Рассмотрим ситуацию, когда организация перечислила поставщику аванс, затем получила от него авансовый счет-фактуру, но документ поступил позже окончания квартала. Например, аванс был перечислен во II квартале, а счет-фактура на аванс фактически получен только в июле. При этом в учете появляется НДС на счете 76.ВА, а бухгалтеру необходимо понять, нужно ли принимать этот НДС к вычету, можно ли отразить его в следующем квартале и каким документом закрыть остаток.
Основная ошибка в такой ситуации — пытаться списать сумму со счета 76.ВА ручной проводкой или сформировать восстановление НДС без анализа причины остатка. Счет 76.ВА не является счетом для произвольного списания. Он используется для учета НДС по выданным авансам, который покупатель уже принял к вычету и должен восстановить при зачете аванса, возврате денег или ином прекращении авансовых расчетов.
Сначала определим, был ли НДС с аванса действительно принят к вычету, был ли аванс зачтен и в каком квартале поставщик отгрузил товары, выполнил работы или оказал услуги. Только после этого выберем правильный способ исправления в 1С.
Счет 76.ВА предназначен для учета НДС по выданным авансам. Его использует покупатель, который перечислил поставщику предварительную оплату и получил от него счет-фактуру на аванс.
В типовом учете 1С:Бухгалтерии 8 при принятии НДС с выданного аванса к вычету формируется проводка:
Дебет 68.02 Кредит 76.ВА.
Эта запись означает, что организация уменьшила НДС к уплате в бюджет на сумму налога, указанную в авансовом счете-фактуре. Одновременно на счете 76.ВА появляется кредитовое сальдо. Такой остаток сам по себе не является ошибкой.
Счет 76.ВА будет закрыт, когда появится основание восстановить ранее принятый к вычету НДС. Обычно при этом формируется проводка:
Дебет 76.ВА Кредит 68.02.
После такой операции НДС, который ранее был принят к вычету с аванса, возвращается в расчет НДС к уплате. Сумма на счете 76.ВА уменьшается или закрывается полностью.
Не будем путать счет 76.ВА со счетом 76.АВ. Это разные счета и они применяются у разных сторон сделки.
Счет 76.ВА используется у покупателя для НДС по выданным поставщикам авансам.
Счет 76.АВ используется у продавца для НДС по авансам, полученным от покупателей.
Счет 19 обычно применяется для НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, основным средствам и иным ценностям, а не для стандартного учета НДС с выданного аванса.
Поэтому если одновременно видим остатки и на счете 19, и на счете 76.ВА, не будем автоматически зачитывать их между собой. Сначала разберем, какими документами сформированы остатки, к какому договору они относятся и отражен ли НДС в книге покупок или книге продаж.
НДС с перечисленного аванса можно принять к вычету только при выполнении необходимых условий. Для этого должны одновременно иметься:
договор с поставщиком, предусматривающий предварительную оплату;
документ, подтверждающий фактическое перечисление аванса;
счет-фактура на аванс, выставленный поставщиком;
непрекращенное обязательство по поставке на момент применения вычета.
Для авансового НДС важна дата фактического получения счета-фактуры, а не только дата, указанная поставщиком в строке «от». Поэтому если счет-фактура датирован июнем, но действительно поступил в организацию только в июле, право на вычет возникает в III квартале, а не во II квартале.
В такой ситуации не будем считать, что НДС неправомерно переносится из одного квартала в другой. Если счет-фактура получен в июле, организация не переносит вычет со II квартала на III квартал. Право на вычет возникает именно в III квартале, поскольку документ был получен в июле.
Однако для НДС с выданных авансов не действует общий трехлетний механизм переноса вычета, применяемый в ряде случаев к обычному входному НДС по приобретенным товарам, работам и услугам. Поэтому если авансовый счет-фактура был фактически получен во II квартале, но организация сознательно не включила его в книгу покупок, не следует просто отражать этот вычет в III квартале.
