Рассмотрим ситуацию: поставщик выставил один счет-фактуру, в котором отдельными строками указаны товары, работы или услуги с разными ставками НДС — например, 10% и 20%. Возникает вопрос, нужно ли регистрировать такой документ в книге покупок и разделе 8 декларации по НДС двумя строками — отдельно по каждой ставке — или достаточно одной записи.
Основное правило: если получен один счет-фактура, право на вычет возникает в одном налоговом периоде и весь НДС по документу принимается к вычету одновременно, регистрируем его в книге покупок одной строкой. В разделе 8 декларации по НДС также отражаем одну запись по этому счету-фактуре.
Разные ставки НДС внутри одного счета-фактуры не являются основанием для автоматического разделения документа на две записи. В счете-фактуре строки с товарами могут иметь разные ставки, однако книга покупок и раздел 8 декларации отражают регистрацию самого счета-фактуры как документа, а не каждую его товарную строку.
Книга покупок предназначена для регистрации полученных счетов-фактур, по которым у покупателя возникает право на налоговый вычет. Такой порядок установлен Правилами ведения книги покупок, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
В Правилах ведения книги покупок указано, что покупатели регистрируют счета-фактуры, полученные от продавцов, по мере возникновения права на вычет НДС. Формулировка относится именно к счету-фактуре как к документу. Требования регистрировать каждую строку счета-фактуры отдельно либо создавать самостоятельную запись по каждой налоговой ставке в Правилах нет.
Раздел 8 декларации по НДС формируется на основании книги покупок. В нем отражаются сведения из зарегистрированных записей книги покупок: номер и дата счета-фактуры, данные продавца, стоимость покупок, сумма НДС, принимаемая к вычету, код вида операции и другие реквизиты.
Следовательно, количество строк в разделе 8 зависит от количества записей в книге покупок, а не от количества ставок НДС в табличной части счета-фактуры.
Рассмотрим логику документа. В одном счете-фактуре поставщик может указать:
товары, облагаемые НДС по ставке 10%;
товары, облагаемые НДС по ставке 20%;
товары со ставкой 0%;
операции без НДС;
несколько видов товаров, работ, услуг или имущественных прав.
При этом поставщик формирует один номер счета-фактуры, одну дату составления, одного продавца, одного покупателя и одну итоговую строку «Всего к оплате». Именно этот счет-фактура как единый документ регистрируется покупателем в книге покупок.
Разберем подробнее, почему разделение по ставкам не требуется. В книге покупок нет отдельного обязательного поля, в котором покупатель должен распределить сумму входного НДС по ставкам 10%, 20%, 22%, 0% или расчетным ставкам.
Книга покупок отражает итоговые показатели счета-фактуры:
стоимость покупок по счету-фактуре с учетом НДС;
сумму НДС, принимаемую к вычету;
номер и дату счета-фактуры;
ИНН и КПП продавца;
код вида операции;
дату принятия товаров, работ, услуг или имущественных прав на учет.
Поэтому для обычной покупки, по которой весь входной НДС принимается к вычету в одном квартале, в книге покупок указываем итоговую стоимость документа и итоговую сумму НДС. Разбивка НДС по ставкам уже присутствует в самом счете-фактуре, однако в книге покупок она не переносится в виде отдельных строк.
Рассмотрим пример. Поставщик выставил один счет-фактуру:
товары по ставке 10% — стоимость без НДС 100 000 рублей, НДС 10 000 рублей;
товары по ставке 20% — стоимость без НДС 200 000 рублей, НДС 40 000 рублей.
Общая стоимость товаров без НДС составляет 300 000 рублей. Общая сумма НДС составляет 50 000 рублей. Итоговая стоимость счета-фактуры с НДС составляет 350 000 рублей.
