Разберем ситуацию, когда поставщик выставил входящий УПД от 30 июня, а организация получила документ через ЭДО позднее, уже после сдачи декларации за II квартал. В результате УПД зарегистрировали в III квартале, но в книге покупок указали не фактическую дату счета-фактуры — 30 июня, а дату внутреннего оформления поступления — 1 июля.
После этого сервис сверки или налоговый оператор сообщил о расхождении: у поставщика реализация отражена во II квартале по УПД от 30 июня, а у покупателя в III квартале появился документ с тем же номером, но с другой датой — 1 июля.
Главное правило: дату самого УПД или счета-фактуры нельзя заменять датой, когда организация ввела документ в программу, приняла его к вычету или получила через ЭДО. Если поставщик составил УПД 30 июня, в реквизитах счета-фактуры и в графе 3 книги покупок должна быть дата 30 июня. При этом право заявить вычет по НДС в III квартале может сохраняться.
Рассмотрим подробно, почему возникает расхождение, нужно ли уточнять декларацию за II квартал, когда подавать уточненную декларацию за III квартал, чем отличается уведомление оператора от требования ИФНС и как проверить последствия для налога на прибыль.
В рассматриваемой ситуации нужно разделить несколько самостоятельных событий. На практике их часто смешивают, из-за чего появляется неверная дата в книге покупок и возникает ошибочное мнение, что нужно обязательно переносить вычет в предыдущий квартал.
Дата УПД или счета-фактуры. Это дата, указанная поставщиком в исходном документе. В нашем примере — 30 июня.
Дата фактического принятия товаров, работ или услуг на учет. Ее определяем по факту хозяйственной операции: поставке товара, приемке работ, оказанию услуг, подписанию приемочного документа, условиям договора и первичным документам.
Дата получения документа через ЭДО. Она может быть позднее даты УПД. Например, поставщик мог составить УПД 30 июня, а направить его покупателю в конце июля.
Дата отражения поступления в учетной программе. Это дата, которой бухгалтер ввел документ в программу. Она не должна автоматически подменять дату УПД.
Квартал, в котором заявлен вычет по НДС. Организация может зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок не в квартале его составления, а в более позднем квартале, если соблюдены условия для вычета и трехлетний срок.
Таким образом, документ может одновременно иметь дату 30 июня, быть получен через ЭДО в июле, быть принят к учету в июне или июле в зависимости от фактической приемки и попасть в книгу покупок III квартала. Эти обстоятельства не противоречат друг другу. Ошибкой будет не сам перенос вычета в III квартал, а указание в книге покупок неправильной даты счета-фактуры.
Рассмотрим разницу между обязанностью продавца начислить НДС и правом покупателя принять входной НДС к вычету.
Поставщик отражает реализацию и исчисляет НДС в том периоде, когда у него возникает налоговая база. Если поставка относится к июню и УПД составлен 30 июня, продавец обычно отражает такую операцию в книге продаж за II квартал.
У покупателя действует иной механизм. Покупатель вправе принять НДС к вычету после выполнения условий, установленных статьями 171 и 172 НК РФ. В частности, необходимо, чтобы товары, работы, услуги или имущественные права были приняты на учет, имелся правильно оформленный счет-фактура или УПД со статусом, позволяющим использовать его как счет-фактуру, а приобретение предназначалось для операций, облагаемых НДС.
При этом пункт 1.1 статьи 172 НК РФ разрешает заявить обычный входной НДС к вычету в любом налоговом периоде в пределах трех лет после принятия товаров, работ, услуг или имущественных прав на учет. Поэтому покупатель не обязан заявлять вычет строго в том же квартале, в котором поставщик отразил реализацию.
Рассмотрим пример.
Поставщик отгрузил товар 30 июня и составил УПД от 30 июня. Покупатель получил товар в июне, но электронный УПД поступил через ЭДО только 28 июля, когда декларация по НДС за II квартал уже была отправлена. Покупатель вправе зарегистрировать УПД в книге покупок III квартала и заявить вычет в декларации за III квартал. При этом в книге покупок должен быть указан номер УПД и дата 30 июня, а не 1 июля.
Расхождение кварталов у продавца и покупателя само по себе не означает нарушение. Продавец отражает налоговую базу по реализации в моменте ее возникновения, а покупатель вправе использовать вычет позднее в пределах установленного срока.
