При использовании упрощенной системы налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "Доходы минус расходы" в 1С:Бухгалтерии 3.0, пользователи часто сталкиваются с проблемой, когда не вся розничная выручка, зафиксированная документом «Отчет о розничных продажах», попадает в Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). В частности, наблюдается ситуация, при которой безналичные платежи, полученные через эквайринг, отражаются в КУДиР, а наличная выручка – нет. Это особенно актуально для организаций, оказывающих услуги населению, в том числе по агентским схемам.
Давайте подробно разберем, почему возникает эта проблема, и как обеспечить корректное отражение всей подлежащей учету выручки в КУДиР, используя стандартные возможности базовой конфигурации 1С:Бухгалтерии 3.0.
Для начала, рассмотрим, как 1С:Бухгалтерия 3.0 обрабатывает розничные продажи и признает доходы для целей УСН. Напомним, что на УСН доходы признаются по кассовому методу, то есть в момент фактического поступления денежных средств.
«Отчет о розничных продажах»: Этот документ предназначен для отражения факта розничной реализации товаров или услуг. Он формирует бухгалтерские проводки по дебету счета 50 «Касса» или 57 «Переводы в пути» и кредиту счета 62.Р «Расчеты с розничными покупателями», а также формирует проводки по выручке на счет 90.01 «Выручка» (для собственных услуг) и расчеты с принципалом/комитентом на счет 76.09 «Расчеты по прочим операциям» (для агентских услуг). Однако сам по себе «Отчет о розничных продажах» в большинстве случаев не создает прямых движений в регистры УСН, которые используются для формирования КУДиР, особенно для наличной выручки.
Безналичные платежи (эквайринг): При поступлении денежных средств от эквайринговых операций, как правило, оформляется документ «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Поступление по платежным картам». Этот документ автоматически формирует необходимые движения в регистрах УСН, поскольку он непосредственно отражает факт поступления денежных средств на расчетный счет.
Наличные платежи: В отличие от безналичных платежей, для наличной выручки, собранной в кассу, «Отчет о розничных продажах» делает проводку Дт 50.01 Кт 62.Р, но этого зачастую недостаточно для автоматического признания дохода в КУДиР. Для УСН требуется, чтобы доход был не просто зафиксирован в кассе, но и соответствующим образом отражен в специализированных регистрах накопления УСН, а это происходит при помощи документа «Поступление наличных».
Основной причиной непопадания наличной выручки в КУДиР является отсутствие или некорректное оформление документа «Поступление наличных» (приходный кассовый ордер – ПКО), который создает необходимые движения в регистрах УСН.
Мы должны убедиться, что на каждую сумму наличной выручки, отраженную в «Отчете о розничных продажах», создается отдельный документ «Поступление наличных».
Откройте документ «Отчет о розничных продажах», по которому вы фиксировали наличную выручку.
На его основании необходимо создать документ «Поступление наличных». В типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия 3.0 это можно сделать через кнопку «Создать на основании».
При создании документа «Поступление наличных» особое внимание уделите полю «Вид операции». Мы должны выбрать «Оплата от покупателя». Выбор другого вида операции (например, «Прочий приход») может привести к тому, что документ не сформирует нужные движения в регистрах УСН.
Проверьте, что в документе указаны:
После заполнения всех полей, проведите документ «Поступление наличных».
После проведения документа «Поступление наличных» с видом операции «Оплата от покупателя», мы можем проверить, какие движения он сформировал, особенно в разрезе регистров УСН.
Откройте проведенный документ «Поступление наличных».
Перейдите по кнопке «Дт/Кт» или «Показать проводки и другие движения документа» (обычно находится в верхней панели документа).
Среди бухгалтерских проводок мы увидим Дт 50.01 Кт 62.Р. Но самое главное – мы должны увидеть движения в регистрах накопления, которые начинаются с «УСН...», например, УСН.Доходы или УСН.Расходы. Именно эти движения и обеспечивают попадание сумм в КУДиР.
Если эти движения появились, то наличная выручка будет корректно учтена в КУДиР.
Почему это так? Методология 1С предполагает, что для наличных расчетов доход для УСН признается в момент фактического поступления денежных средств в кассу организации, а этот факт подтверждается именно приходным кассовым ордером с соответствующим видом операции, который и формирует необходимые записи в регистрах налогового учета.
Ваша организация, оказывая услуги по забору крови для крупной лаборатории, выступает в роли агента. При УСН «Доходы минус расходы» важно правильно определить, что именно является вашим доходом как агента.
Важный принцип: Агент на УСН включает в состав своих доходов только свое вознаграждение. Доходы принципала (комитента) не учитываются в доходах агента для целей УСН.
В вашем случае, если из 10 000 рублей, полученных от клиента:
Тогда ваш доход для целей УСН составит 1 000 + 3 600 = 4 600 рублей. Сумма в 5 400 рублей не должна попадать в ваши доходы в КУДиР.
Вкладка «Агентские услуги» в «Отчете о розничных продажах»: Для услуг, которые вы оказываете как агент, необходимо использовать отдельную вкладку «Агентские услуги» в документе «Отчет о розничных продажах». Здесь мы указываем услуги принципала, их стоимость, и, при необходимости, свое агентское вознаграждение, если оно выделено отдельной строкой или расчетом.
Проводки по агентским услугам: Для агентских услуг «Отчет о розничных продажах» формирует проводку Дт 62.Р Кт 76.09, отражая задолженность перед принципалом или поступление средств от покупателя, предназначенных принципалу. Эти суммы не должны попасть в КУДиР агента.
