Рассмотрим, как в 1С:Бухгалтерии 8 формируется остаток по счету 76.ВА, с каким счетом его следует сопоставлять и почему по договорам лизинга расчетное соотношение иногда не выполняется. Разберем приведенный пример, определим причину расхождения и посмотрим, как исправить учет, если текущий лизинговый платеж ошибочно попал на счет авансов.
Сразу сформулируем основной вывод: остаток по счету 76.ВА нельзя во всех случаях автоматически рассчитывать как НДС со всего остатка по счету 60.02. Такое соотношение является полезным контрольным показателем, но оно выполняется только по тем авансам, с которых НДС был фактически принят к вычету и еще не восстановлен.
Кроме того, в лизинговых операциях необходимо отделять первоначальный аванс от оплаты текущих лизинговых платежей. Первоначальный аванс обычно отражайте по счету 60.02, а текущую задолженность по начисленным лизинговым платежам погашайте через счет 76.07.2. Если все перечисления ошибочно отражать по дебету счета 60.02, его остаток будет увеличиваться, хотя соответствующего остатка по счету 76.ВА может не возникнуть.
Сначала устраним путаницу между счетами 62.02, 60.02, 76.АВ и 76.ВА.
62.02 используйте для учета авансов, полученных от покупателей. Это счет продавца, исполнителя или лизингодателя.
76.АВ используйте для учета НДС, начисленного продавцом с полученного аванса.
60.02 используйте для учета авансов, выданных поставщикам. У лизингополучателя на этом счете может учитываться первоначальный платеж, перечисленный лизингодателю до возникновения задолженности.
76.ВА используйте для учета НДС, который организация приняла к вычету с перечисленного поставщику аванса.
Таким образом, для лизингополучателя проверяйте не соотношение между счетами 62.02 и 76.АВ, а возможное соотношение между счетами 60.02 и 76.ВА.
Для операций 2023 года, облагаемых НДС по ставке 20 процентов, расчет выполняйте по формуле:
Остаток аванса с НДС × 20 / 120.
Или:
Остаток по счету 60.02 / 120 × 20.
Полученную сумму сравнивайте с абсолютной величиной кредитового остатка по счету 76.ВА. При этом обязательно применяйте отбор по одной организации, одному лизингодателю, одному договору и одинаковым документам расчетов.
Разберем подробнее экономический смысл счета 76.ВА. В стандартной методике 1С по кредиту этого счета отражайте НДС, принятый к вычету с перечисленной поставщику предоплаты. Типовая проводка выглядит следующим образом:
Дебет 68.02 Кредит 76.ВА.
После получения товаров, работ или услуг и зачета аванса восстановите ранее принятый вычет. Типовая проводка восстановления:
Дебет 76.ВА Кредит 68.02.
Следовательно, кредитовый остаток по счету 76.ВА показывает сумму НДС с незачтенных авансов, которая ранее уменьшила НДС к уплате и должна быть восстановлена в будущем.
В стандартной подсистеме НДС программы проводка по кредиту счета 76.ВА связана именно с применением налогового вычета. Для ее формирования зарегистрируйте документ Счет-фактура полученный на аванс и отразите счет-фактуру в книге покупок. При последующем зачете аванса программа использует счет 76.ВА для восстановления принятого вычета.
Если организация не принимала НДС с конкретного аванса к вычету, соответствующего остатка по счету 76.ВА в типовом налоговом учете 1С может не быть. Поэтому равенство между всем остатком по счету 60.02 и счетом 76.ВА не является безусловным правилом.
Проанализируем вопрос автора: является ли принятие НДС с перечисленного аванса правом организации или обязанностью.
Принятие НДС с выданного аванса к вычету является правом покупателя. Организация может не заявлять авансовый вычет и принять к вычету НДС позднее, после получения лизинговой услуги и обычного счета-фактуры лизингодателя.
Для применения авансового вычета должны одновременно выполняться установленные условия:
Получите от лизингодателя правильно оформленный счет-фактуру на аванс.
Проверьте наличие в договоре условия о предварительной оплате.
Сохраните платежный документ, подтверждающий перечисление аванса.
Зарегистрируйте авансовый счет-фактуру в книге покупок.
