000 рублей. Самозанятому исполнителю оплачены услуги на сумму 150 000 рублей. Физическому лицу выплачена арендная плата за помещение 240 000 рублей.
Предположим, что заработная плата и вознаграждения исполнителям по договорам включаются в строку 043. Выплата самозанятому подтверждена чеком налога на профессиональный доход и не отражается в 6-НДФЛ. Аренда отражается в 6-НДФЛ как доход физического лица, но не относится к строке 043.
Тогда для проверки составим следующие показатели.
Заработная плата работников — 900 000 рублей.
Вознаграждения исполнителям по ГПХ — 400 000 рублей.
Сумма по строке 043 Приложения 3 — 1 300 000 рублей.
Доходы, отраженные в 6-НДФЛ по зарплате и ГПХ — 1 300 000 рублей.
Арендная плата физическому лицу — 240 000 рублей.
Сумма по строке 110 старой формы 6-НДФЛ — 1 540 000 рублей.
В этом примере строка 110 старой формы 6-НДФЛ больше строки 043 на 240 000 рублей. Разница объясняется выплатой арендной платы физическому лицу.
Если же сумма выплаты самозанятому по экономическому содержанию отнесена к расходам на выплаты и вознаграждения физическим лицам и отражена в строке 043, строка 043 может увеличиться. Тогда нужно отдельно подтвердить, почему данная сумма не включена в 6-НДФЛ.
Рассмотрим распространенные ошибки при сравнении 3-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Сравнивают строку 043 3-НДФЛ со строкой 110 новой формы 6-НДФЛ. В новой форме строка 110 содержит количество физических лиц, поэтому такое сравнение невозможно.
Сравнивают годовую декларацию 3-НДФЛ с расчетом 6-НДФЛ за I квартал, полугодие или девять месяцев.
Сравнивают расходы по одному виду деятельности с доходами физических лиц по всем видам деятельности ИП.
Сравнивают сумму выплаты работнику на руки с начисленной заработной платой до удержания НДФЛ.
Включают страховые взносы в строку 043 вместе с суммой заработной платы.
Включают в строку 043 личные расходы ИП или выплаты, не связанные с извлечением дохода.
Не учитывают выплаты по договорам ГПХ при формировании строки 043.
Не учитывают доходы в виде аренды, призов, подарков и иных выплат при анализе строки 110 6-НДФЛ.
Не суммируют показатели нескольких Разделов 2 6-НДФЛ, если доходы отражаются по разным ставкам НДФЛ.
Исправляют 3-НДФЛ только для совпадения со строкой 110, не проверяя первичные документы и состав расходов.
Рассмотрим порядок проверки в 1С:Бухгалтерии. Названия отдельных разделов могут отличаться в зависимости от редакции программы и подключенных функциональных возможностей, но общий порядок работы сохраняется.
Сначала откроем раздел Регламентированные отчеты. Найдем декларацию 3-НДФЛ за нужный год и расчет 6-НДФЛ за тот же период.
В декларации 3-НДФЛ откроем Приложение 3 и проверим строку 043 по каждому виду деятельности. Если программа позволяет использовать команду Расшифровать, сформируем расшифровку показателя и сопоставим ее с документами по начислению зарплаты, вознаграждениям и другим выплатам.
В расчете 6-НДФЛ откроем Раздел 2. Для старой формы проверим строку 110. Для новой формы 6-НДФЛ проверим строку 120. Если в расчете несколько Разделов 2, суммируем показатели только по нужному ИП и нужному отчетному периоду.
Затем используем отчеты по НДФЛ. В зависимости от конфигурации могут быть доступны отчеты Анализ НДФЛ по месяцам, Подробный анализ НДФЛ по сотруднику, Сводная справка 2-НДФЛ и другие аналитические отчеты.
С помощью этих отчетов разделим выплаты по физическим лицам на заработную плату, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, аренду, подарки, материальную помощь и иные выплаты.