В такой ситуации рассмотрим два возможных пути:
не заявлять вычет по авансовому счету-фактуре вообще;
при наличии оснований исправить декларацию за тот квартал, в котором счет-фактура был фактически получен.
Не будем включать авансовый счет-фактуру в книгу покупок произвольного более позднего квартала только для того, чтобы закрыть остаток на счете 76.ВА. Такой способ может привести к ошибке в книге покупок, книге продаж и декларации по НДС.
В рассматриваемой ситуации ключевой вопрос звучит так: когда и в каком квартале аванс был зачтен поставщиком?
От ответа зависит, нужно ли вообще принимать НДС с авансового счета-фактуры к вычету. Сам факт получения счета-фактуры в июле еще не означает, что документ необходимо зарегистрировать в книге покупок.
Рассмотрим несколько распространенных вариантов.
Это наиболее простой вариант. Организация перечислила поставщику деньги во II квартале. Поставщик выставил авансовый счет-фактуру, но покупатель получил его только в июле. На дату получения счета-фактуры товары, работы или услуги еще не поступили, а аванс продолжает числиться на счете 60.02.
В такой ситуации организация вправе принять НДС с аванса к вычету в III квартале. Остаток по счету 76.ВА в этом случае является нормальным. Он будет существовать до момента зачета аванса в оплату поступивших товаров, работ или услуг либо до возврата предоплаты.
Разберем действия в 1С по шагам.
Проверим, что перечисление денег поставщику оформлено документом Списание с расчетного счета или документом кассовой оплаты с видом операции, соответствующим оплате поставщику.
Проверим, что платеж отражен по договору, в котором установлен правильный порядок расчетов и предусмотрена предоплата.
Откроем документ Счет-фактура полученный на аванс.
Укажем фактическую дату получения счета-фактуры в поле Получен. Если документ поступил в июле, не будем указывать июнь только потому, что поставщик датировал счет-фактуру июнем.
Проверим, что выбран вид счета-фактуры На аванс.
Установим флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, если организация принимает НДС к вычету в III квартале.
Проведем документ и проверим наличие проводки Дт 68.02 Кт 76.ВА.
Сформируем книгу покупок за III квартал и убедимся, что авансовый счет-фактура зарегистрирован в правильном периоде.
В этой ситуации не нужно специально закрывать счет 76.ВА в июле. Он должен остаться открытым до момента дальнейшего зачета или возврата аванса.
Не будем отражать в книге продаж восстановление НДС только потому, что на счете 76.ВА есть остаток. Пока аванс не зачтен и не возвращен, оснований для восстановления НДС нет.
Теперь рассмотрим ситуацию, которая чаще всего вызывает «зависший» НДС. Организация перечислила аванс во II квартале. Поставщик отгрузил товары, выполнил работы или оказал услуги также во II квартале. Аванс был зачтен в оплату поставки. Однако авансовый счет-фактура поступил покупателю только в июле.
В этом случае на дату получения авансового счета-фактуры в июле предварительной оплаты уже нет: она была зачтена в счет поставки. Поэтому принимать НДС с аванса к вычету в III квартале не следует.
По приобретенным товарам, работам или услугам организация рассматривает обычный входной НДС по счету-фактуре на поставку. Авансовый счет-фактура в этой ситуации не должен формировать самостоятельный вычет и не должен создавать остаток на счете 76.ВА.
Проанализируем правильный порядок действий.
Проверим дату документа Поступление (акт, накладная, УПД).
Проверим, был ли при проведении поступления автоматически выполнен зачет аванса между счетами 60.02 и 60.01.
Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 с детализацией по контрагентам и договорам.
Убедимся, что на дату получения авансового счета-фактуры остаток по выданному авансу отсутствует или уменьшен на сумму зачета.
Откроем документ Счет-фактура полученный на аванс.
Снимем флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, если вычет с аванса принимать не требуется.