«Отчет комиссионера (агента) о продажах»: Для окончательного признания агентского вознаграждения и расчетов с принципалом в 1С используется документ «Отчет комиссионера (агента) о продажах». Именно этот документ позволит корректно выделить ваше вознаграждение и отразить его в доходах для КУДиР, а также зафиксировать сумму, подлежащую перечислению принципалу.
Мы обратили внимание на использование счета 90.01.2 для отражения выручки от собственных услуг. Давайте уточним этот момент.
Счет 90.01.1 «Выручка»: В большинстве случаев для учета выручки от обычных видов деятельности организаций на УСН применяется именно счет 90.01.1. Он предназначен для отражения выручки по основному, установленному для организации режиму налогообложения.
Счет 90.01.2 «Выручка (по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения)»: Этот субсчет исторически использовался для учета выручки по специфическим режимам налогообложения, таким как ЕНВД (единый налог на вмененный доход), или для патентной системы налогообложения (ПСН). Поскольку ЕНВД уже отменен, а патентная система имеет свои особенности, для обычной УСН Д-Р следует использовать 90.01.1.
Коррекция настройки: Если в вашей учетной политике или в настройках номенклатуры/услуг для счета выручки установлен 90.01.2, мы рекомендуем изменить его на 90.01.1, чтобы обеспечить методологически правильный учет доходов для УСН. Хотя это изменение может не решить проблему с непопаданием наличной выручки в КУДиР напрямую (поскольку причина в отсутствии движений от ПКО), оно обеспечит корректность бухгалтерского учета.
Рассмотрим, какие проводки вы сейчас используете, и как они должны выглядеть для корректного попадания в КУДиР:
Ваши текущие проводки (из «Отчета о розничных продажах»):
Дт 62.Р Кт 90.01.2 - забор крови (собственные услуги)
Дт 62.Р Кт 76.09 - агентское (услуги принципала)
Дт 57.03 Кт 62.Р - оплата платежной картой (для эквайринга)
Дт 50.01 Кт 62.Р - реализация в розницу за наличную оплату (для наличных)
Регистр УСН.02 - расчеты за товары и услуги комитентов (для агентских услуг)
Проблематика:
Дт 62.Р Кт 90.01.2 отражает начисление выручки от собственных услуг, но для ее признания в КУДиР нужна оплата.Дт 62.Р Кт 76.09 отражает начисление задолженности по агентским услугам. Сумма по кредиту 76.09 не должна быть доходом агента, а движения в регистре УСН.02 для расчетов комитентов также не будут отражать доход агента.Дт 57.03 Кт 62.Р для эквайринга обрабатывается документом «Поступление на расчетный счет», который и формирует движения в регистрах УСН.Дт 50.01 Кт 62.Р для наличной оплаты фиксирует поступление денег в кассу, но, как мы уже выяснили, сама по себе не гарантирует попадание в регистры УСН без дополнительного документа «Поступление наличных» с корректным видом операции.Ожидаемые действия для КУДиР:
Для собственных услуг (1000 руб. + 3600 руб. = 4600 руб.):
Дт 62.Р Кт 90.01.1 (после корректировки счета)
Дт 51 Кт 62.Р (или Дт 50.01 Кт 62.Р)
Регистр УСН.Доходы: Приход (сумма собственных услуг)
Для услуг принципала (5400 руб.):
Дт 62.Р Кт 76.09Дт 51 Кт 62.Р или Дт 50.01 Кт 62.Р.Дт 76.09 Кт 90.01.1 (если агентское вознаграждение выделяется из общей суммы, которую агент оставляет себе и признает доходом).Чтобы убедиться в корректности учета и избежать подобных проблем в будущем, мы рекомендуем:
Проверка настроек УСН: Зайдите в раздел «Главное» – «Налоги и отчеты» – вкладка «УСН». Проверьте, что установлен правильный объект налогообложения («Доходы минус расходы») и корректные настройки порядка признания доходов и расходов.
Строгое соблюдение последовательности документов: В 1С, особенно на УСН, хронологическая последовательность ввода и проведения документов имеет критическое значение. Документы должны вводиться и проводиться в строгой хронологии хозяйственных операций (например, оплата до реализации, поступление денежных средств до формирования отчетов).
Использование отчета «Анализ состояния налогового учета по УСН»: Этот мощный инструмент находится в разделе «Отчеты» – «УСН». Он позволяет детально проанализировать, какие суммы были учтены в доходах и расходах для КУДиР, а какие – нет, и по каким причинам. Мы можем использовать его для выявления расхождений и понимания логики формирования КУДиР.
Ограничения базовой конфигурации: Поскольку вы используете базовую конфигурацию 1С, возможности по модификации кода или созданию расширений крайне ограничены. Это означает, что крайне важно максимально эффективно использовать стандартный функционал и придерживаться рекомендованной методологии учета.
Таким образом, для обеспечения полного и корректного попадания всей выручки (агентской части в виде вознаграждения и собственных услуг) в КУДиР при УСН Д-Р в 1С:Бухгалтерии 3.0, особенно для наличных расчетов, критически важно формировать документ «Поступление наличных» с видом операции «Оплата от покупателя» на основании «Отчета о розничных продажах» для наличной выручки, а также правильно вести учет агентских услуг с помощью вкладки «Агентские услуги» и документа «Отчет комиссионера (агента) о продажах».