Рассмотрим ситуацию, в которой организация в 2018 году выдала директору беспроцентный долгосрочный заем в сумме 207 000 рублей, а директор перечислил на расчетный счет 212 000 рублей. В результате организация получила на 5 000 рублей больше, чем директор должен был вернуть по договору займа.
Разберем главное правило: излишне полученные от директора 5 000 рублей не являются доходом организации и не являются автоматически новым займом директора организации. Сначала подтвердим назначение платежа и зафиксируем, что директор переплатил сумму при возврате ранее выданного займа. После этого сможем вернуть ему переплату с расчетного счета организации.
В рассматриваемой ситуации по счету 67.03 сформировалось кредитовое сальдо 5 000 рублей. Такое сальдо показывает, что в учете организация числится должником перед директором на эту сумму. Чтобы закрыть задолженность, перечислим директору 5 000 рублей с расчетного счета и оформим операцию документально.
Начнем с проверки оборотов по договору займа. По данным ситуации организация выдала директору 207 000 рублей, а директор вернул 212 000 рублей. Разница между выданной и возвращенной суммой составляет 5 000 рублей.
Посчитаем результат:
Выдано директору: 207 000 рублей.
Получено от директора: 212 000 рублей.
Переплата директора: 212 000 – 207 000 = 5 000 рублей.
Следовательно, после полного погашения займа организация должна вернуть директору 5 000 рублей. Эти деньги не следует включать в выручку, прочие доходы, заработную плату, дивиденды, подотчетные суммы или материальную помощь.
Рассмотрим проводки, которые были отражены ранее. По информации из вопроса организация могла использовать следующую схему:
Дебет 67.03 Кредит 51 — 207 000 рублей. Организация перечислила директору денежные средства.
Дебет 51 Кредит 67.03 — 212 000 рублей. Директор перечислил денежные средства на расчетный счет организации.
После этих операций по счету 67.03 остается кредитовое сальдо 5 000 рублей. Оно рассчитывается так: по дебету счета отражено 207 000 рублей, по кредиту — 212 000 рублей. Кредитовый оборот превышает дебетовый на 5 000 рублей.
С точки зрения арифметики проблему можно закрыть одной операцией:
Дебет 67.03 Кредит 51 — 5 000 рублей.
После перечисления денег директору обороты по счету 67.03 будут равны:
Дебетовый оборот: 207 000 + 5 000 = 212 000 рублей.
Кредитовый оборот: 212 000 рублей.
Итоговое сальдо по счету будет равно нулю.
Разберем важный момент, который часто вызывает путаницу. После перечисления директору 5 000 рублей не нужно просить директора повторно вернуть эти 5 000 рублей на расчетный счет. Если перечислить ему переплату и затем снова принять от него эту же сумму, кредитовое сальдо действительно появится снова. Возврат переплаты должен стать завершающей операцией по расчетам по первоначальному займу.
Рассмотрим учетную природу счета 67.03. Счет 67 предназначен для учета долгосрочных кредитов и займов, полученных организацией. Его обычно применяют, когда организация выступает заемщиком и получает деньги от банка, учредителя, директора, контрагента или другого заимодавца на срок более 12 месяцев.
В рассматриваемой ситуации организация, наоборот, выдала деньги директору. Значит, организация являлась заимодавцем, а директор — заемщиком. Поэтому применение счета 67.03 при первоначальной выдаче займа директору не является типовым вариантом учета.
Для займов, выданных работникам, в том числе директору, который состоит с организацией в трудовых отношениях, обычно применяют счет 73.01 «Расчеты по предоставленным займам». На этом счете отражают расчеты с работниками по выданным им займам.
Разберем типовую схему учета займа, выданного директору как работнику организации:
Дебет 73.01 Кредит 51 — 207 000 рублей. Организация перечисляет директору заем.
Дебет 51 Кредит 73.01 — 207 000 рублей. Директор возвращает сумму займа.
