Разберем ситуацию, когда организация применяет УСН с объектом «Доходы», продает товары через Wildberries по договору комиссии и отражает операции документом Отчет комиссионера (агента) о продажах с видом операции «Розничные продажи». Пока в отчете есть только продажи, сумма дохода в КУДиР формируется ожидаемо. Но после добавления возврата программа может включить в доходы всю сумму реализации, не уменьшить ее на возврат или дополнительно сформировать необъяснимую запись вида «Аванс отнесен к доходам УСН».
В описанной ситуации проблема может быть не в расчете налога как таковом и не в правилах УСН, а в ошибочном движении документа по регистру КУДиР. Ошибка проявляется при определенном сочетании условий: в одном документе Отчет комиссионера (агента) о продажах одновременно отражены продажи и возвраты, а также есть аванс от комиссионера либо используется автоматический зачет аванса.
Рассмотрим подробнее, почему возникает такая ситуация, как отличить ошибку программы от корректного отражения выручки, как проверить движения документа и как оформить возврат без ручной корректировки КУДиР.
Сначала отделим две разные суммы, которые часто смешиваются при проверке КУДиР: комиссию маркетплейса и возврат товара покупателем.
При УСН с объектом «Доходы» доходом комитента является полная сумма, полученная от покупателей за реализованный товар. Комиссия Wildberries, расходы на логистику, хранение, продвижение, обработку возврата и другие удержания маркетплейса не уменьшают налоговую базу по УСН «Доходы».
Рассмотрим пример. Wildberries реализовал товар покупателям на 100 000 рублей. В этом же периоде покупатели вернули товар на 15 000 рублей. Комиссия и услуги маркетплейса составили 20 000 рублей. На расчетный счет организации Wildberries перечислил 65 000 рублей.
В этой ситуации не следует ожидать, что доход УСН будет равен 65 000 рублей, поскольку удержанная комиссия не уменьшает доход при объекте «Доходы». При отсутствии иных особенностей расчетов ожидаемый доход должен составить 85 000 рублей:
Таким образом, сумма дохода в КУДиР должна отличаться и от суммы фактического перечисления от Wildberries, и от общей суммы продаж без возвратов. Если в КУДиР отражены 100 000 рублей вместо 85 000 рублей, необходимо выяснить, как программа зарегистрировала возврат и не возникло ли дополнительное движение по авансу.
Не каждый возврат должен уменьшить доход в том же документе, в котором отражена текущая реализация. Для правильной проверки необходимо установить, к какому периоду относится первоначальная продажа и когда Wildberries фактически удержал или вернул денежные средства.
Рассмотрим две типовые ситуации.
В первой ситуации товар продан и возвращен в пределах одного отчетного периода маркетплейса. Например, Wildberries отразил продажу и возврат в одном еженедельном отчете. Тогда в документе Отчет комиссионера (агента) о продажах допустимо показать продажу и возврат за один период. В результате доход должен формироваться с учетом возврата, если документ заполнен корректно и программа не попала в ошибочный сценарий с авансом.
Во второй ситуации товар был продан в прошлом месяце, доход по продаже уже признан, а возврат произошел в текущем месяце. В этом случае не следует ожидать, что программа изменит КУДиР прошлого месяца. Возврат должен быть учтен в текущем периоде возврата, поскольку именно в этот момент уменьшается сумма ранее полученных средств или задолженность по расчетам с маркетплейсом.
Поэтому сначала определим, относится ли возврат к текущей продаже или к реализации из предыдущего отчета. Для этого в табличной части «Возвраты» обязательно проверим реквизит Документ реализации.
Если товар был реализован ранее, в поле Документ реализации необходимо выбрать именно тот отчет комиссионера, которым была отражена первоначальная продажа. Если товар был реализован и возвращен в рамках одного отчета, необходимо указать текущий документ только при условии, что это действительно та же самая реализация.
