Разберем ситуацию: покупатель вернул товар во втором квартале, организация-продавец отразила сам возврат в учете, но по ошибке не провела корректировочный счет-фактуру и не зарегистрировала его в книге покупок. Поэтому сумма НДС, которую продавец вправе принять к вычету из-за возврата товара, не вошла в декларацию по НДС за второй квартал.
В такой ситуации можно заявить вычет НДС в декларации за третий квартал, не подавая уточненную декларацию за второй квартал, если не истек специальный срок для вычета. Для возврата товаров действует не общий трехлетний срок, а специальный срок: вычет необходимо заявить не позднее одного года с даты возврата товаров или отказа от них.
Рассмотрим главный вывод подробнее. Если товар возвращен, например, 15 мая, а корректировочный счет-фактура не был проведен и не попал в декларацию за второй квартал, организация может зарегистрировать его в книге покупок третьего квартала. Главное — не пропустить один год, который отсчитываем именно от даты возврата товара, а не от даты первоначальной реализации, не от даты исходного счета-фактуры и не от даты обнаружения ошибки в программе.
При этом не будем изменять фактическую дату возврата товара только для того, чтобы документ выглядел как операция третьего квартала. Сам возврат должен остаться отраженным той датой, когда он действительно состоялся. В третьем квартале заявим только неиспользованный вычет НДС при наличии правильных документов.
Рассмотрим правовую конструкцию возврата товара. При первоначальной реализации продавец начисляет НДС и отражает его в книге продаж. Если покупатель позднее возвращает товар, стоимость первоначальной реализации уменьшается. Значит, у продавца возникает право уменьшить ранее исчисленный НДС.
Право продавца на вычет предусмотрено пунктом 5 статьи 171 НК РФ. Вычет применяется в отношении НДС, который продавец предъявил покупателю и уплатил в бюджет при реализации товаров, если покупатель вернул эти товары продавцу или отказался от них.
Закон не ограничивает право на вычет только возвратом некачественного товара. Возврат может быть связан с недостатками товара, отказом покупателя от поставки, возвратом по условиям договора, изменением количества товара, возвратом части партии, возвратом в течение гарантийного срока или иной корректировкой первоначальной реализации.
Рассмотрим важное условие. Для применения вычета необходимо, чтобы организация отразила в учете операцию по корректировке в связи с возвратом. То есть у продавца должны быть оформлены не только документы по НДС, но и документы, подтверждающие сам возврат товара, изменение расчетов с покупателем и уменьшение первоначальной реализации.
Нельзя заявить вычет только на основании желания уменьшить НДС. Сначала должен состояться реальный возврат товара или отказ от него, затем организация должна отразить корректировку в учете и оформить подтверждающие документы, после чего продавец получает право зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в книге покупок.
Разберем срок вычета по возврату товара отдельно, поскольку здесь часто допускают ошибку. По многим обычным входящим счетам-фактурам организация может заявлять вычет НДС в течение трех лет после принятия товаров, работ, услуг или имущественных прав на учет. Однако возврат товара покупателем не относится к обычному входящему НДС.
При возврате товара продавец принимает к вычету ранее начисленный НДС по специальному основанию. Для такого вычета пункт 4 статьи 172 НК РФ устанавливает отдельный срок: вычет можно применить после отражения операции по корректировке в учете, но не позднее одного года с даты возврата товара или отказа от него.
Поэтому не будем применять к возврату товара общий трехлетний срок. Если товар вернули 10 июня 2026 года, безопасно ориентироваться на 10 июня 2027 года как на предельную дату для отражения вычета. Если организация заявит вычет позднее, налоговый орган может отказать в его применении из-за истечения специального срока.
Рассмотрим пример. Покупатель вернул часть товара 20 мая. Организация отразила возврат в бухгалтерском учете во втором квартале, но корректировочный счет-фактуру не зарегистрировала в книге покупок. В третьем квартале организация может заявить вычет. Также вычет можно заявить в четвертом квартале, в первом квартале следующего года и в последующих кварталах, но только пока не пройдет один год со дня возврата.