Перепроведем документ либо отменим его проведение, если он был создан ошибочно и сформировал проводку по счету 76.ВА.
Проверим, исчезла ли проводка Дт 68.02 Кт 76.ВА.
Если документ был создан только в программе и еще не использован при формировании декларации, обычно достаточно исправить дату получения, снять признак отражения вычета в книге покупок и перепровести документ.
Если на основании ошибочной регистрации уже была сформирована книга покупок или декларация по НДС, сначала определим, отражался ли этот вычет в отчетности. Затем исправим документы и при необходимости подготовим уточненную декларацию за соответствующий квартал.
Не будем закрывать ошибочно сформированный остаток на счете 76.ВА через документ «Формирование записей книги продаж», если фактически вычет с аванса вообще не должен был приниматься.
Документ восстановления НДС применяется, когда вычет был правомерно заявлен, а затем возникла обязанность его восстановить. Если вычет появился в учете ошибочно, необходимо исправить первоначальную регистрацию авансового счета-фактуры, а не создавать искусственное восстановление.
Рассмотрим ситуацию, когда авансовый счет-фактура был фактически получен во II квартале, но в книгу покупок его не включили. Затем организация хочет принять этот НДС к вычету в III квартале, чтобы закрыть сумму на счете 76.ВА или уменьшить НДС к уплате.
Для авансового НДС такой перенос небезопасен. Право на вычет связано с кварталом получения авансового счета-фактуры. Поэтому не будем просто ставить дату получения в III квартал, если фактически документ был получен во II квартале.
Возможные действия зависят от фактических обстоятельств.
Если организация не хочет заявлять вычет, снимем признак отражения вычета в книге покупок и не будем формировать остаток на счете 76.ВА.
Если вычет необходимо заявить и все условия были выполнены во II квартале, рассмотрим исправление учета и отчетности за II квартал.
Если к моменту исправления аванс уже зачтен, дополнительно проверим, была ли необходимость в вычете с аванса вообще, поскольку вычет и восстановление могут попасть в один период либо авансовый вычет может оказаться нецелесообразным.
Не будем менять дату получения документа только для удобства налогового учета. В поле Получен должна отражаться фактическая дата поступления счета-фактуры в организацию.
Если организация правомерно приняла НДС с аванса к вычету, а затем поставщик отгрузил товары, выполнил работы или оказал услуги в счет этой предоплаты, НДС с аванса необходимо восстановить.
Восстановление выполняется в том периоде, в котором возникает право на вычет НДС по поступившим товарам, работам или услугам. Для этого необходимо, чтобы поступление было принято на учет и имелись надлежащим образом оформленные документы.
В 1С для восстановления НДС с выданного аванса обычно используется документ Формирование записей книги продаж.
Разберем действия по шагам.
Оформим поступление товаров, работ, услуг или имущественных прав документом Поступление (акт, накладная, УПД).
Проверим, что в документе правильно указан поставщик, договор и порядок зачета аванса.
Проверим, что программа выполнила зачет ранее перечисленной предоплаты.
Убедимся, что по счету 60.02 уменьшилась сумма выданного аванса.
Откроем раздел закрытия месяца и создадим документ Формирование записей книги продаж.
Перейдем на вкладку Восстановление по авансам.
Используем команду Заполнить.
Проверим, что в табличную часть попал ранее принятый к вычету авансовый счет-фактура.
Проведем документ.
Проверим проводку Дт 76.ВА Кт 68.02.
Сформируем книгу продаж и убедимся, что авансовый счет-фактура отражен в ней как восстановленный НДС.
После проведения документа сумма по счету 76.ВА должна уменьшиться на величину восстановленного налога. Если весь аванс зачтен полностью, остаток по соответствующему авансовому счету-фактуре обычно закрывается полностью.
Если аванс зачтен частично, восстановлению подлежит только НДС, относящийся к зачтенной части аванса. Остаток НДС на счете 76.ВА сохраняется до следующей поставки, зачета оставшейся части аванса или возврата денег.