Однако автоматические сервисы сверки не всегда корректно объясняют такое временное расхождение. Они могут показывать предупреждение, потому что в книге продаж поставщика запись находится во II квартале, а в книге покупок покупателя — в III квартале. Такое предупреждение необходимо проверить, но не следует автоматически считать его требованием ИФНС или доказательством ошибки.
Сначала определим, кто направил сообщение. От этого зависит, обязана ли организация отвечать в установленный срок и нужно ли формировать пояснения.
Сообщение может поступить от оператора ЭДО, сервиса проверки отчетности, системы сверки книг покупок и продаж, бухгалтерской программы или стороннего контрольного сервиса. Такие сообщения часто называются «сверка», «расхождение», «суперсверка», «контроль контрагентов», «несоответствие счета-фактуры» или «предупреждение по НДС».
Сообщение оператора не является требованием налогового органа. Оно не запускает официальный срок для ответа, не является актом проверки и не означает, что инспекция уже вынесла претензии. Но его нужно использовать как сигнал для проверки реквизитов УПД, книги покупок и декларации по НДС.
Официальное требование ИФНС обычно содержит реквизиты налогового органа, номер требования, ссылку на декларацию и налоговый период, перечень операций или код возможной ошибки, а также срок представления пояснений. При получении требования о представлении пояснений в рамках камеральной проверки пояснения, как правило, направляют в течение пяти рабочих дней со дня получения требования.
Не будем путать положительный протокол приема декларации с подтверждением отсутствия ошибок. Положительный протокол означает, что декларация принята технически: файл прошел форматно-логический контроль, подписан, доставлен и зарегистрирован. После этого ИФНС проводит камеральную проверку и сопоставляет сведения из книг покупок и книг продаж с данными контрагентов.
Следовательно, даже если отчетность имеет статус «сдана» или «принята», это не означает, что в ней нет ошибки в дате, номере УПД, ИНН поставщика, коде вида операции, стоимости или сумме НДС.
Разберем ключевой вопрос: какую дату необходимо указывать в книге покупок, если УПД составлен 30 июня, а поступление отражено в программе 1 июля.
В графе 3 книги покупок указывают номер и дату счета-фактуры продавца. Если УПД выполняет функцию счета-фактуры, в этой графе должны быть отражены реквизиты УПД поставщика.
Если в исходном УПД указано:
номер УПД — 125;
дата УПД — 30.06.2025;
то в графе 3 книги покупок должны стоять реквизиты:
№ 125 от 30.06.2025.
Не будем заменять дату 30 июня на 1 июля только потому, что:
поступление введено в учетную программу 1 июля;
УПД поступил через ЭДО в конце июля;
вычет НДС заявлен в III квартале;
бухгалтер сформировал документ поступления датой 1 июля;
оплата поставщику произведена в июле;
товар списан, продан или использован позднее.
Дата принятия товаров, работ, услуг или имущественных прав на учет отражается отдельно. В действующей форме книги покупок для этого предусмотрена графа 8. В ней указываем фактическую дату принятия на учет.
Поэтому возможна следующая корректная комбинация реквизитов:
в графе 3 — УПД № 125 от 30.06.2025;
в графе 8 — дата принятия на учет 01.07.2025, если именно 1 июля подтверждается фактическое принятие товара, работ или услуг на учет;
регистрация в книге покупок — III квартал 2025 года, если организация решила заявить вычет в III квартале;
сумма НДС — в размере, указанном в УПД поставщика.
Но не будем механически ставить 1 июля в графе 8. Сначала установим фактическую дату приемки. Если товар реально получен 30 июня, работы приняты 30 июня или услуги оказаны в июне, дата принятия на учет может относиться к июню. Если товар физически поступил 1 июля, акт подписан 1 июля либо организация получила контроль над активом только в июле, дата принятия на учет может быть июльской.
Дата УПД и дата принятия на учет могут совпадать, но не обязаны совпадать. При этом дата счета-фактуры всегда должна соответствовать дате, указанной поставщиком в оригинальном документе.
Рассмотрим, как автоматическая система сопоставляет операции. Для сверки она анализирует ключевые реквизиты записи продавца и покупателя: ИНН, КПП, номер счета-фактуры, дату счета-фактуры, стоимость, ставку НДС, сумму НДС, код вида операции и другие показатели.