Отсчет срока начинаем с даты фактического возврата товара или отказа от товара. Не будем отсчитывать срок от даты первоначальной отгрузки, от даты поступления денег от покупателя, от даты возврата денег покупателю, от даты составления корректировочного счета-фактуры или от даты проведения документа в программе.
Проанализируем, нужно ли исправлять декларацию за второй квартал. В рассматриваемой ситуации организация не занизила НДС к уплате, а наоборот, не использовала свое право на вычет. Следовательно, в декларации за второй квартал НДС был уплачен в большей сумме, чем мог быть уплачен при своевременном отражении корректировочного счета-фактуры.
Если ошибка в декларации не привела к занижению налога, представление уточненной декларации не является обязанностью налогоплательщика. У организации есть право подать уточненную декларацию за второй квартал и уменьшить НДС к уплате за этот период, но обязанности подавать уточненную декларацию только из-за пропущенного вычета нет.
Рассмотрим два допустимых варианта действий.
Заявим вычет в следующем квартале. Это наиболее простой вариант, если срок в один год не истек. Корректировочный счет-фактура будет зарегистрирован в книге покупок третьего квартала и попадет в декларацию по НДС за третий квартал.
Подадим уточненную декларацию за второй квартал. Этот вариант можно выбрать, если организации важно уменьшить сумму НДС именно за второй квартал, скорректировать расчеты с бюджетом или привести декларацию в полное соответствие с датой возникновения права на вычет.
Оба варианта требуют наличия подтверждающих документов. Однако в ситуации, когда вычет сознательно переносится на следующий квартал в пределах годового срока, обычно нет необходимости подавать уточненную декларацию только потому, что корректировочный счет-фактура не попал в первоначальную декларацию.
Не будем одновременно отражать один и тот же вычет и в уточненной декларации за второй квартал, и в декларации за третий квартал. Вычет можно применить только один раз. Перед отправкой декларации проверим книгу покупок, декларации за предыдущие периоды и регистры НДС в программе.
Рассмотрим подробнее, какой документ должен быть оформлен. Для правильного вычета необходимо сначала определить экономический смысл операции. В большинстве случаев возврат товара покупателем означает уменьшение первоначальной реализации продавца. Тогда продавец оформляет корректировочный счет-фактуру.
С 2019 года при возврате товара в рамках первоначального договора покупатель, принявший товар на учет, как правило, не должен оформлять обычный счет-фактуру как новый продавец. Корректировочный счет-фактуру на стоимость возвращаемого товара составляет первоначальный продавец.
Поэтому не будем оформлять возврат как обратную реализацию только потому, что покупатель ранее принял товар на учет. Если покупатель выставит обычный счет-фактуру на возвращенный товар при отсутствии нового самостоятельного договора поставки, у первоначального продавца могут возникнуть вопросы к правомерности вычета.
Рассмотрим признаки обычного возврата товара.
Товар возвращается в рамках первоначального договора поставки.
Стороны оформляют акт возврата, накладную, универсальный передаточный документ, соглашение, претензию или иной первичный документ.
Возврат приводит к уменьшению количества или стоимости ранее отгруженных товаров.
Продавец уменьшает первоначальную выручку и ранее начисленный НДС.
Продавец оформляет корректировочный счет-фактуру на стоимость возвращенного товара.
Теперь рассмотрим ситуацию, когда возможна именно новая реализация. Если бывший покупатель продает товар первоначальному продавцу по новому отдельному договору поставки, самостоятельно определяет цену, действует как новый поставщик и стороны действительно заключили новую сделку купли-продажи, такая операция может оформляться как обычная реализация. Тогда бывший покупатель выставляет счет-фактуру уже как продавец, а первоначальный продавец учитывает товар как новое приобретение.