Предположим, организация перечислила поставщику аванс в сумме 120 000 рублей, включая НДС 20 000 рублей. В июле организация получила от поставщика авансовый счет-фактуру и зарегистрировала его в книге покупок за III квартал.
При проведении документа Счет-фактура полученный на аванс программа сформировала запись:
Дт 68.02 Кт 76.ВА — 20 000 рублей.
В августе поставщик отгрузил товары на всю сумму аванса. Организация приняла товары к учету, зарегистрировала счет-фактуру на поступление и зачла ранее перечисленную предоплату.
После этого в документе Формирование записей книги продаж программа должна подобрать авансовый счет-фактуру на сумму 20 000 рублей. После проведения будет сформирована запись:
Дт 76.ВА Кт 68.02 — 20 000 рублей.
В результате:
счет 76.ВА закроется;
НДС с аванса будет восстановлен;
в книге продаж появится запись по авансовому счету-фактуре;
НДС по поступившим товарам будет учтен по обычному счету-фактуре на поставку.
Не будем считать такую последовательность двойным начислением НДС. НДС с аванса сначала временно принимается к вычету, а затем восстанавливается при зачете предоплаты. Одновременно организация получает право на вычет НДС по реальной поставке товаров, работ или услуг.
Теперь рассмотрим ситуацию, когда аванс перечислен в сумме 240 000 рублей, включая НДС 40 000 рублей. В III квартале организация получила авансовый счет-фактуру и приняла к вычету НДС в сумме 40 000 рублей.
В следующем месяце поставщик отгрузил товары только на 120 000 рублей, включая НДС 20 000 рублей. Половина аванса была зачтена, а вторая половина осталась у поставщика в качестве предоплаты по будущим поставкам.
В таком случае восстановим НДС не на всю сумму 40 000 рублей, а только на сумму, относящуюся к зачтенному авансу:
20 000 рублей.
После восстановления на счете 76.ВА останется кредитовое сальдо 20 000 рублей. Оно соответствует НДС по оставшейся сумме предварительной оплаты. Такой остаток является правильным, пока поставщик не отгрузит оставшиеся товары, не вернет деньги или стороны не изменят условия договора.
Не будем вручную закрывать этот остаток, если в действительности аванс продолжает числиться у поставщика. Сначала проверим сальдо по счету 60.02. Если на счете 60.02 остается выданный аванс, остаток по 76.ВА может быть обоснован.
Если поставщик не исполнил договор, стороны расторгли договор или изменили его условия, а поставщик вернул ранее перечисленную предоплату, НДС с аванса необходимо восстановить. Это правило действует только в том случае, если организация ранее приняла НДС с аванса к вычету.
Для возврата аванса в 1С обычно оформим поступление денег от поставщика документом Поступление на расчетный счет с видом операции, соответствующим возврату от поставщика.
Затем сформируем документ Формирование записей книги продаж и заполним вкладку Восстановление по авансам.
При проведении документа должна сформироваться запись:
Дт 76.ВА Кт 68.02.
Не будем восстанавливать НДС по возвращенному авансу, если НДС с этого аванса ранее не был принят к вычету. В таком случае на счете 76.ВА не должно быть суммы, которую необходимо восстанавливать.
Иногда документ Формирование записей книги продаж не заполняет вкладку Восстановление по авансам, хотя бухгалтер видит остаток на счете 76.ВА. В такой ситуации не будем сразу добавлять строку вручную. Сначала выясним причину, по которой программа не сопоставляет аванс с поступлением.
Проверим следующие настройки и документы.
Контрагент. В платеже на аванс и в поступлении должен быть указан один и тот же контрагент.
Договор. В документах должен использоваться один и тот же договор либо договоры должны быть корректно связаны в соответствии с правилами учета расчетов организации.
Валюта взаиморасчетов. Необходимо проверить, что валюта аванса и валюта поступления совпадают либо корректно выполнен зачет валютных расчетов.