После получения услуги восстановите ранее принятый авансовый НДС в части суммы аванса, зачтенной в оплату этой услуги. При частичном зачете восстанавливайте налог частями. Такой порядок подтверждается разъяснениями ФНС.
Если организация не пользуется правом на авансовый вычет, не формируйте искусственно проводку Дебет 68.02 Кредит 76.ВА только для того, чтобы остатки счетов совпали. Такая проводка означает, что вычет фактически отражен в расчетах с бюджетом.
В обсуждении приводится мнение, что выданный аванс всегда должен показываться в бухгалтерской отчетности за вычетом возмещаемого НДС, даже если организация пока не воспользовалась налоговым вычетом.
Рассмотрим подробнее. В рекомендациях Минфина и Бухгалтерского методологического центра действительно рассматривается представление авансов в отчетности без суммы НДС, которая в дальнейшем подлежит возмещению. Экономический смысл такого подхода состоит в том, что право требования к поставщику и право на возмещение НДС имеют разную природу.
Однако из этого правила представления отчетности не следует, что в типовой 1С счет 76.ВА обязан автоматически формироваться по каждому платежу на счете 60.02. Необходимо различать:
оценку и представление выданного аванса в бухгалтерской отчетности;
налоговый вычет НДС с аванса;
технический порядок отражения операций на счетах и в регистрах 1С.
Порядок отражения возмещаемого НДС в бухгалтерском учете при неприменении авансового вычета закрепите в учетной политике. Не подменяйте этот порядок необоснованным отражением налогового вычета. Рекомендации по представлению авансов за вычетом возмещаемых косвенных налогов относятся прежде всего к достоверной оценке активов и обязательств в бухгалтерской отчетности.
Рассмотрим приведенные суммы:
Перечислен первоначальный аванс — 1 176 896,00 рубля.
Начислен и зачтен лизинговый платеж — 209 868,28 рубля.
Перечислен очередной платеж — 109 300,00 рубля.
Конечное дебетовое сальдо по счету 60.02 — 1 076 327,72 рубля.
Конечное кредитовое сальдо по счету 76.ВА — 161 171,28 рубля.
Сначала рассчитаем НДС с первоначального аванса:
1 176 896,00 × 20 / 120 = 196 149,33 рубля.
Если НДС со всего первоначального аванса был принят к вычету, программа должна была сформировать проводку:
Дебет 68.02 Кредит 76.ВА — 196 149,33 рубля.
Теперь рассчитаем НДС с начисленного и зачтенного платежа:
209 868,28 × 20 / 120 = 34 978,05 рубля.
При зачете соответствующей части аванса ранее принятый НДС восстанавливается:
Дебет 76.ВА Кредит 68.02 — 34 978,05 рубля.
Рассчитаем остаток по счету 76.ВА:
196 149,33 − 34 978,05 = 161 171,28 рубля.
Полученная сумма полностью совпадает с фактическим остатком по счету 76.ВА. Следовательно, операции по первоначальному авансу и восстановлению НДС с зачтенной суммы 209 868,28 рубля отражены логично.
Не учитывая дополнительный платеж 109 300 рублей, остаток первоначального аванса составляет:
1 176 896,00 − 209 868,28 = 967 027,72 рубля.
Рассчитаем НДС с этой суммы:
967 027,72 × 20 / 120 = 161 171,29 рубля.
Получаем расчетную сумму 161 171,29 рубля, а на счете 76.ВА числится 161 171,28 рубля. Разница составляет одну копейку.
Выясним причину. В программе НДС рассчитывался и округлялся отдельно по каждому документу:
НДС с первоначального аванса — 196 149,33 рубля.
НДС с зачтенной части — 34 978,05 рубля.
Остаток — 161 171,28 рубля.
При расчете НДС непосредственно от свернутого остатка получается 161 171,29 рубля. Поэтому копеечное отличие связано с округлением и само по себе не является ошибкой.
Проверяйте НДС не только от общего остатка, но и отдельно по каждому авансовому счету-фактуре и каждому документу зачета.
Теперь включим в расчет дополнительный платеж 109 300 рублей.
Конечный остаток по счету 60.02 рассчитан следующим образом:
1 176 896,00 − 209 868,28 + 109 300,00 = 1 076 327,72 рубля.