У поставщика в книге продаж указано:
номер УПД — 125;
дата — 30.06.2025;
стоимость — 120 000 рублей;
НДС — 20 000 рублей.
У покупателя в книге покупок ошибочно указано:
номер УПД — 125;
дата — 01.07.2025;
стоимость — 120 000 рублей;
НДС — 20 000 рублей.
Несмотря на совпадение суммы и номера, система может не сопоставить эти записи, потому что для нее это два разных документа: УПД № 125 от 30 июня и УПД № 125 от 1 июля.
В результате у покупателя появляется запись, которой, по данным продавца, не существует. Одновременно поставщик может увидеть, что его УПД от 30 июня не сопоставлен с покупателем. Поэтому ошибка в одной дате способна создать уведомления сразу у обеих сторон сделки.
Не будем считать, что такая ошибка автоматически лишает покупателя права на вычет. Если имеется подлинный УПД, приобретение реально осуществлено, сумма НДС верна и выполнены остальные условия для вычета, техническая ошибка в реквизитах книги покупок не меняет экономическую сущность операции. Но ошибку необходимо исправить, потому что она мешает автоматической сверке и может привести к требованию пояснений.
Рассмотрим главный практический вопрос: потребуется ли подавать уточненную декларацию по НДС за II квартал только потому, что УПД имеет дату 30 июня.
Нет, сама по себе дата УПД от 30 июня не означает, что вычет обязательно нужно переносить во II квартал. Если организация заявила вычет в III квартале в пределах трехлетнего срока и соблюдены условия статьи 172 НК РФ, корректировать II квартал только ради переноса вычета не нужно.
Не будем путать две разные операции:
исправление неправильной даты счета-фактуры в книге покупок;
перенос вычета НДС из одного квартала в другой.
В рассматриваемой ситуации необходимо исправить дату УПД в книге покупок III квартала с 1 июля на 30 июня. Но это не означает, что запись должна исчезнуть из III квартала и перейти во II квартал.
Рассмотрим пример правильного отражения.
Товар принят на учет 30 июня. УПД от 30 июня получен через ЭДО в конце июля. Декларация за II квартал уже представлена. Организация принимает решение заявить вычет в III квартале.
В этом случае:
поставщик отражает реализацию во II квартале;
покупатель отражает УПД в книге покупок III квартала;
в графе 3 книги покупок покупатель указывает дату УПД 30 июня;
в декларации по НДС за III квартал покупатель заявляет вычет;
уточненная декларация за II квартал только из-за переноса вычета не требуется.
Уточненную декларацию за II квартал нужно рассматривать только в иных случаях. Например, если организация уже заявила вычет во II квартале в неверной сумме, ошибочно указала данные УПД в декларации за II квартал, неверно отразила стоимость покупки, допустила ошибку в книге покупок II квартала или неправильно рассчитала НДС к уплате.
Теперь разберем ситуацию, когда декларация за III квартал уже отправлена, а в книге покупок и разделе 8 декларации указана неправильная дата УПД — 1 июля вместо 30 июня.
С точки зрения статьи 81 НК РФ уточненная декларация обязательна, если ошибка привела к занижению налога к уплате. Если ошибка в дате счета-фактуры не изменила сумму вычета, стоимость покупки и сумму НДС, обязанности подать уточненную декларацию только по причине неверной даты может не возникнуть.
Однако это не означает, что ошибочную запись можно оставить без исправления. В книге покупок и в декларации отражены недостоверные реквизиты документа. Такие данные могут продолжать формировать расхождения при автоматической сверке.
Рассмотрим два возможных варианта действий.
Этот вариант будет наиболее понятным и безопасным, если организация обнаружила ошибку самостоятельно до получения официального требования ИФНС и хочет устранить несоответствие полностью.
Разберем порядок действий.
Откроем исходный УПД и проверим номер, дату, ИНН, КПП, наименование поставщика, стоимость, ставку НДС и сумму НДС.
Исправим дату счета-фактуры в учетной программе: вместо 01.07 укажем 30.06.
Проверим, что дата принятия на учет отражена в соответствующем реквизите отдельно от даты счета-фактуры.
Сформируем книгу покупок за III квартал и убедимся, что в графе 3 отражены правильные реквизиты УПД.
Если книга покупок за III квартал уже закрыта и декларация представлена, сформируем дополнительный лист книги покупок за III квартал.