Неверно выбранный документ реализации может привести не только к ошибке в КУДиР, но и к неправильному восстановлению товара на счете 45, искажению расчетов с комиссионером и появлению необъяснимых авансов.
В рассматриваемом сценарии в базе ошибок 1С была зарегистрирована проблема, связанная с документом Отчет комиссионера (агента) о продажах. Ошибка описана как некорректное отражение дохода УСН в КУДиР, если в документе одновременно есть возвращаемые товары и аванс от комиссионера.
Для ошибки был зарегистрирован код 70061258. Она была выявлена в конфигурации «Бухгалтерия предприятия», редакция 3.0, и воспроизводилась в версиях, близких к версии 3.0.143.32, указанной в рассматриваемой ситуации.
Суть проблемы состоит в следующем. Документ отражает реализацию товаров, возврат товаров и расчеты с комиссионером. При определенных настройках программа дополнительно формирует движение по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I). В качестве дохода может появиться сумма с описанием, связанным с авансом от комиссионера. Эта сумма не всегда объясняется суммой возврата, суммой комиссии или разницей между продажами и возвратами.
Проанализируем типовую схему, при которой ошибка появляется чаще всего:
Отчет комиссионера (агента) о продажах отражаются продажи.Поступление (акт, накладная, УПД).В результате может получиться ситуация, когда бухгалтерские проводки по реализации и возврату выглядят логично, расчеты по счетам 60 и 76 внешне сходятся, но в КУДиР появляется дополнительный доход. Поэтому нельзя проверять проблему только по сумме перечисления Wildberries или только по оборотно-сальдовой ведомости.
Разберем по шагам, как проверить, действительно ли проблема связана с документом отчета комиссионера.
Отчет комиссионера (агента) о продажах.Движения документа.Книга учета доходов и расходов (раздел I).Если в движениях документа есть отдельная строка дохода, которую нельзя объяснить реальной оплатой, возвратом, зачетом взаимных требований или суммой реализации, это является признаком ошибочного формирования записи КУДиР.
Далее сформируем отчет Книга учета доходов и расходов УСН за период и расшифруем строку дохода до регистратора. В качестве регистратора должна быть указана конкретная ссылка на документ отчета комиссионера. Это позволит убедиться, что лишняя сумма появилась именно при проведении данного документа, а не при поступлении денег на расчетный счет.
Не будем ограничиваться только отчетом КУДиР. Дополнительно проверим карточки счетов 76.09, 60.01 и 60.02 по договору с Wildberries. Установим отбор по контрагенту, договору и документу расчетов. Это поможет выявить двойной зачет, зависший аванс, дублирующее закрытие задолженности или неправильную связь между документом комиссии и документом поступления услуг.
Особенно внимательно проверим, не был ли один и тот же аванс учтен одновременно банковским документом и документом отчета комиссионера. Если денежные средства уже признаны доходом при поступлении на расчетный счет, программа не должна повторно относить ту же сумму к доходам при автоматическом зачете аванса.
Первое решение подходит, когда комиссию и услуги Wildberries организация отражает отдельным документом Поступление (акт, накладная, УПД), а не включает комиссионное вознаграждение в документ отчета комиссионера.
В этом случае рассмотрим настройку Способ зачета аванса в документе Отчет комиссионера (агента) о продажах. Для данной схемы расчетов необходимо проверить, не выполняет ли программа автоматический зачет, который не соответствует фактическому порядку учета комиссии.
Если комиссия маркетплейса оформляется отдельным поступлением услуг, а не зачитывается внутри отчета комиссионера, установим значение Не зачитывать в поле Способ зачета аванса.
Рассмотрим последовательность действий.
Отчет комиссионера (агента) о продажах.Способ зачета аванса.Не зачитывать, если комиссионное вознаграждение вводится отдельным документом поступления услуг.Поступление (акт, накладная, УПД) на комиссию и услуги Wildberries.Книга учета доходов и расходов (раздел I).Такой подход устраняет ситуацию, когда программа пытается автоматически зачесть аванс в документе отчета, хотя взаиморасчеты по комиссии уже отражаются отдельным документом.