Расчетный НДС с этого остатка:
1 076 327,72 × 20 / 120 = 179 387,95 рубля.
Фактический остаток по счету 76.ВА:
161 171,28 рубля.
Разница:
179 387,95 − 161 171,28 = 18 216,67 рубля.
Рассчитаем НДС с платежа 109 300 рублей:
109 300,00 × 20 / 120 = 18 216,67 рубля.
Расхождение точно равно НДС с дополнительного платежа 109 300 рублей.
Это означает, что счет 60.02 увеличился на сумму нового платежа, но НДС с него не был отражен по кредиту счета 76.ВА. Причина может быть одной из двух:
Платеж 109 300 рублей является настоящим авансом, но НДС с него не принят к вычету.
Платеж 109 300 рублей является оплатой текущего лизингового платежа и ошибочно отражен на счете 60.02 вместо счета 76.07.2.
Рассмотрим оба решения подробно.
Примените это решение, если на дату перечисления денежных средств у организации уже была начислена задолженность перед лизингодателем по текущему лизинговому платежу.
В таком случае платеж не является авансом. Он должен погашать задолженность на счете 76.07.2.
Правильная проводка:
Дебет 76.07.2 Кредит 51 — 109 300 рублей.
Неправильная проводка:
Дебет 60.02 Кредит 51 — 109 300 рублей.
При ошибочной проводке счет 60.02 увеличивается, хотя нового аванса в действительности не возникает. Поэтому расчетный НДС с остатка счета 60.02 становится больше остатка по счету 76.ВА.
В официальной методике 1С текущий лизинговый платеж отражается по дебету счета 76.07.2 и кредиту счета 51. Для документа оплаты указывайте счет расчетов 76.07.2, а счет авансов 60.02. Программа сама определяет, погашает ли платеж существующую задолженность или является предоплатой.
Откройте документ Списание с расчетного счета, которым отражена оплата 109 300 рублей.
Проверьте вид операции. Используйте вид операции Оплата поставщику.
Укажите правильную организацию, лизингодателя и договор лизинга.
В поле Счет расчетов укажите 76.07.2 «Задолженность по арендным платежам».
В поле Счет авансов укажите 60.02 «Расчеты по авансам выданным».
Перейдите по ссылке Расчеты.
Если программа автоматически выбирает неправильный документ, установите способ погашения задолженности По документу или По документам.
Выберите конкретный документ Поступление (акты, накладные, УПД), которым начислен текущий лизинговый платеж.
Проведите документ и откройте его движения.
Проверьте, что сформирована проводка Дебет 76.07.2 Кредит 51.
Если на момент оплаты по счету 76.07.2 существует достаточная кредиторская задолженность, сумма должна погасить эту задолженность. Если задолженности нет, программа квалифицирует платеж как аванс и отразит его по счету 60.02.
Поэтому не задавайте счет 76.07.2 одновременно как счет расчетов и счет авансов без необходимости. В типовом механизме 1С используйте:
Счет расчетов — 76.07.2.
Счет авансов — 60.02.
Такой вариант позволяет программе правильно разделять текущую оплату и реальную предоплату.
В обсуждении предложено указать счет 76.07.2 и как счет расчетов, и как счет авансов. Рассмотрим этот вариант критически.
В отдельных доработанных конфигурациях или при специальной учетной политике организация может вести текущие предоплаты по договору непосредственно на счете 76.07.2. Однако для стандартной 1С:Бухгалтерии 8 такой способ не является универсальным.
Если использовать 76.07.2 как счет авансов, могут возникнуть следующие проблемы:
Программа перестанет отделять текущую кредиторскую задолженность от выданной предоплаты.
Может нарушиться автоматический подбор авансов при поступлении услуги.
Может усложниться формирование документа Счет-фактура полученный на аванс.
Может потребоваться ручная корректировка регистров НДС.
Дебетовое и кредитовое сальдо по одному субсчету будут зависеть от способа свертывания аналитики.
Поэтому сначала примените стандартную схему: счет расчетов 76.07.2, счет авансов 60.02. Используйте счет 76.07.2 как счет авансов только в том случае, если это предусмотрено вашей конфигурацией, учетной политикой или подтверждено специалистом, сопровождающим конкретную базу.
