Разберем ситуацию, когда организация одновременно получает авансы от покупателей, перечисляет предоплаты поставщикам, начисляет НДС с полученных авансов, принимает НДС к вычету с выданных авансов, а затем отражает отгрузки, вычеты и восстановление налога. В таких условиях показатели книги покупок и книги продаж действительно могут существенно меняться от квартала к кварталу. Однако из-за этого не нужно самостоятельно исключать из расчета отдельные суммы восстановленного НДС или вычетов по авансам только для того, чтобы приблизиться к условному показателю 89 процентов.
Главный вывод: для контрольного расчета доли вычетов необходимо использовать показатели декларации по НДС в том виде, в котором они сформированы по правилам Налогового кодекса. Восстановленный покупателем НДС с выданных авансов участвует в общей сумме исчисленного НДС, а вычет продавца НДС с ранее полученных авансов участвует в общей сумме вычетов. Искусственно исключать такие суммы из расчета нельзя.
Сначала выясним причину распространенной ошибки. Показатель 89 процентов часто называют «безопасной долей вычетов» или «налоговой нагрузкой по НДС». Однако эти понятия не совпадают.
Налоговая нагрузка обычно рассчитывается как соотношение уплаченных налогов и выручки либо иных финансовых показателей организации. Для НДС показатель 89 процентов применяется не как налоговая нагрузка, а как один из критериев налогового риска.
Критерий 89 процентов установлен в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок. Он означает, что налоговые органы могут обратить дополнительное внимание на организацию, если доля вычетов по НДС равна или превышает 89 процентов за период 12 месяцев.
Рассмотрим подробнее, что из этого следует на практике.
Не существует нормы Налогового кодекса, которая запрещает заявлять вычеты свыше 89 процентов.
Не существует обязанности искусственно увеличивать НДС к уплате, чтобы обеспечить определенную долю вычетов.
Не существует требования уплачивать НДС не менее 11 процентов от начисленного налога.
Не существует правила, по которому показатель необходимо выдерживать отдельно в каждом квартале.
НДС к возмещению сам по себе не является нарушением, поскольку право на возмещение предусмотрено налоговым законодательством.
Поэтому не будем воспринимать 89 процентов как обязательный норматив. Рассматривайте его только как ориентир для внутреннего контроля рисков. Если доля вычетов превышает этот уровень, не нужно отказываться от законных вычетов автоматически. Вместо этого подготовьте документы и пояснения, подтверждающие реальность операций, обоснованность расходов, наличие счетов-фактур, принятие товаров, работ или услуг на учет и использование приобретений в облагаемой НДС деятельности.
Теперь разберем основную терминологическую путаницу. В декларации по НДС разделы 8 и 9 имеют разные функции.
Раздел 8 содержит сведения из книги покупок. Здесь отражаются счета-фактуры, по которым организация заявляет налоговые вычеты. Это входной НДС и иные суммы НДС, принимаемые к вычету.
Раздел 9 содержит сведения из книги продаж. Здесь отражаются счета-фактуры, по которым организация исчисляет НДС при реализации, с полученных авансов, а также восстанавливает ранее принятый к вычету НДС.
Следовательно, нельзя считать, что раздел 8 отражает исходящий НДС, а раздел 9 — входящий НДС. Все наоборот: раздел 8 связан с вычетами, а раздел 9 — с начислением и восстановлением НДС.
При этом не будем механически делить общую сумму раздела 8 на общую сумму раздела 9. Такое сравнение может быть полезно для экспресс-анализа, но оно не всегда совпадает с расчетом показателя, который можно проверить по разделу 3 декларации.
В разделах 8 и 9 отражаются детальные сведения по счетам-фактурам. В разделе 3 декларации формируется итоговый расчет налога. Поэтому для проверки доли вычетов правильнее использовать итоговые строки раздела 3, а не простое сравнение итогов книг покупок и продаж.
Для внутреннего контроля обычно применяют следующую формулу:
Доля вычетов = сумма строки 190 раздела 3 за 12 месяцев / сумма строки 118 раздела 3 за 12 месяцев × 100 процентов.
Рассмотрим содержание этих строк.
Строка 118 раздела 3 отражает общую сумму НДС, исчисленную с учетом восстановленных сумм налога.
Строка 190 раздела 3 отражает общую сумму налоговых вычетов.