При этом не следует механически устанавливать значение Не зачитывать во всех документах без проверки. Сначала выясним, как именно Wildberries рассчитывается с организацией:
Настройка зачета аванса должна соответствовать реальной схеме расчетов, а не использоваться только для визуального исправления КУДиР. Иначе можно убрать лишний доход, но создать ошибку в расчетах с комиссионером.
Если после изменения способа зачета аванса лишняя запись в КУДиР сохраняется, используем основной обходной вариант: не отражаем продажи и возвраты в одном документе.
Для этого оформим отдельный документ Отчет комиссионера (агента) о продажах только для возвратов. Такой вариант позволяет избежать ошибки, возникающей при одновременном наличии продаж, возвратов и авансовых расчетов.
Разберем по шагам порядок оформления.
Поступление (акт, накладная, УПД).Отчет комиссионера (агента) о продажах только по возвратам.Документ реализации.Рассмотрим пример. В отчете Wildberries за неделю отражено 120 000 рублей продаж и 18 000 рублей возвратов. Вместо одного документа с продажами и возвратами оформим два документа:
После проведения документов проверим, что в КУДиР отражен доход 102 000 рублей до учета особенностей авансов и удержаний. Комиссия Wildberries не должна уменьшить эту сумму при УСН «Доходы», но и не должна повторно увеличить ее через ошибочную строку «Аванс отнесен к доходам УСН».
Такой способ не является ручной корректировкой КУДиР. Мы не меняем налоговую запись напрямую, а меняем способ оформления первичных документов так, чтобы программа сформировала корректные движения автоматически.
При разделении документов важно сохранять связь каждого возврата с первоначальной реализацией. Не будем создавать возврат без заполненного реквизита Документ реализации, если программа позволяет выбрать исходный документ. Иначе может возникнуть ошибка в товарном учете, отрицательные остатки по счету 45 или неверное распределение возвратов между отчетами.
В некоторых случаях обходным вариантом становится использование документа Отчет комиссионера (агента) о продажах с видом операции «Оптовые продажи». По результатам практических проверок такая схема может корректнее обрабатывать возвраты, если комиссионное вознаграждение отражается непосредственно в самом отчете комиссионера, а не отдельным документом поступления услуг.
Однако этот вариант не является универсальным для Wildberries. При загрузке отчетов маркетплейса обычно применяется сценарий «Розничные продажи», а переход на оптовый вариант может потребовать ручного заполнения данных, ручного ввода комиссии и дополнительной настройки аналитики расчетов.
Рассмотрим, когда этот вариант можно использовать:
Не будем менять вид операции в рабочих документах только ради исправления одной строки КУДиР. Сначала смоделируем операции на тестовой базе и убедимся, что новый вариант не меняет неправильно счета учета, расчеты с Wildberries, остатки товаров на счете 45 и сведения о реализации.
Для большинства организаций, загружающих отчеты Wildberries автоматически, более безопасным решением остается разделение продаж и возвратов на отдельные документы.
Перед применением любого решения проанализируем экономический смысл возврата. У Wildberries встречаются разные операции, которые внешне похожи, но должны отражаться разными документами.
Первый вариант — обычный возврат товара розничным покупателем. Товар был продан физическому лицу через Wildberries, затем покупатель отказался от товара или вернул его. В этом случае возврат отражается в отчете комиссионера на вкладке «Возвраты» с обязательной связью с документом реализации.
Второй вариант — возврат товара, который остается на складе Wildberries. В такой ситуации товар не возвращается на собственный склад организации, а остается у комиссионера. Поэтому необходимо проверить, что товар продолжает учитываться как переданный на реализацию и не списывается ошибочно со счета 45.