Но не будем искусственно подменять возврат новой сделкой. Если фактически происходит возврат первоначально отгруженного товара, безопаснее оформлять уменьшение первоначальной реализации через корректировочный счет-фактуру.
Разберем комплект документов, который следует проверить до отражения вычета. Чем точнее документы подтверждают возврат и уменьшение стоимости поставки, тем проще обосновать вычет при камеральной проверке декларации.
Первоначальный договор с покупателем. Проверим условия о возврате товара, качестве, гарантийных обязательствах, порядке приемки, уменьшении количества, возврате денег и зачете взаимных требований.
Первоначальная реализация. Проверим накладную, универсальный передаточный документ, акт передачи, счет-фактуру, платежные документы и иные документы, по которым товар был первоначально отгружен.
Документ, подтверждающий возврат или согласие на возврат. Это может быть соглашение сторон, акт возврата, накладная, претензия покупателя с подтверждением согласия продавца, универсальный корректировочный документ, акт о выявленных недостатках или другой первичный документ.
Документ о поступлении возвращенного товара. Необходимо подтвердить, что товар действительно возвращен продавцу и принят им на учет.
Корректировочный счет-фактура. В нем должны быть указаны сведения о первоначальном счете-фактуре, показатели до и после изменения, разница в стоимости и сумма НДС, приходящаяся на возвращенный товар.
Документы по расчетам с покупателем. Это может быть платежное поручение на возврат денег, зачет взаимных требований, корректировка задолженности, соглашение о зачете, акт сверки или другой документ, подтверждающий изменение расчетов.
Рассмотрим важный момент: для вычета НДС при возврате товара само перечисление денег покупателю не всегда является обязательным условием. Если стороны уменьшили задолженность, провели зачет либо у покупателя сохраняется переплата в счет будущих поставок, это не лишает продавца права на вычет при наличии факта возврата и отражения корректировки.
Не будем смешивать возврат товара с возвратом аванса. При возврате аванса действует другой комплект документов: договор, платежные поручения, счет-фактура на аванс, соглашение об изменении или расторжении договора и документы о возврате денежных средств. Для возврата товара главным является возврат или отказ от самого товара и корректировка первоначальной реализации.
Рассмотрим различие между корректировочным и исправленным счетом-фактурой. Эти документы выполняют разные задачи.
Корректировочный счет-фактура оформляется, когда после реализации стороны согласовали изменение стоимости ранее отгруженных товаров. Это может быть изменение цены, количества, объема, возврат всей партии или части товара. Возврат товара как раз приводит к уменьшению количества и стоимости первоначальной реализации.
Исправленный счет-фактура нужен в другой ситуации — когда первоначальный документ был составлен с ошибкой. Например, в исходном счете-фактуре неверно указаны реквизиты покупателя, номер документа, наименование товара, цена или ставка НДС, хотя сама операция реализации не менялась.
Если товар действительно возвращен, не будем оформлять исправленный счет-фактуру только потому, что корректировочный счет-фактура не был своевременно проведен в программе. Отсутствие проведения документа — это ошибка учета, а не ошибка в первоначальном счете-фактуре. Для возврата нужен именно корректировочный счет-фактура.
Проанализируем вопрос дат, поскольку именно здесь возникает риск неправильного оформления. Дата возврата товара должна соответствовать реальному событию: дате накладной, акта возврата, универсального передаточного документа, приемки возвращенного товара или иной первички, подтверждающей возврат.
Если покупатель вернул товар во втором квартале, не будем переносить дату возврата на третий квартал только ради удобства учета. Иначе первичные документы, бухгалтерский учет, расчеты с покупателем и данные о движении товара будут противоречить друг другу.
Корректировочный счет-фактуру продавец должен составить не позднее пяти календарных дней со дня составления документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости или подтверждающего факт такого изменения. При возврате товара таким документом может быть соглашение, накладная, акт возврата, универсальный корректировочный документ или иной документ, согласованный сторонами.