Строка 200 раздела 3 показывает НДС к уплате, если сумма строки 118 больше или равна сумме строки 190.
Строка 210 раздела 3 показывает НДС к возмещению, если сумма строки 190 превышает сумму строки 118.
Таким образом, восстановленный НДС не является суммой, которую можно убрать из расчета по собственному усмотрению. Он уже включен в итоговую сумму исчисленного налога по строке 118.
Аналогично вычет НДС с полученного аванса у продавца не является технической суммой, которую нужно исключить из строки 190. Это законный налоговый вычет, предусмотренный для устранения двойного начисления НДС с одной и той же хозяйственной операции.
Для формального контрольного расчета необходимо учитывать все показатели строки 118 и все показатели строки 190.
Проанализируем логику авансового НДС. При работе с авансами у одной организации могут возникать сразу две разные группы операций.
Организация выступает продавцом и получает предоплату от покупателя.
Организация выступает покупателем и перечисляет предоплату поставщику.
Эти операции отражаются по разным правилам и имеют разное влияние на декларацию. Поэтому нельзя объединять их в одну категорию «восстановленные авансы» и исключать из расчета одной суммой.
Рассмотрим отдельно НДС с авансов полученных и НДС с авансов выданных.
Когда организация получает деньги в счет будущей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, у нее возникает обязанность исчислить НДС с суммы предоплаты. Это связано с тем, что момент определения налоговой базы по НДС определяется по наиболее ранней из двух дат: по дате отгрузки либо по дате получения оплаты.
На дату получения аванса продавец выставляет авансовый счет-фактуру и отражает его в книге продаж. Для такой операции применяется КВО 02.
В декларации по НДС сумма налога с полученной предоплаты обычно отражается по строке 070 раздела 3. Эта сумма увеличивает общую сумму исчисленного НДС и участвует в строке 118.
После отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг продавец должен снова исчислить НДС с реализации. Одновременно он получает право принять к вычету НДС, который был ранее начислен с полученного аванса.
Этот вычет отражается в книге покупок по ранее выставленному авансовому счету-фактуре с применением КВО 22.
Важно различать понятия: операция с КВО 22 у продавца не является восстановлением НДС. Это именно вычет НДС, ранее исчисленного с полученного аванса.
В декларации сумма такого вычета отражается по строке 170 раздела 3 и включается в строку 190.
Разберем по шагам типовую ситуацию у продавца.
Получите от покупателя аванс.
Исчислите НДС с полученной предоплаты.
Выставьте авансовый счет-фактуру.
Зарегистрируйте авансовый счет-фактуру в книге продаж с КВО 02.
Отразите сумму НДС с аванса в строке 070 раздела 3 декларации.
После отгрузки оформите счет-фактуру на реализацию.
Зарегистрируйте счет-фактуру на отгрузку в книге продаж с КВО 01.
Зарегистрируйте ранее выставленный авансовый счет-фактуру в книге покупок с КВО 22.
Отразите вычет НДС с полученного аванса по строке 170 раздела 3.
Не исключайте вычет с КВО 22 из строки 190 при расчете доли вычетов. Иначе расчет перестанет соответствовать декларации.
Предположим, организация получила от покупателя аванс в размере 1 220 000 рублей, включая НДС по ставке 22 процента. Сумма НДС составит 220 000 рублей.
В квартале получения аванса организация начислит НДС в сумме 220 000 рублей. Авансовый счет-фактура будет зарегистрирован в книге продаж с КВО 02. Эта сумма увеличит строку 070 и войдет в строку 118 раздела 3.
В следующем квартале организация отгрузит товары на сумму 1 220 000 рублей, включая НДС 220 000 рублей. В этом квартале организация начислит НДС с реализации в сумме 220 000 рублей. Одновременно она заявит вычет НДС с ранее полученного аванса в сумме 220 000 рублей.
В результате за квартал отгрузки одна и та же сумма НДС будет отражена в двух разных частях расчета:
220 000 рублей увеличат исчисленный НДС с реализации.
220 000 рублей увеличат вычет НДС с ранее полученного аванса.
Это не ошибка и не способ искусственно уменьшить налог. Так работает механизм устранения двойного налогообложения одного и того же аванса и последующей реализации.