В дополнительном листе аннулируем старую ошибочную запись с датой 01.07.
Зарегистрируем правильную запись с датой УПД 30.06.
Подготовим уточненную декларацию по НДС за III квартал.
Проверим раздел 8 декларации и убедимся, что в нем передаются корректные реквизиты УПД.
Отправим уточненную декларацию через оператора отчетности.
При таком исправлении сумма НДС к уплате может не измениться. Уточненная декларация в этом случае исправляет реквизитную часть сведений из книги покупок, а не сумму налога.
Не будем вручную редактировать показатели раздела 8 декларации без исправления исходного документа и книги покупок. Сначала исправим первичный учетный документ в программе, затем сформируем регистры НДС и только после этого подготовим уточненную декларацию. Такой подход позволит сохранить правильную связь между документом поступления, счетом-фактурой, книгой покупок и декларацией.
Этот вариант применяем, если организация уже получила официальное требование налогового органа о представлении пояснений по расхождению в декларации по НДС.
ФНС допускает использование формализованных пояснений для исправления технических ошибок в реквизитах счета-фактуры, например в номере, дате счета-фактуры, ИНН или КПП контрагента. При этом через формализованные пояснения нельзя исправлять стоимость покупки или сумму НДС. Если неверно указаны стоимость либо сумма налога, потребуется уточненная декларация.
Разберем действия при получении требования.
Проверим, что получен именно официальный документ ИФНС, а не уведомление оператора сверки.
Проверим налоговый период, номер требования, номер и дату спорного УПД, код возможной ошибки и сумму расхождения.
Сверим сведения требования с оригиналом УПД и книгой покупок.
Установим, что ошибка заключается только в неправильной дате счета-фактуры: вместо 30 июня в книге покупок указано 1 июля.
Подготовим формализованное пояснение через программу сдачи отчетности.
В пояснении укажем корректные реквизиты: номер УПД, дату 30 июня, ИНН и КПП поставщика, стоимость и сумму НДС.
При необходимости приложим пояснение в произвольной форме о том, что вычет заявлен в III квартале в пределах срока, установленного статьей 172 НК РФ, а дата 1 июля была технической ошибкой при отражении реквизитов документа.
Проверим срок ответа, указанный в требовании, и направим пояснения вовремя.
В такой ситуации организация может выбрать формализованное пояснение как способ устранения технического расхождения. Но если ошибка уже исправлена в учетной системе и организация хочет привести книгу покупок, раздел 8 декларации и данные инспекции к единому виду, можно дополнительно подать уточненную декларацию за III квартал.
Не будем ждать требования, если ошибка уже точно установлена. Чем раньше организация исправит неверную дату УПД в учете, тем меньше риск, что расхождение затронет поставщика, вызовет повторные уведомления или потребует дополнительных пояснений.
Отдельно разберем вопрос учета самого поступления. Дата УПД и дата поступления в бухгалтерском и налоговом учете могут совпадать, но не всегда обязаны быть одинаковыми. Поэтому не будем переносить документ на 30 июня только потому, что в УПД указана эта дата.
Сначала выясним фактическую дату хозяйственной операции.
Для этого проверим:
дату фактической доставки товара;
дату передачи товара перевозчиком;
дату приемки товара на складе;
дату подписания УПД покупателем;
дату приемки работ или услуг;
условия договора о переходе права собственности и рисков;
данные складских документов;
сведения ЭДО о направлении, получении и подписании документа;
даты актов, накладных, транспортных документов и иных первичных документов.
Рассмотрим два варианта.
Первый вариант: товар, работы или услуги фактически приняты 30 июня. В таком случае поступление относится к июню. Если документ ввели в программу 1 июля только потому, что бухгалтер поздно получил УПД через ЭДО, необходимо отдельно оценить, требуется ли исправление бухгалтерского и налогового учета прошлого периода.
Второй вариант: товар фактически поступил 1 июля, работы приняты 1 июля или услуги фактически оказаны в июле. В таком случае дата принятия на учет может быть 1 июля. При этом дата счета-фактуры в графе 3 книги покупок все равно должна оставаться 30 июня.
Не будем определять дату поступления только по дате УПД. УПД является важным первичным документом, но в спорной ситуации нужно анализировать весь комплект документов и фактические обстоятельства сделки.
