Рассмотрим ситуацию, с которой сталкиваются многие бухгалтеры: поставщик выставляет один общий счет-фактуру (или УПД) на всю партию товара, однако фактически товар приходит двумя или более частями в разные налоговые периоды. Попытки «подогнать» учет путем создания нескольких счетов-фактур с одинаковыми номерами или фиктивных документов приводят к расхождениям в декларациях и вопросам со стороны налоговых органов.
Основная ошибка заключается в попытке отразить движение товаров в 1С «как есть» (по факту прихода), игнорируя юридическую сущность счета-фактуры как документа, дающего право на вычет НДС. В системе АСК НДС налоговая инспекция сопоставляет записи в книгах покупок и продаж. Если вы разбиваете один номер счета-фактуры на несколько записей в разных кварталах, система видит несоответствие, что провоцирует автоматический «разрыв» и требования о предоставлении пояснений.
Чтобы избежать штрафов и необходимости подавать уточненные декларации, разберем рекомендуемые способы решения этой задачи.
ТОРГ-12 или УПД на первую часть товара, вы приходуете товар на склад на основании этого документа. Однако не спешите отражать счет-фактуру, если вы не готовы принимать весь НДС к вычету по всей сумме.счет-фактура один на всю партию, оптимальным вариантом является регистрация этого документа в книге покупок в том периоде, когда была оприходована последняя часть товара. Это обеспечит полное соответствие данных в вашей декларации и декларации поставщика.Корректировка поступления. Это стандартный инструмент 1С, который позволяет внести изменения в первичные данные без нарушения целостности учета.счетов-фактур (или УПД) на каждую фактическую отгрузку.Рассмотрим подробнее, почему не следует «изобретать» способы обхода правил в программе:
счета-фактуры с одним номером. Система 1С корректно работает, когда один документ-основание (счет-фактура) регистрируется один раз.счет-фактуру, но предоставляет несколько накладных, в 1С в поле Документы-основания можно указать оба первичных документа. Это свяжет логику складского учета с налоговым учетом НДС.Книга покупок должна зеркально отражать Книгу продаж поставщика. Любое отклонение в суммах или датах — это риск отказа в вычете НДС.Для минимизации налоговых рисков рекомендуем придерживаться принципа: регистрировать в учете именно те документы, которые фактически выставил продавец. Если поставщик оформил один счет-фактуру, вы обязаны отразить его в своей отчетности как единый объект. Если физическое поступление товара растянуто во времени, лучше всего дождаться закрытия всей поставки и принять НДС к вычету в полном объеме в периоде завершения отгрузки, либо заранее согласовывать с поставщиком оформление отдельных документов на каждую поставку.
Таким образом, мы видим, что «физическое» поступление товара не всегда совпадает с «налоговым» моментом возникновения права на вычет. Анализируйте документы до момента их отражения в программе, чтобы в будущем не пришлось вносить исправления в закрытые налоговые периоды.