Если исключить вычет по КВО 22 из расчета доли вычетов, организация получит искаженный показатель. В декларации этот вычет останется в строке 190, но во внутреннем расчете он будет искусственно удален. Такой расчет не позволит сопоставить внутренние показатели с данными декларации.
Теперь рассмотрим обратную ситуацию. Организация перечисляет аванс поставщику в счет будущей поставки товаров, работ или услуг.
Покупатель при наличии предусмотренных законом условий может принять НДС с перечисленного аванса к вычету. Для этого необходимы договор, предусматривающий предоплату, платежный документ и правильно оформленный авансовый счет-фактура от поставщика.
Если покупатель заявил такой вычет, авансовый счет-фактура регистрируется в книге покупок с КВО 02. Сумма вычета отражается в разделе 3 декларации и увеличивает строку 190.
После получения товаров, работ или услуг покупатель принимает к вычету НДС по обычному отгрузочному счету-фактуре. Одновременно он обязан восстановить НДС, ранее принятый к вычету с перечисленного аванса.
Восстановление отражается в книге продаж с КВО 21. Эта сумма увеличивает строку 080 раздела 3 и входит в строку 118.
Именно операция с КВО 21 является восстановлением НДС с выданного аванса у покупателя.
Разберем по шагам этот порядок.
Перечислите поставщику аванс по договору, предусматривающему предоплату.
Получите от поставщика авансовый счет-фактуру.
При наличии права на вычет зарегистрируйте авансовый счет-фактуру в книге покупок с КВО 02.
Отразите вычет НДС с выданного аванса в составе строки 190 раздела 3.
Получите товары, работы или услуги и примите их на учет.
Получите отгрузочный счет-фактуру поставщика.
Примите к вычету НДС по отгрузочному счету-фактуре.
Восстановите ранее принятый вычет НДС с аванса.
Зарегистрируйте авансовый счет-фактуру в книге продаж с КВО 21.
Не переносите восстановление на следующий квартал только для улучшения показателя вычетов. НДС с выданного аванса необходимо восстановить в налоговом периоде, в котором возникает право на вычет НДС по приобретенным товарам, работам или услугам, либо в периоде изменения условий или расторжения договора с возвратом аванса.
Предположим, организация перечислила поставщику аванс 1 220 000 рублей, включая НДС 220 000 рублей. Поставщик выставил авансовый счет-фактуру, а покупатель выполнил все условия для применения вычета.
В первом квартале покупатель зарегистрирует авансовый счет-фактуру в книге покупок с КВО 02 и заявит вычет 220 000 рублей.
Во втором квартале поставщик отгрузит товар. Покупатель примет товар на учет, получит отгрузочный счет-фактуру и заявит вычет НДС по приобретенному товару в сумме 220 000 рублей.
Одновременно покупатель должен восстановить ранее заявленный вычет НДС с аванса в сумме 220 000 рублей. Для этого авансовый счет-фактуру необходимо отразить в книге продаж с КВО 21.
В результате второй квартал будет содержать две взаимосвязанные операции:
Вычет НДС по поступившему товару.
Восстановление НДС, ранее принятого к вычету с выданного аванса.
Восстановление увеличит строку 118, а вычет по поступлению увеличит строку 190. Исключить из формулы только восстановление или только вычет нельзя. Иначе будет нарушена логика декларации и авансового механизма НДС.
Чтобы не смешивать разные операции, разберем назначение основных кодов видов операций при работе с авансами.
КВО 02 применяется при авансовых операциях. Продавец указывает этот код при регистрации авансового счета-фактуры в книге продаж. Покупатель указывает этот код при регистрации авансового счета-фактуры в книге покупок для вычета НДС с выданного аванса.
КВО 21 применяется покупателем при восстановлении НДС, ранее принятого к вычету с перечисленного аванса. Такая запись отражается в книге продаж.
КВО 22 применяется продавцом при принятии к вычету НДС, ранее исчисленного с полученного аванса. Такая запись отражается в книге покупок.
КВО 01 применяется по обычной реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. У продавца запись отражается в книге продаж, а у покупателя счет-фактура на поступление отражается в книге покупок.
Рассмотрим принципиальное различие между КВО 21 и КВО 22.
КВО 21 увеличивает начисленный НДС, потому что отражает восстановление ранее принятого вычета.
КВО 22 увеличивает сумму налоговых вычетов, потому что отражает вычет продавца НДС с ранее полученного аванса.