В такой ситуации регистрируем в книге покупок одну запись:
номер и дата — по полученному счету-фактуре;
стоимость покупок с учетом НДС — 350 000 рублей;
сумма НДС, принимаемая к вычету, — 50 000 рублей;
код вида операции — в зависимости от характера покупки, обычно 01 для обычного приобретения товаров, работ или услуг;
данные продавца — по счету-фактуре.
В разделе 8 декларации по НДС также будет одна запись по данному счету-фактуре. В ней отразится итоговая стоимость по документу и общий НДС, принимаемый к вычету.
Не нужно вручную делить один счет-фактуру на две записи только из-за того, что в нем одновременно применены ставки 10% и 20%.
Рассмотрим порядок заполнения показателей книги покупок с учетом актуальных форм документов по НДС. В действующей форме книги покупок стоимость приобретений по счету-фактуре отражается в одной графе, а сумма НДС, принимаемая к вычету, — в другой графе.
При заполнении книги покупок ориентируемся на итоговые показатели счета-фактуры, а не на показатели отдельных строк документа. Для обычного счета-фактуры с несколькими ставками НДС указываем:
в графе стоимости покупок — общую сумму по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, включая НДС;
в графе суммы НДС — общий НДС по счету-фактуре, принимаемый к вычету в текущем налоговом периоде.
В актуальной форме книги покупок стоимость покупок с учетом НДС отражается в графе 14, а сумма НДС, принимаемая к вычету, — в графе 15.
Если формируем декларацию за период, для которого использовалась прежняя форма книги покупок, названия и номера граф могут отличаться. В более ранних формах стоимость покупок могла отражаться в графе 15, а сумма НДС — в графе 16.
Независимо от номера графы логика остается одинаковой: указываем общую стоимость счета-фактуры и общую сумму НДС к вычету.
Раздел 8 декларации по НДС содержит сведения из книги покупок. Его не заполняют отдельно по каждой ставке НДС из одной товарной накладной, УПД или счета-фактуры.
В разделе 8 указываем сведения по одной зарегистрированной записи книги покупок. Для обычного входного счета-фактуры в разделе отражаются:
код вида операции;
номер счета-фактуры продавца;
дата счета-фактуры продавца;
дата принятия товаров, работ, услуг или имущественных прав на учет;
ИНН и КПП продавца;
стоимость покупок по счету-фактуре, включая НДС;
сумма НДС, принимаемая к вычету.
В действующей форме раздела 8 стоимость покупок отражается по строке 170, а сумма налога, принимаемая к вычету, — по строке 180.
Вернемся к примеру со счетом-фактурой на 350 000 рублей, в том числе НДС 50 000 рублей. В разделе 8 отражаем одну запись:
по строке 170 — 350 000 рублей;
по строке 180 — 50 000 рублей.
Разбивку 10 000 рублей по ставке 10% и 40 000 рублей по ставке 20% в разделе 8 отдельно не указываем. Эта детализация остается в счете-фактуре поставщика.
Раздел 8 не предназначен для построчной расшифровки каждой ставки НДС внутри одного входного счета-фактуры.
Рассмотрим порядок работы в типовых конфигурациях 1С:Бухгалтерия предприятия и 1С:Зарплата и управление персоналом, если входящий счет-фактура связан с поступлением товаров, работ или услуг.
В программе 1С разные ставки НДС нужно отражать в табличной части документа поступления. Например, в документе Поступление (акт, накладная, УПД) создаем отдельные строки для номенклатуры с разными ставками НДС.
Рассмотрим пример заполнения документа Поступление (акт, накладная, УПД):
в первой строке указываем товар, который облагается по ставке 10%;
во второй строке указываем товар, который облагается по ставке 20%;
проверяем цену, сумму без НДС, ставку НДС и сумму НДС по каждой строке;
проверяем итоговую сумму документа;
вводим номер и дату полученного счета-фактуры;
регистрируем счет-фактуру полученный.