Если организация пропустила срок выставления корректировочного счета-фактуры, не будем создавать документ задним числом с фиктивной датой. Следует оформить документ с достоверными реквизитами и отдельно устранить ошибку в документообороте. Просрочка оформления сама по себе не меняет факт возврата товара и не превращает возврат в новую реализацию, но она увеличивает риск вопросов при проверке.
Рассмотрим ситуацию, когда корректировочный счет-фактура уже был сформирован во втором квартале, но не был проведен в программе или не был зарегистрирован в книге покупок. В этом случае сохраним фактическую дату документа, а вычет зарегистрируем в книге покупок того квартала, в котором организация решила его заявить, при условии соблюдения годового срока.
Не будем путать дату документа и налоговый период, в котором заявляется вычет. Само право на вычет может быть реализовано позднее даты возврата, но не позднее одного года с этой даты.
Рассмотрим общий порядок действий в 1С:Бухгалтерия 8. Названия разделов и отдельных реквизитов могут незначительно отличаться в зависимости от редакции программы, интерфейса, версии конфигурации и настроек учета НДС. Однако логика работы остается одинаковой: сначала отражаем возврат и уменьшение реализации, затем создаем корректировочный счет-фактуру, после чего контролируем его регистрацию в книге покупок.
Найдем первоначальный документ реализации. Откроем документ Реализация (акты, накладные, УПД), по которому товар был отгружен покупателю. Проверим контрагента, договор, номенклатуру, количество, цену, ставку НДС и реквизиты первоначального счета-фактуры.
Проверим дату и документы возврата. Сопоставим данные документа возврата с первичной накладной, актом, соглашением или претензией покупателя. Убедимся, что возвращаемое количество и стоимость не превышают первоначальную отгрузку.
Создадим корректировку реализации. Обычно используем документ Корректировка реализации, который можно ввести на основании первоначальной реализации. В зависимости от обстоятельств выберем подходящий вид операции, например корректировку по согласованию сторон либо возврат товара в рамках первоначальной поставки.
Уменьшим количество или стоимость товара. В табличной части укажем товар, который возвращен покупателем, и проверим показатели до изменения и после изменения. При частичном возврате уменьшим только возвращенное количество.
Проверим бухгалтерские записи. Убедимся, что программа уменьшила выручку, скорректировала расчеты с покупателем, отразила возврат товара на склад или в иной соответствующий учетный контур и рассчитала НДС, подлежащий вычету.
Создадим корректировочный счет-фактуру. Введем документ Корректировочный счет-фактура выданный на основании корректировки реализации. Проверим номер и дату первоначального счета-фактуры, показатели до и после изменения, сумму уменьшения и сумму НДС.
Проверим код вида операции. При уменьшении стоимости отгруженных товаров в связи с возвратом программа обычно использует код вида операции 18. Не будем менять код вручную без необходимости. Сначала проверим, что программа правильно распознала характер операции.
Определим квартал вычета. Если вычет не был заявлен во втором квартале и организация переносит его на третий квартал, не допустим автоматического попадания документа в книгу покупок второго квартала.
Сформируем запись книги покупок за третий квартал. В зависимости от настроек программы используем документ Формирование записей книги покупок либо настройку в документе корректировочного счета-фактуры, отвечающую за отражение вычета в книге покупок.
Проведем контроль перед формированием декларации. Сформируем отчет Книга покупок, отчет Анализ учета НДС и при необходимости используем обработку Экспресс-проверка ведения учета. Убедимся, что корректировочный счет-фактура включен в книгу покупок только один раз и относится к третьему кварталу.
Рассмотрим наиболее безопасную логику работы в программе. Если корректировочный счет-фактура должен быть заявлен позже, не следует удалять документы возврата второго квартала или менять дату фактического возврата. Необходимо отделить хозяйственную операцию возврата от момента регистрации вычета в книге покупок.