Поэтому неверно называть обе операции «восстановлением авансов». Экономически обе операции связаны с авансом, но налоговый механизм у них разный.
При проверке деклараций по НДС налоговые органы сопоставляют данные книг покупок и продаж между контрагентами, а также внутри декларации одного налогоплательщика. Поэтому важно не только правильно рассчитать итоговую сумму НДС, но и корректно указать реквизиты счетов-фактур, даты, номера, суммы, ставки и коды видов операций.
Разберем основные взаимосвязи.
Запись покупателя в разделе 8 с КВО 02 сопоставляется с записью продавца в разделе 9 с КВО 02.
Запись продавца в разделе 8 с КВО 22 сопоставляется с его собственной записью в разделе 9 с КВО 02.
Запись покупателя в разделе 9 с КВО 21 сопоставляется с его собственной записью в разделе 8 с КВО 02.
Запись продавца в разделе 8 с КВО 22 также сопоставляется с записью покупателя в разделе 9 с КВО 21.
Если покупатель не восстановит НДС с выданного аванса после поставки, а продавец заявит вычет НДС с полученного аванса, система камерального контроля может сформировать расхождение. Аналогичная проблема возникает, если суммы, даты, номера или реквизиты счетов-фактур не совпадают.
Поэтому при получении требования от налогового органа не будем начинать проверку с общей доли вычетов. Сначала сверим конкретные авансовые документы, которые участвуют в сопоставлении: авансовый счет-фактуру, счет-фактуру на отгрузку, договор, платежное поручение, документы о приемке и операции в книгах покупок и продаж.
Рассмотрим пример, похожий на описанную ситуацию.
Предположим, что организация определила следующие показатели:
строка 118 раздела 3 — 5 000 000 рублей;
строка 190 раздела 3 — 4 500 000 рублей.
В таком случае доля вычетов составит 90 процентов, а не 89 процентов. Расчет будет следующим:
4 500 000 / 5 000 000 × 100 процентов = 90 процентов.
НДС к уплате по разделу 3 составит:
5 000 000 – 4 500 000 = 500 000 рублей.
Чтобы при начисленном НДС 5 000 000 рублей получить долю вычетов 89 процентов, сумма вычетов должна составить 4 450 000 рублей:
5 000 000 × 89 процентов = 4 450 000 рублей.
Тогда НДС к уплате составит 550 000 рублей:
5 000 000 – 4 450 000 = 550 000 рублей.
Теперь предположим, что организация решила убрать из расчета восстановленный НДС и получила условные показатели 3 000 000 рублей начисленного НДС и 2 700 000 рублей вычетов.
В этом случае доля вычетов также составит 90 процентов:
2 700 000 / 3 000 000 × 100 процентов = 90 процентов.
НДС к уплате составит 300 000 рублей:
3 000 000 – 2 700 000 = 300 000 рублей.
Следовательно, сумма 330 000 рублей к уплате получится только при других исходных показателях. Например, если вычеты составят 2 670 000 рублей, а начисленный НДС — 3 000 000 рублей, то налог к уплате составит 330 000 рублей, а доля вычетов будет равна 89 процентам.
Однако сама идея исключить восстановленные авансы ради изменения результата неверна. НДС к уплате нельзя определять от желаемой доли вычетов. Его необходимо рассчитывать по данным реальных хозяйственных операций и правилам главы 21 Налогового кодекса.
Для расчета доли вычетов по данным декларации включайте все суммы, которые формируют строки 118 и 190 раздела 3.
В строку 118 попадают, в частности:
НДС, исчисленный с реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав.
НДС, исчисленный с полученных авансов.
НДС, подлежащий восстановлению, в том числе НДС с выданных авансов.
Иные суммы НДС, отражаемые в разделе 3 в соответствии с правилами заполнения декларации.
В строку 190 попадают, в частности:
НДС по приобретенным товарам, работам, услугам и имущественным правам.
НДС с перечисленных авансов, если организация воспользовалась правом на такой вычет.
НДС, ранее исчисленный продавцом с полученных авансов и принимаемый к вычету после отгрузки или возврата аванса.
Иные законные налоговые вычеты, предусмотренные главой 21 Налогового кодекса.
Не исключайте из числителя вычет с КВО 22 и не исключайте из знаменателя восстановление с КВО 21. Оба показателя участвуют в итоговых строках декларации по разным основаниям.