Примените это решение, если на дату оплаты задолженность по текущей лизинговой услуге еще не была начислена и платеж действительно перечислен в счет будущих периодов.
В этом случае проводка по счету 60.02 является правильной:
Дебет 60.02 Кредит 51 — 109 300 рублей.
Далее определите, будете ли вы принимать НДС с этого аванса к вычету.
Возможны два варианта:
Примите НДС к вычету и сформируйте остаток по счету 76.ВА.
Не применяйте авансовый вычет. Тогда расхождение между счетами 60.02 и 76.ВА сохранится и будет объяснимым.
Если лизингодатель выставил авансовый счет-фактуру и организация решила воспользоваться вычетом, выполните следующие действия.
Получите от лизингодателя авансовый счет-фактуру.
Не создавайте счет-фактуру с произвольными реквизитами только для выравнивания счетов.
Откройте документ Списание с расчетного счета на сумму 109 300 рублей.
Выполните команду Создать на основании.
Выберите документ Счет-фактура полученный.
Укажите вид счета-фактуры На аванс.
Введите номер и дату документа лизингодателя.
Проверьте сумму аванса и ставку НДС.
Для операции 2023 года проверьте сумму НДС:
109 300 × 20 / 120 = 18 216,67 рубля.
Отразите счет-фактуру в книге покупок, если условия вычета выполнены и организация применяет вычет.
Проведите документ и проверьте движения.
После отражения вычета должна сформироваться проводка:
Дебет 68.02 Кредит 76.ВА — 18 216,67 рубля.
Тогда остаток по счету 76.ВА увеличится:
161 171,28 + 18 216,67 = 179 387,95 рубля.
Эта сумма совпадет с НДС, рассчитанным от общего остатка по счету 60.02, за исключением возможных копеечных отклонений из-за округления отдельных документов.
Рассмотрим вопрос автора: можно ли зарегистрировать авансовый счет-фактуру, не отражать его в книге покупок и при этом получить нужный остаток по счету 76.ВА.
В стандартной логике 1С простая регистрация счета-фактуры без применения вычета не должна использоваться как способ формирования остатка по счету 76.ВА.
Проводка Дебет 68.02 Кредит 76.ВА отражает именно налоговый вычет. Если вы не включаете счет-фактуру в книгу покупок и не заявляете вычет, формировать такую проводку только ради бухгалтерского равенства неправильно.
Если в документе Счет-фактура полученный на аванс отключено отражение вычета, проверьте движения документа. В зависимости от версии программы вычет может быть перенесен на документ Формирование записей книги покупок. Пока вычет не заявлен, не ожидайте появления полноценного кредитового остатка по счету 76.ВА, соответствующего этому платежу.
Действуйте следующим образом:
Зарегистрируйте фактически полученный счет-фактуру, если необходимо сохранить его реквизиты в базе.
Не устанавливайте отражение вычета в книге покупок, если организация решила вычет не применять.
Проверьте, что программа не сформировала проводку Дебет 68.02 Кредит 76.ВА.
Не восстанавливайте НДС при зачете этого аванса, если ранее он не принимался к вычету.
Примите к вычету обычный входной НДС после получения лизинговой услуги и счета-фактуры на оказанную услугу.
Теперь посмотрим, как должен формироваться учет при начислении очередного лизингового платежа.
Создайте документ Поступление (акты, накладные, УПД).
Выберите вид операции Услуги лизинга, если он предусмотрен вашей версией программы.
Укажите лизингодателя и договор лизинга.
В качестве счета расчетов используйте 76.07.2.
В качестве счета авансов используйте 60.02.
Перейдите по ссылке Расчеты.
Если необходимо зачесть конкретную часть первоначального аванса, установите способ зачета По документу.
Выберите платежный документ и укажите сумму зачета.
Зарегистрируйте обычный счет-фактуру лизингодателя на оказанную услугу.
В типовом варианте при начислении лизингового платежа формируются следующие операции:
Дебет 76.07.1 Кредит 76.07.2 — начислена задолженность по текущему лизинговому платежу без НДС.
Дебет 76.07.1 Кредит 76.07.9 — уменьшена сумма НДС, относящегося к будущим арендным обязательствам.
Дебет 19.04 Кредит 76.07.2 — отражен входной НДС по текущей услуге.