Третий вариант — возврат товара, который физически поступил на склад организации. Тогда дополнительно потребуется оформить возврат товара от покупателя или иной документ, предусмотренный используемой схемой учета, чтобы восстановить товар на собственном складе организации.
Четвертый вариант — возврат ранее выкупленного Wildberries товара. Это не обычный возврат от розничного покупателя. Если маркетплейс выкупил товар в собственность, операция оформляется отдельно: реализация с видом операции Выкуп комиссионером, а возврат — документом Возврат товаров от покупателя с видом операции Выкупленные комиссионером.
Не будем отражать возврат выкупленного Wildberries товара на вкладке «Возвраты» обычного отчета комиссионера. Иначе можно смешать две разные хозяйственные операции и получить искажения не только в КУДиР, но и в бухгалтерском учете.
Для корректного формирования доходов и расчетов с маркетплейсом имеет значение последовательность проведения документов. Рассмотрим рекомендуемый порядок проверки.
Реализация (акт, накладная, УПД) с видом операции «Передача на реализацию». После проведения товар должен быть отражен на счете 45.Важный момент: при УСН программа может признавать доход различными документами в зависимости от того, какой документ закрывает задолженность. В одной последовательности доход может появиться при поступлении денег от Wildberries, в другой — при проведении отчета комиссионера или документа комиссии. Поэтому нельзя оценивать корректность только по названию документа-регистратора. Нужно проверить, что одна и та же сумма выручки признается один раз и что возврат уменьшает доход в нужном периоде.
При обнаружении лишнего дохода часто возникает желание создать документ Запись книги учета доходов и расходов, внести отрицательную сумму или вручную скорректировать показатель КУДиР. Для постоянного решения проблемы такой способ использовать не следует.
Рассмотрим риски ручной корректировки.
Правильнее устранить причину в первичных документах и настройках расчетов, а не компенсировать последствия в КУДиР. Ручная запись может использоваться только как временная мера для уже закрытого периода после отдельной проверки налоговых последствий, но не должна заменять корректное оформление операций.
Версия 3.0.143.32 относится к устаревшим релизам «Бухгалтерии предприятия 3.0». Перед изменением документов проверим наличие актуального поддерживаемого обновления конфигурации.
Обновление необходимо выполнить не только для возможного исправления этой конкретной ошибки, но и для получения актуальных алгоритмов учета маркетплейсов, возвратов, комиссионной торговли, УСН и НДС.
Однако не будем считать, что обычное обновление автоматически исправит уже сформированные движения прошлых документов. Даже после установки нового релиза необходимо:
Если после обновления и проверки настроек проблема сохраняется, используем вариант с отдельным документом возврата. Этот способ позволяет продолжить учет без ручной корректировки регистра КУДиР.
Перед закрытием квартала и расчетом налога УСН выполним контрольную проверку операций Wildberries.
Документ реализации.Способ зачета аванса.76.09, 60.01 и 60.02.Книга учета доходов и расходов (раздел I).Если в 1С:Бухгалтерии 3.0 при УСН «Доходы» документ Отчет комиссионера (агента) о продажах с видом «Розничные продажи» включает в КУДиР всю сумму реализации без возврата или формирует дополнительный доход по авансу, сначала проверим движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I).
Далее проверим заполнение поля Документ реализации у возврата, правильность расчетов по счетам 76.09, 60.01 и 60.02, а также настройку Способ зачета аванса.
Если комиссия Wildberries отражается отдельным документом поступления услуг, установим для отчета комиссионера способ зачета аванса Не зачитывать и перепроверим движения КУДиР.
Если лишний доход продолжает формироваться, не будем вносить ручную корректировку в КУДиР. Разделим операции: продажи отразим одним отчетом комиссионера, а возвраты — отдельным отчетом комиссионера с обязательным указанием исходного документа реализации.
Такой способ позволяет сохранить автоматический учет, избежать лишнего дохода по УСН и не создавать ручные корректировки, которые могут повторно исказить КУДиР после перепроведения документов.
Информация носит справочный характер