Если директор перечисляет больше, чем должен, на счете 73.01 может образоваться кредитовое сальдо. Такое сальдо будет означать обязательство организации перед работником по возврату переплаты.
Для возврата излишне поступившей суммы в типовой схеме применяют проводку:
Дебет 73.01 Кредит 51 — 5 000 рублей.
Если директор не состоит с организацией в трудовых отношениях, например является только участником общества или лицом, выполняющим функции единоличного исполнительного органа без трудового договора, расчеты можно учитывать на счете 76.09 или на другом субсчете счета 76, который закреплен в учетной политике организации.
В такой ситуации рассмотрим следующую схему:
Дебет 76.09 Кредит 51 — сумма выданного займа.
Дебет 51 Кредит 76.09 — сумма поступившего возврата.
Дебет 76.09 Кредит 51 — сумма возвращенной переплаты.
Не будем автоматически менять всю историю операций 2018 года только ради закрытия небольшой суммы. Сначала определим, что именно требуется организации: быстро закрыть остаток по счету 67.03 или дополнительно привести аналитику и применяемые счета в соответствие с учетной политикой.
Рассмотрим наиболее простой вариант. Его можно применять, когда задача состоит в том, чтобы вернуть директору 5 000 рублей и закрыть ошибочно сформированное кредитовое сальдо по счету 67.03.
В этом случае не будем оформлять новую выдачу займа директору. Не будем отражать операцию как выплату заработной платы. Не будем использовать документ с видом операции, который формирует новую дебиторскую задолженность директора по займу.
Оформим перечисление как возврат излишне перечисленной суммы при погашении первоначального займа.
Сформируем проводку:
Дебет 67.03 Кредит 51 — 5 000 рублей.
Эта проводка уменьшит кредитовое сальдо счета 67.03. После проведения документа кредитовый остаток по счету должен стать равным нулю.
Используйте этот вариант, если одновременно выполняются следующие условия:
67.03.При таком варианте не придется создавать дополнительные корректировки. Однако отдельно зафиксируем в бухгалтерской справке, что счет 67.03 применялся к займу, выданному директору, не по типовой схеме. Это поможет объяснить движение средств при будущей проверке учета.
Рассмотрим более аккуратный с точки зрения аналитического учета вариант. Сначала перенесем кредитовое сальдо 5 000 рублей со счета 67.03 на счет расчетов с директором, а затем перечислим директору деньги.
Этот вариант особенно полезен, когда организация хочет исправить неверное применение счета 67.03 и показать задолженность перед директором на счете, предназначенном для расчетов с работниками или прочими физическими лицами.
Если директор является работником организации, применим счет 73.01. Сначала оформим бухгалтерскую справку и внесем операцию вручную:
Дебет 67.03 Кредит 73.01 — 5 000 рублей.
Эта проводка закроет кредитовое сальдо по счету 67.03 и перенесет задолженность организации перед директором на кредит счета 73.01.
После этого перечислим деньги директору:
Дебет 73.01 Кредит 51 — 5 000 рублей.
После перечисления остаток по счету 73.01 также станет равным нулю.
Если директор не является работником организации, рассмотрим использование счета 76.09. В таком случае оформим проводки:
Дебет 67.03 Кредит 76.09 — 5 000 рублей.
Дебет 76.09 Кредит 51 — 5 000 рублей.
Разберем логику этой схемы. Сначала уберем остаток с неподходящего счета учета полученных долгосрочных займов. Затем покажем задолженность перед директором на счете расчетов с физическим лицом. После этого выполним возврат переплаты.
Не используйте перенос суммы на счет 73.01 или 76.09, если не сможете обеспечить корректную аналитику. В аналитике обязательно укажите директора как физическое лицо или контрагента, основание расчетов, договор займа либо бухгалтерскую справку о переплате.
Рассмотрим альтернативный вариант. Иногда директор не просит вернуть переплату и соглашается оставить деньги в организации. В такой ситуации можно оформить сумму 5 000 рублей как заем, предоставленный директором организации.