В программе 1С поступление должно содержать две строки с разными ставками, поскольку ставки относятся к конкретным товарам или услугам. Однако при формировании книги покупок программа обычно создает одну запись по одному зарегистрированному счету-фактуре.
То есть разделение требуется на уровне табличной части поступления, но не на уровне книги покупок и раздела 8 декларации.
В 1С проверим следующие объекты и отчеты:
Поступление (акт, накладная, УПД) — проверяем строки номенклатуры и ставки НДС;
Счет-фактура полученный — проверяем номер, дату, продавца и статус регистрации;
Формирование записей книги покупок — используем в случаях, когда вычет формируется регламентной операцией;
Книга покупок — проверяем количество записей и суммы;
Декларация по НДС — проверяем раздел 8 перед отправкой;
Анализ учета по НДС — используем для контроля вычетов и движения НДС;
Экспресс-проверка ведения учета — используем для поиска типовых ошибок учета.
Не создаем два отдельных документа Счет-фактура полученный с одним номером и одной датой поставщика только для того, чтобы разнести ставки 10% и 20%. Такое ручное разделение может привести к задвоению вычета, неверному формированию книги покупок и расхождениям при камеральной проверке декларации.
Рассмотрим подробнее возможные последствия ручного разделения. Если один счет-фактура зарегистрирован двумя строками в книге покупок, то в разделе 8 будут отражены две записи с одинаковым номером и датой счета-фактуры продавца.
Такая ситуация может вызвать вопросы при автоматизированной сверке декларации покупателя с декларацией продавца. Налоговый орган сопоставляет номер счета-фактуры, дату документа, ИНН продавца, стоимость покупок и сумму НДС.
Если поставщик отразил один счет-фактуру в книге продаж одной записью, а покупатель разделил его на две записи без отдельного основания, может возникнуть расхождение по контрольным соотношениям.
Разделение одного документа может привести к следующим проблемам:
повторному отражению номера и даты счета-фактуры в разделе 8;
расхождению с книгой продаж поставщика;
требованию о представлении пояснений;
ошибочному отражению суммы НДС к вычету;
задвоению вычета, если общая сумма НДС попадет в обе строки;
неверному отражению стоимости покупок;
необходимости представлять уточненную декларацию по НДС.
Не создаем искусственную детализацию в книге покупок, если законодательство и программа 1С не требуют такой детализации.
Рассмотрим пример более подробно. Организация получила от поставщика один счет-фактуру № 125 от 15 июня.
В счете-фактуре указаны:
детское питание — 110 000 рублей, в том числе НДС 10 000 рублей по ставке 10%;
упаковочные материалы — 240 000 рублей, в том числе НДС 40 000 рублей по ставке 20%.
Общая стоимость счета-фактуры составляет 350 000 рублей. Общая сумма НДС составляет 50 000 рублей.
Если товары приняты на учет, счет-фактура получен, покупка используется в облагаемой НДС деятельности и отсутствуют ограничения для вычета, отражаем в книге покупок одну строку:
счет-фактура № 125 от 15 июня;
стоимость покупок с НДС — 350 000 рублей;
НДС к вычету — 50 000 рублей;
код вида операции — 01, если это обычная покупка товаров, работ или услуг у российского поставщика;
продавец — по данным счета-фактуры.
В разделе 8 декларации по НДС отражаем ту же одну запись. Не создаем отдельную строку на 110 000 рублей с НДС 10 000 рублей и отдельную строку на 240 000 рублей с НДС 40 000 рублей.
Теперь рассмотрим более сложный случай. Один счет-фактура содержит товары по ставкам 10% и 20%, но не весь входной НДС можно принять к вычету. Например, часть покупок используется в операциях, не облагаемых НДС, либо в деятельности, которая не дает право на вычет.
В такой ситуации количество ставок НДС также не определяет количество строк в книге покупок. Важна сумма налога, на которую организация имеет право заявить вычет.