Дебет 76.07.2 Кредит 60.02 — зачтена соответствующая часть ранее перечисленного аванса.
Официальная методика 1С предусматривает ручной выбор документов аванса и сумм зачета через форму Расчеты, если автоматический зачет не соответствует условиям договора.
Если НДС с аванса ранее принимался к вычету, восстановите его после принятия текущей лизинговой услуги к учету.
Проверьте следующую последовательность:
Получите акт, УПД или иной первичный документ по лизинговой услуге.
Отразите услугу документом Поступление (акты, накладные, УПД).
Зарегистрируйте обычный счет-фактуру лизингодателя.
Примите к вычету НДС с оказанной услуги.
Зачтите часть аванса в оплату услуги.
Сформируйте восстановление ранее принятого авансового НДС.
Восстановление отражается проводкой:
Дебет 76.ВА Кредит 68.02.
Для формирования записей используйте документ Формирование записей книги продаж или соответствующую операцию помощника по учету НДС, предусмотренную вашим релизом.
Восстанавливайте НДС только в пределах двух величин:
НДС, ранее фактически принятого к вычету с аванса.
НДС, относящегося к сумме аванса, фактически зачтенной в текущем периоде.
Не восстанавливайте налог с той части аванса, по которой вычет ранее не применялся.
В обсуждении приведено еще одно контрольное соотношение:
Кредитовый остаток счета 76.07.1 / 120 × 20 = дебетовый остаток счета 76.07.9.
Рассмотрим его назначение. Счет 76.07.1 отражает арендное обязательство, а счет 76.07.9 — НДС в составе будущих лизинговых платежей.
Такое соотношение может выполняться, если одновременно соблюдаются следующие условия:
Все оставшиеся платежи облагаются по одной ставке НДС.
В договоре отсутствуют необлагаемые платежи.
Не было изменений стоимости договора.
Не было перехода между разными ставками НДС.
Учетная схема не содержит отдельных выкупных, обеспечительных или компенсационных платежей с иным режимом учета.
Если это соотношение выполняется, значит общая сумма будущих лизинговых обязательств и относящийся к ним НДС, вероятнее всего, отражены согласованно.
Однако выполнение соотношения по счетам 76.07.1 и 76.07.9 не доказывает правильность отражения конкретной оплаты на счете 60.02 или 76.07.2. Это разные участки учета.
Разберем по шагам, как найти ошибочный документ и подтвердить причину расхождения.
Сформируйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету для счета 60.02.
Установите период с начала договора до даты проверки.
Добавьте отбор по организации, лизингодателю и договору.
Включите группировку по документам расчетов с контрагентом.
Расшифруйте конечное дебетовое сальдо.
Определите, какие платежные документы образуют остаток 1 076 327,72 рубля.
Для каждого платежа сравните дату оплаты и дату начисления лизинговой услуги.
Если услуга начислена раньше оплаты, платеж должен погашать счет 76.07.2.
Если оплата произведена раньше начисления услуги, платеж может быть авансом на счете 60.02.
Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету для счета 76.07.2.
Проверьте, существовало ли кредитовое сальдо на дату оплаты 109 300 рублей.
Если кредитовое сальдо существовало, выясните, почему документ оплаты не погасил его.
Проверьте договор, документ расчетов и способ погашения задолженности в документе Списание с расчетного счета.
Сформируйте Карточка счета по счету 76.ВА.
Найдите первоначальную проводку на 196 149,33 рубля.
Найдите восстановление на 34 978,05 рубля.
Убедитесь, что движение на 18 216,67 рубля отсутствует.
Проверьте список документов Счета-фактуры полученные.
Проверьте книгу покупок за период перечисления аванса.
Проверьте книгу продаж за период зачета аванса.
Для общей проверки расчетов сформируйте отчет Анализ субконто.
Укажите следующие параметры:
Субконто — лизингодатель.
Дополнительное субконто — договор лизинга.
Период — с даты заключения договора до конца проверяемого квартала.
Счета — 60.02, 76.07.1, 76.07.2, 76.07.9 и 76.ВА.
Сопоставьте движения по одному договору. Такой отчет помогает обнаружить следующие ошибки:
Оплата отражена по другому договору.