Однако не будем считать переплату новым займом автоматически. Для нового займа потребуется воля обеих сторон и документальное оформление. Сумма излишнего платежа первоначально поступила как возврат займа, выданного директору. Поэтому бухгалтер не должен самостоятельно изменить ее назначение на новый заем без заявления директора, соглашения сторон, решения участника или другого подтверждающего документа.
Если директор действительно хочет оставить 5 000 рублей в организации, оформите документ, в котором зафиксируйте:
Если срок возврата нового займа превышает 12 месяцев, сумму можно учитывать на счете 67.03. В этом случае кредитовое сальдо 5 000 рублей по счету 67.03 будет соответствовать содержанию операции: организация получила долгосрочный заем от директора.
Если срок возврата составляет не более 12 месяцев, для учета обычно используют счет 66.03 или другой субсчет счета 66, предусмотренный рабочим планом счетов организации.
При оформлении нового займа не перечисляйте директору 5 000 рублей и не принимайте их обратно. Деньги уже находятся на расчетном счете организации. Сторонам потребуется документально подтвердить, что переплата остается у организации в качестве заемных средств.
Этот вариант не подходит, если директор уже потребовал вернуть деньги. В такой ситуации сохранять переплату в организации без его согласия не следует.
Рассмотрим распространенную ошибку. Бухгалтер может выбрать в программе вид операции Выдача займа работнику и перечислить директору 5 000 рублей. Такая операция обычно формирует проводку:
Дебет 73.01 Кредит 51 — 5 000 рублей.
Сама по себе эта проводка подходит для возврата переплаты только тогда, когда кредитовый остаток уже числится по счету 73.01. Но если в учете кредитовый остаток находится на счете 67.03, документ с видом операции Выдача займа работнику создаст новый самостоятельный оборот по счету 73.01.
В результате можно получить две проблемы одновременно:
67.03.73.01, как будто организация снова выдала ему заем.Поэтому для возврата переплаты, которая числится на счете 67.03, используйте либо прямую проводку Дебет 67.03 Кредит 51, либо сначала перенесите переплату на счет 73.01 или 76.09, а уже после этого отражайте банковское списание.
Не путайте экономическое содержание операции с названием документа в программе. Возврат переплаты не является выдачей нового займа, даже если при проведении операции используются те же денежные средства и тот же директор.
Разберем по шагам комплект документов. Несмотря на небольшую сумму, документы помогут подтвердить, что перечисление директору не является выплатой дохода, дивидендов, заработной платы или беспроцентного займа.
Сначала подготовьте бухгалтерскую справку. В ней укажите дату и номер первоначального договора займа, сумму займа, сумму фактического возврата, реквизиты банковских выписок, величину переплаты и выбранный порядок отражения в учете.
В бухгалтерской справке можно сформулировать вывод следующим образом: «По договору беспроцентного займа директору было перечислено 207 000 рублей. На расчетный счет организации в счет возврата займа поступило 212 000 рублей. Переплата составляет 5 000 рублей. Переплата подлежит возврату директору как излишне перечисленная сумма при погашении займа».
Далее запросите у директора заявление на возврат переплаты. В заявлении укажите банковские реквизиты, на которые организация должна перечислить деньги. Желательно, чтобы счет был открыт на имя самого директора, а не другого лица.
В заявлении директору целесообразно указать:
Дополнительно составьте акт сверки расчетов. В акте покажите, что по состоянию на дату сверки организация должна директору 5 000 рублей. Акт сверки не заменит платежные документы, но поможет зафиксировать согласованную сумму обязательства.
Если директор одновременно является единственным участником общества или контролирующим лицом, дополнительно проверьте устав, внутренние документы и порядок одобрения сделок с заинтересованностью. Не допускайте ситуацию, при которой директор от имени организации единолично оформляет документы в свою пользу без внутреннего подтверждения. Для снижения рисков можно оформить решение единственного участника, протокол общего собрания участников либо доверенность на сотрудника, который подпишет документы от имени организации.