Рассмотрим пример. Поставщик выставил один счет-фактуру на 350 000 рублей, в том числе НДС 50 000 рублей. Организация может принять к вычету только 35 000 рублей, поскольку часть приобретений используется в необлагаемых операциях.
Тогда в книге покупок отражаем один счет-фактуру, но сумму НДС к вычету указываем только в размере 35 000 рублей. Оставшаяся часть НДС учитывается по правилам раздельного учета или включается в стоимость приобретений в зависимости от характера операции.
Разберем порядок действий:
определим, какие покупки используются в облагаемых НДС операциях;
определим, какая часть НДС относится к необлагаемым операциям;
рассчитаем сумму НДС, принимаемую к вычету;
отразим в книге покупок сумму НДС только в пределах разрешенного вычета;
не создаем отдельные строки исключительно по ставкам НДС;
проверим раздельный учет НДС и распределение расходов.
Если вычет ограничен, в книге покупок отражаем сумму НДС, которую принимаем к вычету, а не обязательно весь НДС, указанный в счете-фактуре.
Отдельно проанализируем ситуацию, когда в одном счете-фактуре указаны строки со ставкой 0% и строки со ставкой 20% или иной ставкой, по которой НДС выделен.
Например, поставщик оказал услуги, часть которых облагается по ставке 0%, а часть — по ставке 20%. В таком счете-фактуре НДС будет рассчитан только по строкам, облагаемым по ставке 20%.
В книге покупок отражаем один счет-фактуру. Стоимость покупок указываем по общей итоговой строке счета-фактуры, включая стоимость строк со ставкой 0%. В сумму НДС к вычету включаем только тот НДС, который фактически предъявлен поставщиком и по которому есть право на вычет.
Рассмотрим пример:
услуги по ставке 0% — 100 000 рублей;
услуги по ставке 20% — 120 000 рублей, в том числе НДС 20 000 рублей;
итоговая стоимость счета-фактуры — 220 000 рублей;
НДС, принимаемый к вычету, — 20 000 рублей.
В книге покупок отражаем одну запись со стоимостью 220 000 рублей и НДС к вычету 20 000 рублей. Не требуется создавать отдельную строку для части документа со ставкой 0%, поскольку по этой части отсутствует сумма входного НДС для вычета.
Рассмотрим случаи, когда один номер счета-фактуры действительно может быть отражен в книге покупок более одного раза. Такие ситуации существуют, но они не связаны автоматически с наличием нескольких ставок НДС.
Повторная либо отдельная регистрация одного счета-фактуры возможна, когда есть самостоятельное основание для отражения вычета в разных периодах или в разных регистрационных операциях.
Часть вычета заявляется в одном квартале, а другая часть — в другом квартале, если такой порядок допустим для конкретного вычета.
Поставщик выставил исправленный счет-фактуру, и покупатель должен зарегистрировать исправленный документ по правилам учета исправлений.
После завершения налогового периода выявлена ошибка в книге покупок, и требуется оформить дополнительный лист книги покупок.
Получен корректировочный счет-фактура, изменяющий стоимость приобретений или сумму НДС.
Одна часть НДС принимается к вычету в текущем квартале, а другая отражается позднее по законному основанию.
Операция имеет специальный порядок учета: агентские схемы, корректировки авансов, восстановление НДС, импорт товаров или иные специальные случаи.
В этих ситуациях каждая запись должна иметь самостоятельное документальное и налоговое основание. Нельзя создавать несколько записей только потому, что в строках одного счета-фактуры используются разные ставки НДС.
Разделение по периодам, корректировкам или самостоятельным налоговым основаниям допустимо. Разделение только по ставкам НДС — обычно не требуется.
Если организация не заявляет вычет НДС по счету-фактуре в квартале его получения, она может отразить вычет позднее в пределах срока, установленного Налоговым кодексом РФ, если для конкретной операции допускается перенос вычета.