Поступление услуги отражено по договору с другим видом расчетов.
Счет-фактура на аванс привязан не к тому документу оплаты.
Аванс зачтен по другому документу расчетов.
Часть платежей отражена по счету 60.02, а часть — по счету 76.07.2 без понятной последовательности.
Одних бухгалтерских проводок недостаточно. В 1С книги покупок, книги продаж и декларация по НДС формируются по специализированным регистрам.
Проверьте движения по следующим объектам:
НДС Покупки.
НДС Продажи.
НДС предъявленный.
НДС по приобретенным ценностям, если регистр используется в вашей версии программы.
Для анализа используйте:
Анализ учета по НДС.
Книга покупок.
Книга продаж.
Экспресс-проверка ведения учета.
расшифровку строк декларации по НДС.
Если ручной операцией изменить только счет 60.02 или 76.07.2, регистры НДС могут остаться без изменений. Поэтому всегда проверяйте не только проводки, но и движения документов по регистрам.
Поскольку операция относится ко второму кварталу 2023 года, действуйте осторожно. Сначала выясните, влияет ли ошибка только на аналитику расчетов или также на сумму НДС в декларации.
Разберем порядок исправления.
Создайте резервную копию информационной базы.
Выполните проверку в копии базы.
Определите, была ли задолженность по счету 76.07.2 на дату перечисления 109 300 рублей.
Если задолженность существовала, исправьте счет расчетов в исходном документе Списание с расчетного счета.
Установите способ погашения По документу.
Укажите документ начисления текущего лизингового платежа.
Перепроведите документы в хронологическом порядке.
Повторно выполните регламентные операции по НДС.
Повторно выполните Закрытие месяца.
Сравните оборотно-сальдовые ведомости до и после исправления.
Сравните книгу покупок, книгу продаж и декларацию по НДС.
Если исправление меняет только проводку Дебет 60.02 Кредит 51 на проводку Дебет 76.07.2 Кредит 51, но не меняет заявленные вычеты и восстановление НДС, налоговая декларация может остаться без изменений.
Если же выяснится, что программа восстановила НДС, который ранее не принимался к вычету, или не восстановила ранее заявленный вычет, ошибка затрагивает налоговые регистры. В этом случае оцените необходимость корректировки книги покупок, книги продаж и ранее представленной декларации.
Не меняйте закрытый период непосредственно в рабочей базе без предварительного моделирования результата.
Если исходный банковский документ изменять нельзя, рассмотрите документ Корректировка долга.
В зависимости от версии программы используйте подходящую операцию:
Зачет авансов.
Перенос задолженности.
другую операцию, позволяющую изменить счет и документ расчетов по одному договору.
Перед проведением документа проверьте:
контрагента;
договор;
счет списания задолженности;
счет переноса задолженности;
документ расчетов;
сумму корректировки.
Не используйте документ Корректировка долга только для визуального закрытия сальдо. После проведения повторно сформируйте отчеты по расчетам и НДС.
Документ Операция, введенная вручную применяйте только в исключительном случае, если исправить исходный документ или использовать Корректировка долга невозможно.
Теоретически перенос ошибочного текущего платежа может отражаться проводкой:
Дебет 76.07.2 Кредит 60.02.
Однако ручная проводка имеет ограничения:
Она может не изменить документ расчетов.
Она может не исправить регистры НДС.
Она может не участвовать в автоматическом зачете авансов.
Она может не попасть в акт сверки в ожидаемой аналитике.
Она может создать расхождение между бухгалтерскими счетами и регистрами программы.
Поэтому предпочтительно исправляйте первичный документ оплаты и его аналитику.
Текущий платеж ошибочно отражен как аванс. Перенесите оплату на счет 76.07.2, если на дату платежа существовала задолженность.
По новому авансу не получен счет-фактура. Запросите документ у лизингодателя, но не создавайте его с вымышленными реквизитами.
По авансу не применен вычет. В этом случае отсутствие суммы на счете 76.ВА может быть правильным.
Счет-фактура зарегистрирован, но не отражен в книге покупок. Проверьте, был ли фактически сформирован вычет и проводка по счету 76.ВА.
НДС с аванса восстановлен раньше времени. Сопоставьте дату принятия услуги к учету и дату восстановления.