При подготовке платежного поручения укажите понятное назначение платежа. Например, используйте формулировку: «Возврат излишне перечисленных денежных средств при погашении займа по договору № ___ от ___, без НДС».
Не указывайте в назначении платежа «заработная плата», «дивиденды», «материальная помощь», «под отчет» или «выдача займа», если операция фактически является возвратом переплаты.
Рассмотрим порядок работы в программе 1С:Бухгалтерия. Наименование разделов и реквизитов может незначительно отличаться в зависимости от редакции конфигурации, настроек банка и используемого рабочего плана счетов, однако общий порядок действий будет одинаковым.
Сначала откройте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету по счету 67.03. Установите период с 2018 года по текущую дату либо сформируйте отчет с детализацией по контрагентам, договорам и документам расчетов.
Затем откройте отчет Карточка счета по счету 67.03. Проверьте, что остаток 5 000 рублей сформирован именно за счет двух операций: выдачи 207 000 рублей и возврата 212 000 рублей.
После проверки определите способ отражения возврата.
Если выбрали простое закрытие остатка по исторически примененному счету 67.03, создайте документ Списание с расчетного счета. В качестве вида операции используйте Прочее списание, если в программе отсутствует специальный вид операции для возврата излишне поступивших средств.
В документе укажите дату фактического перечисления денег, директора как получателя, сумму 5 000 рублей и расчетный счет организации. В расшифровке платежа укажите счет дебета 67.03. В назначении платежа укажите возврат переплаты по договору займа.
После проведения документа проверьте бухгалтерскую запись. Она должна соответствовать проводке:
Дебет 67.03 Кредит 51 — 5 000 рублей.
Не выбирайте статью прочих расходов, если программа позволяет провести документ без формирования расхода. В данной операции не происходит списание денег на затраты. Организация просто погашает ранее возникшее обязательство перед директором.
Если выбрали вариант с переносом переплаты на счет 73.01, сначала создайте документ Операция, введенная вручную. В операции укажите дату корректировки, основание — бухгалтерская справка, а также проводку:
Дебет 67.03 Кредит 73.01 — 5 000 рублей.
В аналитике счета 73.01 укажите директора и основание расчетов. После этого создайте документ Списание с расчетного счета с видом операции Прочее списание. В расшифровке платежа укажите счет дебета 73.01.
После проведения документа проверьте, что сформировалась проводка:
Дебет 73.01 Кредит 51 — 5 000 рублей.
Если применяете счет 76.09, порядок будет аналогичным. Сначала перенесите кредитовое сальдо с кредита счета 67.03 на кредит счета 76.09, затем перечислите деньги директору с дебета счета 76.09.
После проведения всех документов сформируйте следующие отчеты:
Оборотно-сальдовая ведомость по счету по счету 67.03.Карточка счета по счету 67.03.Оборотно-сальдовая ведомость по счету по счету 73.01 или 76.09.Анализ субконто по директору.Анализ счета по счету 51.Проверьте, чтобы после возврата не осталось необъяснимого кредитового или дебетового сальдо по директору, договору займа и счету учета расчетов.
Рассмотрим особенность ситуации, связанной с давностью операции. Переплата возникла в 2018 году, поэтому к текущему моменту прошло более трех лет. Общий срок исковой давности по гражданско-правовым требованиям обычно составляет три года, но истечение этого срока само по себе не прекращает обязательство автоматически.
Не делайте вывод, что организация больше не вправе вернуть деньги только потому, что прошло много времени. Если организация признает задолженность и директор требует вернуть переплату, стороны могут исполнить обязательство добровольно.
Одновременно проверим, не списывала ли организация кредиторскую задолженность 5 000 рублей в предыдущих периодах. Для этого сформируйте карточки счетов 67.03, 73.01, 76.09, 91.01, 91.02 и 84 за все периоды после 2018 года.
Особенно внимательно проверьте, не была ли сформирована проводка списания кредиторской задолженности. Например, в учете могла появиться операция:
Дебет 67.03 Кредит 91.01 — 5 000 рублей.