В такой ситуации не нужно регистрировать счет-фактуру в книге покупок в квартале получения, если вычет не заявляется. Документ регистрируем в том квартале, в котором организация фактически принимает НДС к вычету.
Если вычет принимается частями в разных кварталах, каждая регистрация должна отражать только ту часть НДС, которая заявляется в соответствующем периоде. При этом количество записей определяется не ставками НДС в счете-фактуре, а размером вычета, переносом и особенностями конкретной операции.
Рассмотрим пример. В счете-фактуре НДС составляет 50 000 рублей. В первом квартале организация заявляет к вычету 30 000 рублей, а во втором квартале — 20 000 рублей.
В первом квартале отражаем запись с НДС к вычету 30 000 рублей. Во втором квартале отражаем запись с НДС к вычету 20 000 рублей. Такое деление связано с разными налоговыми периодами, а не с тем, что одна часть документа облагается по ставке 10%, а другая — по ставке 20%.
Рассматривая вопрос о количестве строк в книге покупок, не забудем проверить право на вычет. Даже правильно оформленная одна запись в книге покупок не гарантирует вычет, если отсутствуют обязательные условия.
Для принятия входного НДС к вычету обычно необходимо соблюдение следующих условий:
товары, работы, услуги или имущественные права приняты на учет;
получен корректно оформленный счет-фактура;
покупки используются в операциях, облагаемых НДС;
сумма НДС предъявлена продавцом;
документ зарегистрирован в книге покупок в периоде, когда заявляется вычет;
отсутствуют ограничения, установленные Налоговым кодексом РФ.
Если один счет-фактура содержит товары с разными ставками НДС, эти условия проверяем в отношении всей покупки и каждой ее части. Например, товары со ставкой 10% могут быть полностью использованы в облагаемой деятельности, а товары со ставкой 20% — частично в необлагаемой деятельности. Тогда сумма вычета может быть меньше итогового НДС по счету-фактуре.
Однако даже в такой ситуации сначала определяем правомерную сумму вычета, а затем отражаем ее в книге покупок. Не делим документ на две строки автоматически только из-за ставок.
Перед формированием декларации по НДС проверим, как программа зарегистрировала счет-фактуру. В 1С не будем менять раздел 8 вручную, если ошибка возникает из-за документа поступления или регистрации счета-фактуры.
Разберем последовательность проверки.
Откроем документ Поступление (акт, накладная, УПД).
Проверим, что в табличной части документа номенклатура отражена отдельными строками по соответствующим ставкам НДС.
Проверим суммы без НДС, ставки НДС, суммы налога и итоговую сумму документа.
Проверим реквизиты полученного счета-фактуры: номер, дату, продавца, ИНН и КПП.
Проверим, что счет-фактура зарегистрирован как полученный.
Сформируем отчет Книга покупок за нужный квартал.
Проверим, что счет-фактура отражен одной строкой.
Сверим общую стоимость по книге покупок с итоговой строкой счета-фактуры.
Сверим сумму НДС к вычету с итоговой суммой налога, указанной в счете-фактуре, с учетом ограничений и раздельного учета.
Сформируем Декларация по НДС и проверим раздел 8.
Используем отчет Анализ учета по НДС, если нужно найти расхождения между поступлением, счетом-фактурой, книгой покупок и декларацией.
Если 1С формирует одну строку в книге покупок по одному счету-фактуре с разными ставками НДС, это обычно корректное поведение программы.
Не исправляем вручную корректно сформированную книгу покупок только потому, что в самом счете-фактуре есть две или больше товарных строк с разными ставками.
Рассмотрим обратную ситуацию: программа 1С сформировала по одному счету-фактуре две строки в книге покупок. Не будем сразу объединять их вручную. Сначала выясним причину такого формирования.