Сумма зачета. Проверим, действительно ли программа зачла аванс, а не оставила сумму на счете 60.02.
Счет-фактура на аванс. Убедимся, что документ Счет-фактура полученный имеет вид На аванс и отражен в книге покупок.
Дата регистрации. Проверим дату счета-фактуры и дату фактического получения документа. Ошибка в поле Получен может привести к тому, что вычет и восстановление попадают в разные периоды не так, как требуется.
Закрытие месяца. Проверим, проведены ли регламентные операции по НДС за нужный квартал.
Ручные операции. Проанализируем, не были ли сделаны ручные проводки по счетам 60.01, 60.02, 68.02 или 76.ВА, нарушившие аналитику расчетов.
Для проверки используем отчеты Оборотно-сальдовая ведомость по счету, Карточка счета, Анализ субконто, Анализ учета по НДС, Книга покупок и Книга продаж.
Особенно внимательно проверим аналитику по счету 76.ВА. В карточке счета должны быть видны документы, которыми НДС был принят к вычету, и документы, которыми он восстанавливался. Если проводка была введена вручную без заполнения необходимых субконто, программа может не подобрать ее автоматически при формировании записей книги продаж.
Если бухгалтер видит НДС не только на счете 76.ВА, но и на счете 19, необходимо разделить эти остатки по экономическому смыслу.
В типовом учете НДС по авансовому счету-фактуре не должен оставаться на счете 19. При правильном отражении авансового счета-фактуры программа формирует вычет сразу через счет 68.02 и счет 76.ВА.
Остаток на счете 19 обычно связан с одним из следующих событий:
поступили товары, работы или услуги, но счет-фактура на поставку еще не зарегистрирован;
счет-фактура на поступление зарегистрирован, но НДС не принят к вычету из-за настроек документа;
НДС по поступлению распределяется между облагаемыми и необлагаемыми операциями;
в учете есть корректировочный счет-фактура или исправительный документ;
пользователь вручную изменил проводки по НДС;
авансовый счет-фактура ошибочно введен через документ поступления вместо документа Счет-фактура полученный на аванс.
Не будем списывать остаток по счету 19 на счет 76.ВА или наоборот только ради того, чтобы оборотно-сальдовая ведомость выглядела «чистой». Сначала откроем карточку соответствующего субсчета 19, определим документ-основание и проверим, к какой поставке относится сумма.
Если авансовый счет-фактура был зарегистрирован как обычный счет-фактура на поступление, исправим вид документа и порядок отражения НДС. В некоторых случаях потребуется отменить проведение ошибочного документа, правильно оформить поступление и отдельно зарегистрировать авансовый счет-фактуру.
При появлении остатка на счете 76.ВА иногда пытаются сделать ручную операцию:
Дт 91.02 Кт 76.ВА
или другую произвольную проводку для списания НДС в расходы. Такой подход в обычной ситуации неверен.
НДС с выданного аванса не является расходом организации. Это временный налоговый вычет, который должен быть либо восстановлен, либо не должен был приниматься к вычету изначально.
Ручное списание может привести к нескольким проблемам:
исказится бухгалтерский учет расходов;
книга продаж не будет содержать запись о восстановлении НДС;
декларация по НДС может быть заполнена неверно;
счет 76.ВА будет закрыт только формально, без правильного отражения в регистрах НДС;
при следующем закрытии периода программа может снова обнаружить несоответствие между бухгалтерским учетом и регистрами НДС.
Используем ручные операции только для действительно нестандартных случаев после анализа законодательства, договоров, первичных документов и последствий для декларации. Для обычного зачета аванса, возврата предоплаты или исправления ошибочной регистрации авансового счета-фактуры применяем штатные документы 1С.
Предположим, аванс был зачтен еще во II квартале, но в июле бухгалтер зарегистрировал авансовый счет-фактуру и установил флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения. Программа сформировала запись Дт 68.02 Кт 76.ВА, а в книге покупок за III квартал появился авансовый счет-фактура.