В одних настройках программы вычет по корректировочному счету-фактуре отражается непосредственно при проведении документа Корректировочный счет-фактура выданный. В других случаях вычет попадает в книгу покупок через регламентный документ Формирование записей книги покупок. Перед закрытием третьего квартала проверим, какая схема применяется именно в используемой базе.
Не будем вводить ручную запись в книгу покупок, если стандартный документ программы позволяет сформировать ее автоматически. Автоматическое формирование записи снижает риск расхождения между корректировкой реализации, счетом-фактурой, регистрами НДС и декларацией.
Разберем контрольные действия перед сдачей декларации. Недостаточно убедиться, что документ создан и проведен. Необходимо проверить, попал ли корректировочный счет-фактура именно в книгу покупок нужного налогового периода.
Сформируем книгу покупок за третий квартал и найдем в ней корректировочный счет-фактуру.
Проверим дату регистрации записи в книге покупок.
Проверим контрагента, номер и дату корректировочного счета-фактуры.
Проверим номер и дату первоначального счета-фактуры, к которому составлен корректировочный документ.
Проверим стоимость возвращенного товара без НДС, сумму НДС и общую стоимость с НДС.
Проверим код вида операции 18, если операция является уменьшением стоимости отгруженных товаров.
Сформируем декларацию по НДС и убедимся, что данные книги покупок вошли в раздел 8 декларации, а сумма вычета учтена в расчете налоговых вычетов раздела 3.
Проверим, что документ не попал в книгу покупок второго квартала и не был включен в уточненную декларацию за второй квартал.
Если корректировочный счет-фактура не попал в книгу покупок, выясним причину. Наиболее распространенными причинами являются непроведенный документ, отсутствие связи с корректировкой реализации, неверно установленный квартал регистрации вычета, отключенный флаг отражения вычета, незаполненный регламентный документ формирования книги покупок или нарушение последовательности проведения документов.
Также проверим, не изменялись ли документы прошлого периода после закрытия месяца или квартала. В некоторых базах 1С при изменении документов прошлых периодов возникает необходимость перепровести документы, восстановить последовательность расчетов НДС и заново сформировать регламентные операции.
Рассмотрим практический пример. Организация отгрузила покупателю товар в прошлом году. Стоимость отгрузки составила 600 000 рублей без НДС. НДС был исчислен по ставке, применявшейся на дату первоначальной реализации. Покупатель во втором квартале текущего года вернул часть товара стоимостью 60 000 рублей без НДС.
На дату возврата организация отразила поступление товара от покупателя, уменьшение выручки и задолженности покупателя. Однако корректировочный счет-фактура не был проведен. В результате сумма НДС, приходящаяся на стоимость возвращенного товара, не вошла в книгу покупок и в декларацию за второй квартал.
Разберем дальнейшие действия.
Проверим дату фактического возврата товара по первичным документам.
Проверим, что возврат отражен в бухгалтерском учете второго квартала.
Сформируем или восстановим корректировочный счет-фактуру на сумму возвращенного товара.
Убедимся, что корректировочный счет-фактура связан с первоначальной реализацией, а не оформлен как самостоятельная покупка у бывшего покупателя.
Зарегистрируем корректировочный счет-фактуру в книге покупок третьего квартала.
Проверим, что дата регистрации не выходит за пределы одного года с даты возврата товара.
Включим вычет в декларацию по НДС за третий квартал.
В результате организация не будет подавать уточненную декларацию за второй квартал, если не выберет этот путь добровольно. НДС, который не был заявлен ранее, уменьшит налог к уплате за третий квартал.
Факт того, что первоначальная реализация была в прошлом году, не мешает вычету. Важен не год первоначальной продажи, а дата возврата товара. Если возврат состоялся недавно и годовой срок не истек, продавец сохраняет право на вычет.