НДС восстановлен в полной сумме при частичном зачете. Исправьте сумму восстановления.
Восстановлен НДС, который ранее не принимался к вычету. Проверьте книгу покупок и движения счета 76.ВА.
Оплата и поступление отражены по разным договорам. Исправьте аналитику расчетов.
Использован автоматический зачет авансов. Выберите способ По документу и укажите платеж вручную.
Документы проведены не в хронологическом порядке. Восстановите последовательность проведения.
Возникла копеечная разница. Пересчитайте НДС отдельно по каждому документу.
В одном остатке объединены операции с разными ставками НДС. Разделите анализ по ставкам и документам.
Проанализируем ситуацию окончательно.
Первоначальный аванс 1 176 896 рублей сформировал НДС 196 149,33 рубля.
При зачете 209 868,28 рубля восстановлен НДС 34 978,05 рубля.
Остаток по счету 76.ВА составил 161 171,28 рубля.
Этот остаток соответствует незачтенной части первоначального аванса.
Платеж 109 300 рублей увеличил счет 60.02, но не сформировал НДС на счете 76.ВА.
Расхождение 18 216,67 рубля точно равно НДС с платежа 109 300 рублей.
Следовательно, выясните только один ключевой факт: являлся ли платеж 109 300 рублей авансом или оплатой уже начисленного лизингового платежа.
Если это текущая оплата, исправьте счет расчетов на 76.07.2. После исправления сумма 109 300 рублей перестанет входить в остаток счета 60.02, и контрольное соотношение практически восстановится.
Если это новый аванс и организация принимает НДС к вычету, зарегистрируйте фактически полученный авансовый счет-фактуру и отразите вычет 18 216,67 рубля.
Если это новый аванс, но организация не применяет авансовый вычет, оставьте платеж на счете 60.02 и не требуйте обязательного равенства со счетом 76.ВА.
Все расчеты из примера относятся ко второму кварталу 2023 года, поэтому используйте расчетную ставку 20/120.
Для более поздних операций применяйте ставку, действующую на дату операции. С 1 января 2026 года основная ставка НДС составляет 22 процента, поэтому для новых авансов по операциям, облагаемым по основной ставке, используйте расчетную ставку 22/122.
Не пересчитывайте авансы 2023 года по новой ставке. При переходящих договорах анализируйте каждый авансовый счет-фактуру отдельно. НДС с аванса, принятого к вычету по ставке 20/120, восстанавливайте в ранее принятой сумме, даже если услуга 2026 года облагается по ставке 22 процентов.
Используйте счета 60.02 и 76.ВА для анализа выданных авансов, а не счета 62.02 и 76.АВ.
Выделите из остатка счета 60.02 только реальные авансы.
Не включайте в расчет текущие платежи, которые должны погашать счет 76.07.2.
Определите, по каким авансам НДС фактически принят к вычету.
Сравнивайте счет 76.ВА только с НДС по этой части авансов.
Проверьте платеж 109 300 рублей.
Если платеж текущий, укажите в документе Списание с расчетного счета счет расчетов 76.07.2 и счет авансов 60.02.
Если платеж является авансом, решите, применяется ли вычет НДС.
При применении вычета зарегистрируйте документ Счет-фактура полученный на аванс и отразите 18 216,67 рубля в книге покупок.
При отказе от вычета не формируйте искусственный остаток по счету 76.ВА.
При зачете аванса восстановите только ранее принятый к вычету НДС.
Проверьте счета 60.02, 76.ВА, 76.07.1, 76.07.2 и 76.07.9 по одной аналитике.
В закрытом периоде сначала выполните исправление в копии базы и проверьте влияние на декларацию по НДС.
Главная причина расхождения в примере состоит не в неправильном остатке счета 76.ВА, а в том, что дополнительный платеж 109 300 рублей попал на счет 60.02 без соответствующего вычета НДС.
Остаток по счету 76.ВА 161 171,28 рубля корректно рассчитывается из первоначального аванса и восстановленного НДС. Поэтому не увеличивайте его искусственно. Сначала правильно классифицируйте платеж 109 300 рублей и только после этого исправляйте счет расчетов или регистрируйте авансовый счет-фактуру.
Информация носит справочный характер