Вместе с тем рассмотрим ситуацию, когда организации необходимо понять не формальную долю вычетов по декларации, а реальную маржинальность операций и прогноз платежей по НДС. Для такой цели можно вести дополнительный внутренний управленческий расчет.
В управленческом анализе допустимо отдельно показать:
НДС с фактической реализации без учета авансовых начислений.
НДС по фактическим закупкам без учета временных вычетов с выданных авансов.
НДС с полученных авансов.
Вычеты НДС с ранее полученных авансов.
Вычеты НДС с выданных авансов.
Восстановление НДС с выданных авансов.
Такой отчет поможет увидеть, насколько авансовая модель влияет на налоговый поток организации. Но не будем подменять этим внутренним отчетом расчет показателя по декларации.
Официальная декларация отражает налоговые обязательства по правилам Налогового кодекса, а управленческий отчет показывает экономику бизнеса. Внутренний расчет можно использовать для планирования денежных средств, но нельзя использовать для исправления или искусственного изменения данных декларации.
В типовых конфигурациях 1С учет НДС с авансов обычно формируется автоматически при корректном оформлении первичных документов, счетов-фактур и регламентных операций. Разберем основные объекты и отчеты, которые помогут проверить ситуацию.
Проверим документы поступления денежных средств от покупателей и перечисления денежных средств поставщикам.
Проверим наличие и даты документов Счет-фактура выданный и Счет-фактура полученный.
Проверим договоры с контрагентами и порядок зачета авансов.
Проверим регистрацию авансовых счетов-фактур в книге покупок и книге продаж.
Проверим выполнение обработки Формирование записей книги покупок.
Проверим выполнение обработки Формирование записей книги продаж.
Сформируем отчет Анализ учета по НДС.
Проведем Экспресс-проверка ведения учета, если такая обработка используется в конкретной конфигурации.
Сформируем отчеты Книга покупок, Книга продаж и Декларация по НДС.
В 1С также полезно анализировать остатки по счетам учета НДС с авансов. В типовой методологии часто используются счета 76.АВ и 76.ВА.
Счет 76.АВ обычно используется для учета НДС с полученных авансов. Его остаток должен быть сопоставим с незакрытыми авансами покупателей, по которым НДС уже начислен, но отгрузка еще не произведена и вычет с аванса еще не заявлен.
Счет 76.ВА обычно используется для учета НДС с выданных авансов. Его остаток должен быть сопоставим с перечисленными поставщикам авансами, по которым организация заявила вычет, но еще не получила поставку либо не восстановила НДС.
Рассмотрим подробнее, что нужно проверить в отчете Анализ учета по НДС.
Сопоставим сумму полученных авансов с суммой начисленного НДС по авансам.
Сопоставим сумму отгрузок в счет авансов с суммой вычетов по КВО 22.
Сопоставим сумму выданных авансов, по которым был заявлен вычет, с остатком НДС на счете 76.ВА.
Сопоставим поступления от поставщиков с операциями восстановления НДС по КВО 21.
Проверим, не остались ли в книге покупок или книге продаж авансовые документы с неверной датой, номером, суммой или кодом вида операции.
Не корректируйте вручную строки декларации только ради достижения нужной доли вычетов. Сначала выявите первичный документ, который сформировал запись в книге покупок или книге продаж. Затем исправьте хозяйственную операцию, счет-фактуру, договор, зачет аванса или регламентную операцию. После этого переформируйте книги и декларацию.
При работе с авансами чаще всего возникают не ошибки в формуле доли вычетов, а ошибки в первичных документах и в моменте отражения операций. Разберем основные риски.
Не выставлен авансовый счет-фактура при получении предоплаты.
Авансовый счет-фактура выставлен, но не зарегистрирован в книге продаж.
Продавец заявил вычет с полученного аванса по КВО 22, но ранее не начислил НДС с этого аванса.
Покупатель заявил вычет НДС с выданного аванса, но не восстановил его после поставки.
Покупатель восстановил НДС не в том квартале, в котором возникла обязанность восстановления.
В книге покупок и книге продаж отражены неправильные коды видов операций.
Не совпадают номер, дата, сумма или реквизиты авансового счета-фактуры у покупателя и продавца.