Такая запись означала бы, что задолженность была списана в прочие доходы. Если она уже отражена, не перечисляйте деньги директору без дополнительного анализа. Сначала восстановите историю операции, проверьте бухгалтерскую и налоговую отчетность того периода и определите способ исправления.
Если переплата не была списана и продолжает числиться кредитовым остатком, возврат можно оформить обычным погашением задолженности. Если переплата была списана как доход, возврат потребует отдельного отражения в бухгалтерском и, возможно, налоговом учете.
Не уменьшайте налоговую базу автоматически на сумму 5 000 рублей только потому, что перечисляете деньги директору. Сначала определите, как именно сумма была учтена ранее: оставалась ли в составе кредиторской задолженности, была ли признана внереализационным доходом, была ли включена в налоговую базу по налогу на прибыль или по УСН.
Для организаций на общей системе налогообложения кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности, обычно учитывается в составе внереализационных доходов. Для организаций на УСН также потребуется проверить порядок признания доходов с учетом применяемого объекта налогообложения и норм налогового законодательства.
Если по итогам проверки обнаружите, что переплата была ошибочно списана в доходы, подготовьте отдельную бухгалтерскую справку. В справке зафиксируйте дату первоначального списания, основание списания, период возникновения переплаты, дату обращения директора и выбранный способ исправления ошибки.
Поскольку операция относится к 2018 году, рассмотрим вопрос исправления ошибки прошлых лет. Не каждое неверное применение счета требует пересдачи бухгалтерской отчетности. Сначала определите, повлияла ли ошибка на показатели отчетности, финансовый результат, налоговую базу или решения пользователей отчетности.
Если ошибка состоит только в использовании счета 67.03 вместо счета 73.01 или 76.09, а суммы активов, обязательств, доходов и расходов не были искажены существенно, можно исправить аналитическую классификацию текущим периодом на основании бухгалтерской справки.
Если ошибка является несущественной и была выявлена после подписания годовой отчетности за прошлые годы, исправление обычно отражают в текущем периоде. Если при исправлении возникает доход или расход, его учитывают в текущем периоде в составе прочих доходов или прочих расходов.
Если ошибка является существенной, потребуется отдельно оценить порядок корректировки. Существенность устанавливают не только по сумме, но и по характеру ошибки. Для небольшой суммы 5 000 рублей ошибка чаще всего не окажет существенного влияния на отчетность крупной или средней организации, однако окончательное решение принимайте с учетом учетной политики, масштаба деятельности клиники и внутренних критериев существенности.
Не пытайтесь исправить старую операцию путем удаления банковской выписки 2018 года или перепроведения закрытого периода без анализа последствий. Такие действия могут изменить ранее сданную отчетность, нарушить последовательность учета и создать расхождения с банковскими выписками.
Безопаснее сохранить исторические банковские документы, оформить текущую операцию возврата переплаты и при необходимости сделать отдельную классификационную корректировку через документ Операция, введенная вручную.
Рассмотрим налоговые последствия именно возврата переплаты. Если организация перечисляет директору 5 000 рублей как возврат излишне полученной суммы, у директора не возникает новый доход. Организация не выплачивает заработную плату, дивиденды, вознаграждение по гражданско-правовому договору, материальную помощь или иной доход.
Поэтому при корректном документальном оформлении не начисляйте на сумму возврата НДФЛ и страховые взносы. Не отражайте эту сумму в расчетных ведомостях по заработной плате и не включайте ее в расчет среднего заработка.
Не оформляйте платеж через документы начисления заработной платы. Не создавайте ведомость на выплату директору. Не используйте документ удержания или выплаты дивидендов.
Отдельно проверьте первоначальный беспроцентный заем директору. По беспроцентным займам, выданным работникам, в отдельных периодах может возникать материальная выгода от экономии на процентах для целей НДФЛ. Порядок определения материальной выгоды зависит от даты выдачи займа, даты пользования деньгами, статуса директора, взаимозависимости лиц, целей займа и норм законодательства, действовавших в соответствующем периоде.