Если на дату получения документа аванс уже отсутствовал, такой вычет не нужен. Исправим первичный документ.
Откроем ошибочно созданный документ Счет-фактура полученный.
Проверим вид счета-фактуры и дату фактического получения.
Снимем флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения.
Перепроведем документ.
Проверим движения документа по кнопке просмотра движений.
Убедимся, что проводка Дт 68.02 Кт 76.ВА сторнирована или больше не формируется.
Сформируем книгу покупок за III квартал и проверим, что ошибочный счет-фактура не включен в нее.
Проверим остаток по счету 76.ВА.
Если декларация за III квартал еще не отправлена, после исправления достаточно перепроверить книгу покупок и расчет НДС.
Если декларация уже представлена, проанализируем, повлияло ли ошибочное отражение на сумму налога к уплате или возмещению. При необходимости подготовим уточненную декларацию за III квартал.
Не будем компенсировать ошибочный вычет записью о восстановлении НДС в книге продаж III квартала, если нет факта зачета аванса, возврата денег или иного предусмотренного основания. Восстановление и отмена ошибочного вычета — это разные операции.
Иногда счет-фактура на аванс получен в июле, а поставка и зачет аванса происходят также в июле. Формально организация может принять НДС с аванса к вычету, а затем восстановить его в том же квартале.
В таком случае в III квартале могут появиться одновременно:
запись в книге покупок по авансовому счету-фактуре;
запись в книге продаж о восстановлении НДС с этого же аванса;
вычет НДС по обычному счету-фактуре на поступившие товары, работы или услуги.
С экономической точки зрения вычет и восстановление НДС с аванса взаимно компенсируют друг друга. Поэтому до регистрации авансового счета-фактуры в такой ситуации оценим, есть ли практический смысл принимать НДС с аванса к вычету, если в этом же квартале аванс уже зачитывается в оплату поставки.
Если организация не принимает НДС с аванса к вычету, счет 76.ВА не формируется и восстанавливать будет нечего. При этом НДС по реальному поступлению учитывается в обычном порядке по счету-фактуре на товары, работы или услуги.
Не будем создавать искусственные записи в книге покупок и книге продаж только для того, чтобы «провести» авансовый счет-фактуру через учет. Сначала проверим, соответствует ли такой порядок фактической последовательности событий и учетной политике организации.
Перед исправлением счетов 76.ВА, 68.02 и 19 обязательно сверим взаиморасчеты с поставщиком. Ошибка в зачете аванса часто становится причиной «зависшего» НДС.
Для проверки выполним следующие действия.
Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 с детализацией по контрагенту и договору.
Проверим дебетовое сальдо по счету 60.02. Оно показывает сумму незачтенного выданного аванса.
Проверим кредитовое сальдо по счету 60.01. Оно может показывать задолженность перед поставщиком за поступившие товары, работы или услуги.
Если одновременно есть дебетовое сальдо на 60.02 и кредитовое сальдо на 60.01 по одному договору, проверим, почему не выполнен зачет аванса.
Откроем документ поступления и проверим заполнение табличной части зачета аванса.
При необходимости используем документ Корректировка долга только для реального зачета, который подтвержден договором и первичными документами.
Не будем использовать документ Корректировка долга только ради того, чтобы программа закрыла счет 76.ВА. Сначала должен существовать экономический факт зачета аванса, возврата средств или изменения обязательства.
В документе Счет-фактура полученный обычно используются несколько дат, которые имеют разное значение.
Дата счета-фактуры. Это дата, которую поставщик указал в самом счете-фактуре.
Дата получения. Это дата, когда покупатель фактически получил документ.
Дата регистрации в программе. Это дата, которой пользователь ввел или провел документ в информационной базе.
Не будем смешивать эти даты. Если поставщик выставил счет-фактуру в июне, но направил его покупателю в июле, дата счета-фактуры остается июньской, а дата получения должна быть июльской.