Дата УПД в книге покупок и квартал вычета НДС не определяют автоматически период учета расходов по налогу на прибыль. Поэтому не будем подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль только потому, что УПД от 30 июня зарегистрирован в книге покупок III квартала.
Для налога на прибыль отдельно определим, когда расход должен быть признан по правилам главы 25 НК РФ. Порядок зависит от характера приобретения и метода признания доходов и расходов.
Рассмотрим основные ситуации.
Приобретены услуги или выполненные работы. При методе начисления расходы обычно признают в периоде оказания услуг, выполнения работ или приемки результата, если соблюдены условия для признания расхода.
Приобретены материалы. Стоимость материалов может попасть в налоговые расходы не в дату поступления, а при передаче в производство или ином предусмотренном порядке.
Приобретены товары для перепродажи. Расход по стоимости товаров обычно учитывают при реализации товаров, а не просто при их поступлении на склад.
Приобретено основное средство. Стоимость объекта влияет на расходы через амортизацию, поэтому необходимо анализировать период ввода в эксплуатацию и начисления амортизации.
Организация применяет кассовый метод. Порядок признания расходов зависит также от оплаты и иных условий, предусмотренных НК РФ.
Рассмотрим пример. Организация получила товар 30 июня, но продала его только в августе. Даже если поступление нужно отразить в июне, стоимость товара может не формировать расход по налогу на прибыль во II квартале. Поэтому исправление даты поступления не всегда требует уточнения декларации по налогу на прибыль.
Другой пример: организация получила и приняла услуги 30 июня, а расход ошибочно признала только в июле. В этом случае нужно оценить, как ошибка повлияла на налоговую базу. Если во II квартале расходы были занижены, налог мог быть переплачен. Способ исправления нужно выбирать с учетом периода ошибки, отчетности, уже представленной за соответствующий период, правил статьи 54 НК РФ и учетной политики организации.
Не связываем автоматически дату вычета НДС с датой расхода по налогу на прибыль. Это самостоятельные налоговые расчеты. НДС можно принять к вычету в III квартале, а расход для налога на прибыль может относиться к июню, июлю, дате реализации товара, периоду начисления амортизации или другому моменту в зависимости от вида покупки.
Посмотрим на типовую ситуацию по шагам.
Поставщик выставил УПД № 514 от 30 июня. Стоимость товара составляет 120 000 рублей, в том числе НДС — 20 000 рублей. Поставщик зарегистрировал УПД в книге продаж за II квартал.
Покупатель получил электронный УПД 27 июля, когда декларация по НДС за II квартал уже была отправлена. Бухгалтер завел поступление в программе 1 июля и указал в книге покупок следующие реквизиты:
номер — 514;
дата — 01.07;
стоимость — 120 000 рублей;
НДС — 20 000 рублей.
В декларации за III квартал покупатель заявил вычет 20 000 рублей. Оператор сверки сообщил, что у поставщика отсутствует счет-фактура № 514 от 1 июля.
Проанализируем ситуацию.
Поставщик отразил УПД правильно: документ составлен 30 июня и зарегистрирован в книге продаж II квартала.
Покупатель вправе заявить вычет в III квартале, если соблюдены условия для вычета и не истек трехлетний срок.
Покупатель ошибся в дате счета-фактуры: вместо 30 июня указал 1 июля.
Уточненная декларация за II квартал покупателю не нужна только потому, что дата УПД относится к июню.
Необходимо исправить дату УПД в книге покупок III квартала.
Если декларация за III квартал уже сдана, можно подготовить уточненную декларацию III квартала с правильными реквизитами либо представить формализованное пояснение при получении требования ИФНС.
По налогу на прибыль необходимо отдельно проверить фактическую дату поступления и порядок признания расходов по конкретному виду имущества, работ или услуг.
Рассмотрим общий порядок работы в типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия. Названия отдельных команд могут отличаться в зависимости от версии программы, настроек интерфейса и доработок, но логика исправления остается одинаковой.
Сначала найдем документ поступления. Обычно это документ Поступление (акт, накладная, УПД). Затем откроем связанный документ Счет-фактура полученный, если он создавался отдельно или автоматически на основании поступления.