Не смешивайте вопрос возврата переплаты 5 000 рублей с вопросом налогообложения материальной выгоды по первоначальному займу. Возврат переплаты сам по себе не создает материальную выгоду. Но при проверке старого договора займа отдельно убедитесь, что организация корректно исполняла обязанности налогового агента в периоде пользования директором беспроцентным займом.
Если выявите неисполненные обязанности по НДФЛ за прошлые периоды, проведите отдельный анализ. Не пытайтесь исправить эту проблему проводкой по возврату переплаты.
Рассмотрим дополнительный риск. Когда директор одновременно является учредителем или владельцем клиники, банковское перечисление денег физическому лицу может вызвать вопросы о его назначении. Чтобы избежать неверной квалификации платежа, закрепите связь между переплатой и первоначальным договором займа.
В платежном поручении, бухгалтерской справке, заявлении директора и акте сверки используйте одинаковые реквизиты договора займа. Укажите номер договора, дату договора, сумму первоначального займа и сумму переплаты.
Не используйте расплывчатое назначение платежа «перевод директору», «личные нужды», «возврат средств» или «прочие выплаты». Такие формулировки не объяснят экономическое содержание операции.
Используйте конкретное назначение: «Возврат излишне перечисленной суммы при погашении займа по договору № ___ от ___ в размере 5 000 рублей, без НДС».
Такая формулировка поможет показать, что организация не распределяет прибыль и не выплачивает директору вознаграждение, а возвращает принадлежащие ему денежные средства.
Посмотрим на пример, в котором организация хочет исправить учет аккуратно и вернуть переплату директору через расчетный счет.
Предположим, директор состоит в штате организации. В 2018 году организация перечислила ему 207 000 рублей по договору беспроцентного займа. В учете по ошибке применили счет 67.03.
Первоначально были сформированы записи:
Дебет 67.03 Кредит 51 — 207 000 рублей.
Затем директор перечислил в организацию 212 000 рублей:
Дебет 51 Кредит 67.03 — 212 000 рублей.
На дату проверки на счете 67.03 числится кредитовое сальдо 5 000 рублей.
Организация получает от директора заявление о возврате излишне перечисленной суммы. Бухгалтер составляет бухгалтерскую справку, в которой подтверждает переплату. После этого организация выбирает вариант с переносом суммы на счет 73.01.
Сначала бухгалтер формирует ручную операцию:
Дебет 67.03 Кредит 73.01 — 5 000 рублей.
После проведения операции по счету 67.03 остаток становится равным нулю. На счете 73.01 появляется кредитовое сальдо 5 000 рублей перед директором.
Затем бухгалтер создает документ Списание с расчетного счета с видом операции Прочее списание. В документе указывает счет дебета 73.01, сумму 5 000 рублей и назначение платежа «Возврат переплаты при погашении займа».
После проведения формируется запись:
Дебет 73.01 Кредит 51 — 5 000 рублей.
В результате по счетам 67.03 и 73.01 остатки по директору становятся равными нулю. Денежные средства возвращены директору, а первоначальный заем полностью закрыт.
Рассмотрим более простой пример. Организация не хочет выполнять классификационный перенос на счет 73.01, поскольку задача состоит только в закрытии остатка по счету 67.03.
В этом случае бухгалтер подготавливает заявление директора, бухгалтерскую справку и платежное поручение. Затем бухгалтер создает документ Списание с расчетного счета с видом операции Прочее списание.
В документе указывает:
67.03.51.После проведения документа формируется запись:
Дебет 67.03 Кредит 51 — 5 000 рублей.
Затем сформируйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету. По директору и договору займа итоговое сальдо должно быть равно нулю.
Этот вариант подойдет для технического закрытия исторического остатка. При этом рекомендуем дополнительно проанализировать рабочий план счетов и в дальнейшем учитывать займы, выданные работникам, на счете 73.01, а не на счете 67.03.