Проверим следующие обстоятельства:
не создано ли два документа Счет-фактура полученный с одинаковым номером и датой;
не введен ли один счет-фактура вручную дважды;
не отражена ли одна часть вычета в одном квартале, а другая — в другом;
не сформирована ли одна запись через документ поступления, а другая — через документ Формирование записей книги покупок;
не поступил ли исправленный либо корректировочный счет-фактура;
не используются ли специальные операции, например агентская схема или вычет НДС с аванса;
не отражена ли одна и та же сумма НДС одновременно в нескольких регистрах.
Если две строки появились исключительно из-за того, что в документе есть ставка 10% и ставка 20%, проверим настройки учета НДС и корректность введенного поступления. В стандартной ситуации 1С должна сформировать одну запись по одному счету-фактуре.
Если две записи имеют самостоятельное основание, например одна часть вычета заявлена в одном квартале, а другая — в следующем, оставляем раздельное отражение при условии, что суммы и периоды определены корректно.
Рассмотрим типичные ошибки, которые допускают при регистрации счета-фактуры с несколькими ставками НДС.
Создание двух счетов-фактур полученных. Один документ поставщика вручную вводят два раза: первый раз для ставки 10%, второй раз для ставки 20%.
Разделение одного номера счета-фактуры. Номер документа искусственно изменяют, добавляя символы, дроби, буквы или внутренние обозначения.
Дублирование стоимости покупки. Общую сумму счета-фактуры указывают в каждой строке, из-за чего стоимость и вычет удваиваются.
Дублирование НДС. Общую сумму НДС по счету-фактуре отражают и в строке для 10%, и в строке для 20%.
Неверное распределение НДС. Сумму налога по ставке 10% либо 20% относят не к тем товарам, которые указаны в счете-фактуре.
Ручное редактирование декларации. Изменяют раздел 8 вручную, не исправляя документы поступления и регистры НДС в программе.
Игнорирование раздельного учета. Весь НДС принимают к вычету, хотя часть товаров используется в необлагаемой деятельности.
Неверный код вида операции. Указывают код, не соответствующий характеру покупки, хотя ставки НДС сами по себе не определяют код операции.
Чтобы избежать ошибок, сначала проверим первичные документы, затем данные поступления в 1С, после этого книгу покупок и только потом раздел 8 декларации.
При подготовке декларации за налоговые периоды 2026 года используем актуальную форму декларации по НДС. Изменения внесены приказом ФНС России от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@, который применяется начиная с декларации за первый квартал 2026 года.
Изменения затронули форму декларации, разделы 8 и 9, электронный формат представления сведений, а также состав показателей, связанных с изменением ставок НДС.
Пример со ставками 10% и 20% может относиться к периодам, в которых ставка 20% применялась в обычном порядке, либо к операциям, для которых такая ставка остается значимой при корректировках и переходных расчетах. Однако принцип отражения в книге покупок не меняется: один счет-фактура обычно формирует одну запись, если вычет заявляется в одном периоде и нет специального основания для раздельной регистрации.
При работе в 1С своевременно обновляем конфигурацию и регламентированную отчетность, чтобы книга покупок и раздел 8 формировались по актуальному формату.
Если поставщик выставил один счет-фактуру, в котором товары отражены строками с НДС 10% и 20%, регистрируем такой счет-фактуру в книге покупок одной строкой, если весь НДС принимается к вычету в одном налоговом периоде.
В разделе 8 декларации по НДС также отражаем одну запись по этому счету-фактуре. Указываем общую стоимость покупок по итоговой строке счета-фактуры и общую сумму НДС, принимаемую к вычету.
В 1С отражаем разные ставки в табличной части документа Поступление (акт, накладная, УПД), но не создаем два документа Счет-фактура полученный и не делим одну запись книги покупок на две только из-за разных ставок НДС.
Разделение одного счета-фактуры на несколько записей допускается только при наличии самостоятельного основания: переносе части вычета на другой квартал, исправлении документа, корректировочном счете-фактуре, дополнительном листе книги покупок или иной специальной операции.
Информация носит справочный характер