Проверим следующие реквизиты:
номер счета-фактуры или УПД;
дату счета-фактуры или УПД;
дату поступления;
дату принятия на учет;
сумму без НДС;
ставку НДС;
сумму НДС;
контрагента;
ИНН и КПП поставщика;
код вида операции;
период регистрации документа в книге покупок.
Если в реквизите даты счета-фактуры ошибочно указано 01.07, исправим его на 30.06. Затем перепроведем документ и сформируем отчет Книга покупок за III квартал.
В книге покупок проверим:
графу 3 — номер и дату УПД поставщика;
графу 8 — дату принятия товара, работ или услуг на учет;
наименование продавца;
ИНН и КПП продавца;
стоимость покупки;
сумму НДС;
код вида операции.
После исправления выполним проверку через отчет Анализ учета по НДС. Дополнительно можно использовать обработку Экспресс-проверка ведения учета, если она доступна в используемой редакции программы. Эти инструменты помогут выявить незаполненные реквизиты, несоответствия книги покупок, ошибки в счетах-фактурах и проблемы с отражением вычетов.
Если декларация уже отправлена, сформируем дополнительный лист книги покупок за III квартал. В типовой конфигурации программа обычно отражает аннулирование ошибочной записи и регистрацию правильной записи при корректном изменении исходного документа. После этого подготовим уточненную декларацию через раздел Регламентированная отчетность.
Не будем вручную изменять XML-файл декларации, данные раздела 8 или выгрузку для оператора отчетности. Такой способ может привести к расхождению между книгой покупок, регистрами НДС, декларацией и данными бухгалтерского учета.
Если учет ведется не в 1С, а в Контур.Бухгалтерии, СБИС, другой онлайн-бухгалтерии или в специализированной системе ЭДО, применим ту же последовательность действий.
Откроем исходный УПД из ЭДО.
Сверим номер и дату документа с записью в учете.
Исправим реквизит даты счета-фактуры на фактическую дату УПД — 30 июня.
Проверим, какой квартал выбран для регистрации документа в книге покупок.
Проверим дату принятия на учет отдельно от даты счета-фактуры.
Сформируем книгу покупок III квартала.
Проверим раздел 8 декларации по НДС.
При необходимости сформируем дополнительный лист книги покупок и уточненную декларацию.
Не будем ориентироваться только на дату создания документа в онлайн-сервисе. Дата, когда бухгалтер нажал кнопку «Создать», «Провести» или «Отразить поступление», не должна автоматически попадать в реквизит даты УПД поставщика.
Если ИФНС уже направила официальное требование о представлении пояснений, подготовим ответ по существу расхождения. Не будем писать общую фразу «ошибка исправлена» без расшифровки реквизитов.
В пояснении целесообразно указать:
номер и дату требования ИФНС;
налоговый период, по которому проводится проверка;
номер УПД;
правильную дату УПД — 30 июня;
ошибочно отраженную дату — 1 июля;
наименование, ИНН и КПП поставщика;
стоимость покупки и сумму НДС;
указание на то, что сумма вычета не изменилась;
объяснение, что ошибка носит технический характер и возникла при переносе реквизитов УПД в учетную систему;
указание на то, что вычет заявлен в III квартале в соответствии с правом на перенос вычета в пределах срока, установленного статьей 172 НК РФ;
сведения о подаче уточненной декларации, если организация решила подать ее.
Рассмотрим пример формулировки по смыслу.
«В книге покупок за III квартал по УПД № 514 от поставщика ошибочно указана дата 01.07 вместо даты 30.06. Ошибка носит технический характер и возникла при отражении реквизитов документа в учетной системе. Номер УПД, ИНН, КПП поставщика, стоимость приобретения и сумма НДС соответствуют первичному документу. Вычет по НДС заявлен в III квартале правомерно. Корректная дата счета-фактуры — 30.06».
Если сумма НДС или стоимость приобретения также указаны неверно, не будем ограничиваться пояснениями. В такой ситуации потребуется исправить книгу покупок, сформировать дополнительный лист и представить уточненную декларацию по НДС.
В рассматриваемой ситуации поставщик оформил УПД от 30 июня, а ошибка возникла у покупателя при вводе реквизитов. Поэтому не будем требовать от поставщика корректировочный УПД или исправленный УПД только потому, что в учетной программе покупателя стоит дата 1 июля.