Рассмотрим еще одну распространенную ошибку. Бухгалтер может решить, что раз директор не обращался за возвратом денег несколько лет, то переплату можно списать в прочие доходы. Не будем принимать такое решение автоматически.
Сначала проверим срок возврата, условия договора, переписку с директором, акты сверки и другие действия, которыми стороны могли признать задолженность. Затем определим, есть ли основания для списания задолженности в бухгалтерском и налоговом учете.
Само по себе наличие небольшого кредитового сальдо не дает оснований сразу формировать доход. Пока организация признает, что деньги принадлежат директору и подлежат возврату, сумма должна учитываться как кредиторская задолженность.
Если директор обратился за возвратом переплаты, это дополнительно подтверждает наличие обязательства организации. В такой ситуации правильнее вернуть деньги и закрыть расчеты, а не списывать сумму в доход.
Возврат переплаты можно провести как с расчетного счета, так и через кассу при соблюдении кассовой дисциплины. Однако для ситуации с директором безопаснее и прозрачнее использовать безналичное перечисление.
При безналичном возврате остается банковская выписка, платежное поручение и понятное назначение платежа. Это облегчает последующую сверку и подтверждает факт возврата конкретному лицу.
Если организация все же возвращает деньги наличными, оформите расходный кассовый ордер, заявление директора, бухгалтерскую справку и документ, подтверждающий получение наличных. Не оформляйте выдачу через подотчет и не выдавайте сумму как аванс на хозяйственные нужды.
Перед использованием кассы проверьте внутренние правила организации, лимит остатка кассы, порядок оформления кассовых документов и необходимость применения кассовой техники в конкретной ситуации.
Разберем практический алгоритм, который поможет закрыть проблему без лишних проводок и налоговых рисков.
Карточка счета по счету 67.03 за период с даты выдачи займа.67.03 либо предварительный перенос суммы на счет 73.01 или 76.09.Списание с расчетного счета.Оборотно-сальдовая ведомость по счету и убедитесь, что остаток по директору равен нулю.Если хотите быстро закрыть остаток по исторически использованному счету, примените одну проводку:
Дебет 67.03 Кредит 51 — 5 000 рублей.
Если хотите привести расчеты с директором к более корректному счету учета работника, примените две проводки:
Дебет 67.03 Кредит 73.01 — 5 000 рублей.
Дебет 73.01 Кредит 51 — 5 000 рублей.
Если директор не является работником и организация учитывает расчеты с ним на счете 76.09, примените две проводки:
Дебет 67.03 Кредит 76.09 — 5 000 рублей.
Дебет 76.09 Кредит 51 — 5 000 рублей.
Если директор не требует возврат и стороны договорились оставить деньги в организации как новый заем, не перечисляйте деньги обратно. Вместо этого оформите новый заем документально и оставьте сумму на счете 67.03 либо перенесите ее на счет 66.03 в зависимости от срока возврата.
В рассматриваемой ситуации директор получил от организации 207 000 рублей, а вернул 212 000 рублей. Разница 5 000 рублей является переплатой директора. Организация должна вернуть эту сумму директору, если он потребовал возврат.
Чтобы закрыть кредитовое сальдо по счету 67.03, перечислите директору 5 000 рублей с расчетного счета. При прямом варианте оформите проводку Дебет 67.03 Кредит 51 — 5 000 рублей. После этого сальдо по счету 67.03 станет нулевым.
Одновременно проанализируйте корректность счета учета. Для займа, выданного директору как работнику, более подходящим счетом обычно будет 73.01. Если потребуется исправить классификацию, сначала перенесите остаток с кредита счета 67.03 на кредит счета 73.01, а затем верните деньги директору.
Не оформляйте возврат как новую выдачу займа. Не просите директора повторно перечислять ему же возвращенные 5 000 рублей. Не отражайте сумму как заработную плату, дивиденды, материальную помощь или прочий расход. Подтвердите операцию заявлением директора, бухгалтерской справкой, банковским документом и корректным назначением платежа.
Информация носит справочный характер