Рассмотрим вопрос ставки НДС. В корректировочном счете-фактуре при возврате товара применяем ставку, которая действовала на дату первоначальной отгрузки. Не будем использовать ставку, действующую только на дату возврата, если первоначальная реализация была совершена в другом периоде.
Например, если товар был отгружен до 1 января 2026 года со ставкой НДС 20 процентов, а покупатель возвращает товар в 2026 году, корректировочный счет-фактура оформляется с применением ставки 20 процентов. Если первоначальная отгрузка произведена после 1 января 2026 года и облагается по основной ставке, при корректировке применяем ставку 22 процента.
Аналогично поступим при реализации по ставке 10 процентов. Возврат товара не меняет ставку первоначальной реализации. Корректировочный счет-фактура должен уменьшать показатели именно той операции, которая была отражена в первоначальном счете-фактуре.
Проверим этот момент в программе, особенно если первоначальная реализация относится к прошлому году, а возврат оформляется уже после изменения налоговой ставки. Неверная ставка может вызвать расхождения между первоначальным и корректировочным счетами-фактурами.
Рассмотрим отдельный случай: возврат товара был отражен, но корректировочный счет-фактура не только не проведен в 1С, а вообще не был составлен и передан покупателю.
Сначала соберем документы, подтверждающие возврат. Проверим акт, накладную, соглашение, претензию, универсальный передаточный документ, переписку сторон и иные документы, которые подтверждают уменьшение стоимости первоначальной реализации.
Затем оформим корректировочный счет-фактуру. Не будем ставить в нем искусственную дату прошлого квартала, если документ фактически составляется сейчас. Дата документа должна соответствовать реальному оформлению. При этом в корректировочном счете-фактуре необходимо правильно указать реквизиты первоначального счета-фактуры и показатели до и после корректировки.
После этого зарегистрируем документ в книге покупок в периоде, в котором заявляем вычет. При этом обязательно проверим, что с даты возврата товара не прошло более одного года.
Если организация использует электронный документооборот, проверим статус отправки и получения корректировочного счета-фактуры, корректность электронной подписи, идентификаторы документов и отсутствие ошибок при обмене. Не будем ограничиваться только созданием документа в учетной программе, если по договору или законодательству документ должен быть направлен контрагенту в электронном виде.
Рассмотрим ситуацию, когда товар возвращает покупатель на УСН, освобожденный от НДС покупатель или покупатель, который не предъявлял НДС к вычету. Статус покупателя сам по себе не лишает первоначального продавца права уменьшить ранее начисленный НДС.
При возврате товара продавец должен правильно оформить уменьшение первоначальной реализации. В большинстве случаев продавец составляет корректировочный счет-фактуру на стоимость возвращенного товара. Не будем ожидать от покупателя, не являющегося плательщиком НДС, обычный счет-фактуру на обратную реализацию, если фактически происходит возврат товара по первоначальному договору.
Если организация и покупатель законно не составляют счета-фактуры по первоначальным операциям, порядок заполнения книги покупок и книги продаж может иметь особенности. В таком случае вместо реквизитов счета-фактуры могут использоваться реквизиты первичных документов. Но общий принцип остается прежним: необходимо подтвердить возврат, уменьшение первоначальной стоимости и сумму НДС, которую продавец принимает к вычету.
Проводим возврат как новую покупку у бывшего покупателя. Не будем использовать обычный счет-фактуру от покупателя без нового самостоятельного договора поставки. Для возврата в рамках первоначального договора оформим корректировочный счет-фактуру продавца.
Считаем, что срок вычета составляет три года. Не будем применять общий срок для входящего НДС. По возврату товара действует специальный годовой срок.
Меняем дату фактического возврата ради переноса вычета. Не будем искажать дату накладной, акта возврата или приемки товара. Переносим не сам возврат, а момент заявления вычета в книге покупок.
Используем исправленный счет-фактуру вместо корректировочного. При возврате товара меняется стоимость реализации, поэтому оформим корректировочный счет-фактуру.