Корректировочный УПД или корректировочный счет-фактура нужен, когда стороны изменили стоимость, количество, цену или условия ранее совершенной операции. Например, поставщик предоставил скидку, уменьшил цену, изменил объем поставки или стороны согласовали возврат части товара.
Исправленный УПД или исправленный счет-фактура нужен, когда ошибка допущена в самом документе поставщика. Например, продавец неверно указал ставку НДС, стоимость, количество, номер, дату, наименование покупателя или иной обязательный реквизит.
Если исходный УПД поставщика от 30 июня заполнен правильно, а ошибочная дата появилась только у покупателя в книге покупок, исправляем свою запись. Поставщик в этом случае не обязан менять документ и корректировать свою книгу продаж.
Перед тем как отправлять уточненную декларацию по НДС, проверим не только один спорный УПД. Если уже обнаружена ошибка в дате, есть риск, что в книге покупок имеются и другие неточности.
Проверим следующие показатели.
Совпадает ли номер каждого УПД с номером в оригинальном документе.
Совпадает ли дата каждого УПД с датой, указанной поставщиком.
Верно ли указаны ИНН и КПП поставщиков.
Соответствует ли стоимость покупки данным УПД.
Соответствует ли сумма НДС данным УПД.
Верно ли указан код вида операции.
Нет ли задвоенных счетов-фактур в книге покупок.
Нет ли счетов-фактур, которые приняты к вычету без отражения поступления.
Нет ли документов, по которым сумма вычета превышает сумму НДС поставщика.
Верно ли определен квартал, в котором заявлен вычет.
Не истек ли трехлетний срок для применения вычета.
Согласуются ли данные книги покупок с разделом 8 декларации по НДС.
Не будем отправлять несколько уточненных деклараций подряд по одной и той же ошибке. Лучше сначала провести полную сверку книги покупок с оригиналами УПД, сформировать окончательный перечень исправлений и затем подготовить одну корректную уточненную декларацию за соответствующий квартал.
Подведем итог ошибок, которых следует избежать.
Не будем менять дату УПД на дату проведения поступления. В графе 3 книги покупок всегда отражаем номер и дату документа поставщика.
Не будем переносить вычет во II квартал только из-за даты УПД от 30 июня. Покупатель может заявить вычет позднее в пределах трехлетнего срока.
Не будем считать сообщение оператора требованием ИФНС. Сначала проверим отправителя и вид документа.
Не будем считать положительный протокол приема декларации подтверждением отсутствия ошибок. Протокол подтверждает прием отчетности, а не завершение проверки.
Не будем исправлять реквизитную ошибку через поставщика. Если ошибка только у покупателя, корректируем собственную запись.
Не будем путать дату счета-фактуры и дату принятия на учет. Для них предусмотрены разные реквизиты и разные правила заполнения.
Не будем автоматически подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль. Сначала отдельно определим дату признания расхода.
Не будем менять раздел 8 декларации вручную без исправления книги покупок. Сначала исправляем исходные регистры НДС.
Не будем ждать требования, если уже установили ошибку в дате. Исправим реквизиты, проверим книгу покупок и подготовим корректирующую отчетность при необходимости.
Если входящий УПД составлен 30 июня, но организация получила его через ЭДО позднее и заявила вычет в III квартале, это само по себе не является нарушением. Покупатель вправе принять НДС к вычету в более позднем квартале при соблюдении условий статьи 172 НК РФ.
Но в книге покупок в графе 3 должна быть указана реальная дата УПД — 30 июня. Дата 1 июля может относиться к внутреннему отражению поступления или к дате принятия на учет, если она подтверждена фактическими обстоятельствами, но не должна заменять дату счета-фактуры поставщика.
Уточненную декларацию за II квартал подавать только из-за даты УПД от 30 июня не нужно. Необходимо исправить неверные реквизиты в книге покупок III квартала. Если декларация за III квартал уже представлена, можно подготовить уточненную декларацию III квартала с правильной записью либо направить формализованные пояснения, если ИФНС уже прислала официальное требование и ошибка не влияет на стоимость и сумму НДС.
По налогу на прибыль отдельно проверим фактическую дату поступления товаров, приемки работ или оказания услуг и определим, когда расход должен быть признан по правилам главы 25 НК РФ. Не будем подавать корректировку по налогу на прибыль автоматически только из-за того, что УПД относится к июню, а вычет НДС заявлен в июле.
Информация носит справочный характер