НДС с аванса восстановлен полностью, хотя часть аванса не зачтена в оплату поставки и продолжает оставаться авансом.
Вычет НДС с полученного аванса заявлен в сумме, превышающей сумму ранее начисленного НДС по этому авансу.
Внутренний расчет доли вычетов построен по итогам разделов 8 и 9 без проверки строк 118 и 190 раздела 3.
Рассмотрим отдельную важную ситуацию. Если по договору была перечислена частичная предоплата, а при поставке засчитывается только часть аванса, восстанавливайте НДС только в той части, которая относится к зачтенной сумме предоплаты. Не восстанавливайте НДС по той части аванса, которая продолжает оставаться предоплатой по будущим поставкам.
При проверке текущих документов учтем изменения в формах счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, действующие с 1 апреля 2026 года.
В счет-фактуру добавлена строка 5б. Ее заполняет продавец при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав в счет ранее полученного аванса.
В книге покупок появилась графа 7а. В ней продавец указывает реквизиты отгрузочного счета-фактуры при заявлении вычета НДС с ранее полученного аванса.
В книге продаж появилась графа 11а. В ней продавец указывает реквизиты, связанные с авансовым счетом-фактурой при отгрузке в счет ранее полученного аванса.
Эти изменения помогают точнее сопоставлять полученные авансы, отгрузки и вычеты НДС с авансов. Поэтому обновим релиз 1С, проверим настройки печатных форм и убедимся, что учетная система корректно формирует новые реквизиты в книгах покупок и продаж.
Для операций, совершенных после изменения основной ставки НДС в 2026 году, используйте ставку 22 процента и соответствующую расчетную ставку 22/122 при расчете НДС с сумм авансов, включающих налог. Для операций прошлых периодов применяйте ставку, действовавшую в периоде возникновения налоговой базы.
Чтобы исключить ошибки по авансовому НДС и не искажать долю вычетов, проведем последовательную проверку.
Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по расчетам с покупателями, поставщиками, а также по счетам учета НДС с авансов.
Выделим полученные и выданные авансы, которые не были закрыты отгрузкой или поступлением.
Проверим, по всем ли полученным авансам начислен НДС и сформированы авансовые счета-фактуры.
Проверим, по всем ли отгрузкам в счет ранее полученных авансов заявлены вычеты НДС с КВО 22.
Проверим, по всем ли выданным авансам, по которым заявлялся вычет, выполнено восстановление НДС после поставки.
Проверим, не восстановлен ли НДС дважды по одному авансу.
Сформируем книгу покупок и выделим записи с КВО 02 и КВО 22.
Сформируем книгу продаж и выделим записи с КВО 02 и КВО 21.
Сопоставим связанные авансовые и отгрузочные счета-фактуры.
Проверим строки 070, 080, 130, 170, 118 и 190 раздела 3 декларации.
Рассчитаем долю вычетов за четыре последних квартала по формуле строки 190 / строки 118 × 100 процентов.
Если показатель высокий, подготовим расшифровку причин: сезонность, крупные закупки, инвестиции, экспорт, длительный производственный цикл, авансовые расчеты, разовые крупные поставки, перенос вычетов из прошлых периодов или иные объективные обстоятельства.
Такой порядок позволит отделить реальную ошибку в НДС от нормального влияния авансовых операций на показатели декларации.
Подведем итог. При расчете доли вычетов по НДС не исключайте восстановленные авансы из показателей декларации выборочно.
Вычет продавца НДС с ранее полученного аванса отражается в книге покупок с КВО 22, формирует строку 170 и увеличивает строку 190 раздела 3. Это законный вычет, а не восстановление налога.
Восстановление покупателем НДС, ранее принятого к вычету с выданного аванса, отражается в книге продаж с КВО 21, формирует строку 080 и увеличивает строку 118 раздела 3.
Для проверки доли вычетов используйте итоговые показатели строк 118 и 190 раздела 3 декларации за 12 месяцев. Не пытайтесь уменьшить налог к уплате или изменить долю вычетов путем исключения авансовых операций из расчета.
Если доля вычетов превышает 89 процентов, не исправляйте декларацию без ошибки и не отказывайтесь от законного вычета. Проверьте документы, коды видов операций, взаимосвязь авансов и отгрузок, корректность отражения операций в 1С и готовность подтвердить экономическую причину высокого уровня вычетов.
Информация носит справочный характер