Не проверяем связь корректировочного документа с первоначальной реализацией. Убедимся, что в документе указаны реквизиты исходного счета-фактуры и исходной отгрузки.
Не отражаем возврат в учете. Один только корректировочный счет-фактура без отражения операции возврата не подтверждает право на вычет.
Заявляем вычет дважды. Не будем включать один корректировочный счет-фактуру одновременно в уточненную декларацию за второй квартал и в декларацию за третий квартал.
Не контролируем книгу покупок перед сдачей декларации. Проверим отчет Книга покупок, регистры НДС и раздел 8 декларации.
Не проверяем ставку НДС первоначальной реализации. При возврате товара прошлого года особенно внимательно сверим ставку в первоначальном и корректировочном счетах-фактурах.
Откладываем отражение вычета до истечения одного года. Не будем ждать крайнего срока. Чем раньше будет проведен корректировочный счет-фактура, тем меньше риск пропустить специальный период для вычета.
Рассмотрим практические критерии выбора. Если вычет небольшой, срок не истекает, а организация не нуждается в пересчете НДС за второй квартал, обычно удобнее включить корректировочный счет-фактуру в книгу покупок следующего квартала.
Если сумма вычета существенная, организация планирует уменьшить обязательства именно за второй квартал, подать заявление о возврате или зачете переплаты либо привести отчетность в соответствие с фактическими регистрами, можно рассмотреть уточненную декларацию за второй квартал.
Однако не будем подавать уточненную декларацию автоматически в каждой ситуации. Сначала проверим, действительно ли право на вычет не утрачено, правильно ли оформлены документы и не будет ли проще применить вычет в текущем квартале.
Рассмотрим сравнительный подход.
Вычет в третьем квартале. Подходит, если возврат отражен, срок один год не истек, корректировочный счет-фактура можно корректно зарегистрировать в книге покупок третьего квартала и организация не хочет пересчитывать второй квартал.
Уточненная декларация за второй квартал. Подходит, если необходимо исправить именно отчетность второго квартала, уменьшить НДС за прошлый период или привести декларацию в соответствие с уже сформированной книгой покупок второго квартала.
Не заявлять вычет до устранения ошибок. Подходит, если отсутствуют документы о возврате, неясен характер сделки, нарушена связь с первоначальной реализацией или есть риск ошибочно оформить возврат как новую покупку. Сначала восстановим документы и учет, затем заявим вычет в пределах годового срока.
Подведем итог и разберем последовательность действий для случая, когда товар возвращен во втором квартале, а корректировочный счет-фактура не попал в декларацию.
Проверим дату фактического возврата товара по накладной, акту, УПД или иному первичному документу.
Проверим, что возврат отражен в бухгалтерском и товарном учете.
Убедимся, что операция является именно возвратом по первоначальному договору, а не новой самостоятельной реализацией товара.
Оформим корректировочный счет-фактуру от имени первоначального продавца.
Проверим реквизиты исходного счета-фактуры, количество возвращенного товара, сумму уменьшения стоимости и ставку НДС первоначальной реализации.
Не будем изменять фактическую дату возврата товара ради отражения вычета в следующем квартале.
Зарегистрируем корректировочный счет-фактуру в книге покупок третьего квартала.
Проверим, что с даты возврата не прошло более одного года.
Сформируем книгу покупок, декларацию по НДС и проверим раздел 8 декларации.
Убедимся, что тот же вычет не был заявлен в декларации за второй квартал или в уточненной декларации за этот период.
Таким образом, НДС по возврату товара, не заявленный во втором квартале из-за непроведенного корректировочного счета-фактуры, можно заявить в третьем квартале. Уточненную декларацию за второй квартал подавать необязательно, поскольку пропуск вычета не приводит к занижению налога к уплате. Главное — правильно оформить возврат, зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в книге покупок и не пропустить один год с даты возврата товара.
Информация носит справочный характер