Для проверки расходов на оплату труда сформируем отчеты по начислениям. Используем документы Начисление зарплаты, документы по расчетам с исполнителями, документы выплаты дохода и бухгалтерские регистры.
Если выплата отражена вручную, проверим документ Операция, введенная вручную. Ручные операции могут привести к тому, что сумма попадет в бухгалтерский учет, но не попадет в расчет НДФЛ либо будет включена в отчетность неверно.
Для контроля расходов по учету сформируем Оборотно-сальдовая ведомость по счету и карточки счетов расчетов с персоналом, исполнителями и прочими физическими лицами. Однако не будем использовать одну только ОСВ как основание для заполнения строки 043. Важно проверить не только бухгалтерскую запись, но и документальное подтверждение профессионального вычета.
После проверки учетных данных используем команду Проверка в регламентированном отчете. Исправляем не итоговую строку вручную, а документ, настройку или расшифровку, которая сформировала неверный показатель.
Если выясним, что в строке 043 отражена сумма, которая не относится к профессиональному вычету, сначала исключим ее из состава расходов. Не оставляйте в строке 043 выплаты, не связанные с предпринимательскими доходами, личные расходы или суммы без подтверждающих документов.
Если сумма расходов подтверждена, но попала в неправильный элемент затрат, перенесем ее в строку, соответствующую экономическому содержанию расхода. Например, не будем отражать расходы на аренду в строке 043 только потому, что получателем арендной платы является физическое лицо.
Если декларация уже представлена в налоговый орган и ошибка привела к занижению НДФЛ, подготовим уточненную декларацию 3-НДФЛ. До подачи уточненной декларации проверим также необходимость доплаты налога и расчета пеней.
Если ошибка не повлияла на сумму налога, но искажает сведения декларации, также оценим необходимость подачи уточненного отчета с учетом характера ошибки и требований налогового законодательства.
Если выясним, что в 6-НДФЛ не отражен доход физического лица, сначала проверим исходные документы по начислению, выплате и удержанию НДФЛ. Не исправляйте показатель 6-НДФЛ вручную без исправления источника данных.
Проверим документы начисления, ведомости на выплату, даты получения дохода, исчисление налога, удержание налога и перечисление НДФЛ. После исправления исходных данных перезаполним расчет 6-НДФЛ и выполним проверку.
Если расчет 6-НДФЛ уже представлен и в нем обнаружена ошибка, подготовим уточненный расчет за соответствующий отчетный период. Не будем исправлять 3-НДФЛ ради совпадения с ошибочным показателем 6-НДФЛ.
Строка 043 Приложения 3 декларации 3-НДФЛ и строка 110 старой формы 6-НДФЛ имеют разное назначение. Первая строка показывает расходы ИП на выплаты и вознаграждения физическим лицам, принимаемые в составе профессионального налогового вычета. Вторая строка старой формы 6-НДФЛ показывала начисленные доходы всех физических лиц, отражаемые налоговым агентом.
Поэтому суммы не обязаны совпадать. В обычной ситуации строка 043 может быть равна или меньше строки 110 старой формы 6-НДФЛ. Равенство возможно, если ИП выплачивал физическим лицам только вознаграждения, относящиеся к расходам по предпринимательской деятельности.
Если строка 110 больше строки 043, проанализируем выплаты, не относящиеся к расходам на оплату труда и вознаграждениям по строке 043: аренду, подарки, призы, материальную помощь и иные доходы физических лиц.
Если строка 043 больше строки 110, проверим выплаты самозанятым, необлагаемые выплаты, различия в периодах и ошибки классификации расходов. Не будем корректировать отчетность только ради формального совпадения показателей.
Для отчетности с 2024 года помним: строка 110 новой формы 6-НДФЛ содержит количество физических лиц, поэтому для суммовой аналитической проверки рассматриваем строку 120 Раздела 2.
Информация носит справочный характер