Для НДС с аванса именно дата получения имеет существенное значение при определении квартала, в котором возникает право на вычет. Поэтому поле Получен необходимо заполнять по фактическим документам организации: отметке входящего документа, данным ЭДО, сопроводительному письму, дате регистрации в системе электронного документооборота или иной подтвержденной дате поступления.
Не будем ставить в поле Получен дату, удобную для уменьшения НДС. При налоговой проверке организация должна суметь подтвердить фактический момент поступления счета-фактуры.
Когда поставщик отгружает товары, выполняет работы или оказывает услуги, покупатель получает право на вычет НДС по счету-фактуре на фактическую поставку при соблюдении обычных условий для вычета.
В типовом учете 1С поступление обычно отражается следующим образом:
стоимость товаров, работ или услуг отражается на соответствующих счетах учета;
входной НДС учитывается на счете 19;
после регистрации счета-фактуры НДС принимается к вычету через счет 68.02;
аванс засчитывается в оплату поступления между счетами расчетов с поставщиком.
Одновременно с вычетом НДС по реальной поставке, если ранее был принят к вычету НДС с аванса, необходимо восстановить авансовый НДС. Это позволяет исключить двойной вычет по одной и той же сумме предоплаты.
Не будем путать вычет НДС по счету-фактуре на поставку с вычетом НДС по счету-фактуре на аванс. Это разные документы, разные основания для учета и разные регистры в программе.
Принимаем НДС с аванса после полного зачета предоплаты. Сначала проверим, существует ли аванс на дату получения счета-фактуры.
Отражаем авансовый счет-фактуру как обычный счет-фактуру на поступление. Используем правильный вид документа На аванс.
Закрываем 76.ВА ручной проводкой. Исправим документ-основание или используем штатное восстановление НДС.
Восстанавливаем НДС, который не был принят к вычету. Проверим наличие исходной проводки Дт 68.02 Кт 76.ВА.
Не восстанавливаем НДС после зачета аванса. Сформируем документ Формирование записей книги продаж.
Восстанавливаем НДС на всю сумму при частичном зачете аванса. Восстановим только НДС, относящийся к зачтенной части предоплаты.
Меняем дату получения счета-фактуры без подтверждения. Укажем фактическую дату поступления документа.
Не проверяем договор и аналитику расчетов. Сверим контрагента, договор, документ оплаты и документ поступления.
Списываем НДС со счета 19 в расходы, не определив причину остатка. Сначала откроем карточку счета и проанализируем документ-основание.
Используем книгу продаж для отмены ошибочного вычета. Если вычет был ошибочным, исправим исходный документ, а не создадим фиктивное восстановление.
Чтобы убрать «зависший» НДС со счета 76.ВА, сначала определим, по какой причине он появился.
Если аванс на дату получения авансового счета-фактуры еще не зачтен, НДС можно принять к вычету в квартале фактического получения счета-фактуры. В этом случае остаток на счете 76.ВА является нормальным и закрывается позднее при зачете аванса или возврате денег.
Если аванс был зачтен до получения счета-фактуры на аванс, не будем принимать НДС с такого аванса к вычету. Исправим документ Счет-фактура полученный, снимем отражение вычета в книге покупок и перепроведем документ. Тогда ошибочная проводка Дт 68.02 Кт 76.ВА будет отменена, а «зависший» остаток исчезнет без искусственного восстановления НДС.
Если НДС с аванса был принят к вычету правомерно, а затем аванс зачтен в оплату поставки, используем документ Формирование записей книги продаж и восстанавливаем НДС проводкой Дт 76.ВА Кт 68.02.
Не списываем НДС с 76.ВА вручную, не закрываем счет через расходы и не отражаем вычет в произвольном квартале. Сначала сверяем аванс, зачет, дату получения счета-фактуры и регистрацию документа в книге покупок.
Информация носит справочный характер