Рассмотрим ситуацию, когда расчет по страховым взносам заполнен непосредственно в СБИС по данным собственного учета, отправлен в налоговую инспекцию, но в ответ получено уведомление об отказе в приеме. В уведомлении указаны суммы 385 015,65 рубля и 203 521,33 рубля, которых бухгалтер не видит ни в разделе 1, ни в разделе 3 отправленного расчета.
Такие суммы не обязательно должны буквально присутствовать в РСВ. Налоговая инспекция может получить их расчетным путем, применив контрольные соотношения к данным текущего расчета и ранее принятого РСВ за предыдущий отчетный период.
В рассматриваемом примере наиболее вероятная причина отказа состоит в том, что сумма выплат или базы в размере 1 428,57 рубля была отнесена в текущем расчете к другому тарифу страховых взносов или к другому коду категории застрахованного лица. Общая сумма при этом не изменилась, но ее распределение между тарифами перестало совпадать с данными, которые находятся в информационной системе ФНС.
Разберем подробнее, как образовались неизвестные суммы, что означают строки 140 и 150 раздела 3, почему налоговая инспекция использует сведения прошлого отчетного периода и как по шагам найти сотрудника или тариф, по которому возникло расхождение.
Проанализируем четыре суммы, приведенные в рассматриваемой ситуации:
Сумма, которую предполагается проверить по первому тарифу или категории, — 386 444,22 рубля.
Расчетная сумма ФНС по этой группе — 385 015,65 рубля.
Сумма по второму тарифу или категории — 202 092,76 рубля.
Расчетная сумма ФНС по второй группе — 203 521,33 рубля.
Вычислим разницу по первой группе:
386 444,22 − 385 015,65 = 1 428,57 рубля.
Теперь вычислим разницу по второй группе:
203 521,33 − 202 092,76 = 1 428,57 рубля.
Посмотрим на общие суммы:
386 444,22 + 202 092,76 = 588 536,98 рубля.
385 015,65 + 203 521,33 = 588 536,98 рубля.
Общий итог в обоих вариантах одинаков — 588 536,98 рубля. Следовательно, выплата не потеряна и не добавлена дважды в общей сумме. Она в размере 1 428,57 рубля перемещена между двумя группами данных.
Такими группами могут быть:
Два разных кода тарифа плательщика страховых взносов.
Два разных кода категории застрахованного лица.
Общий и пониженный тарифы.
Выплаты в пределах установленной границы и выплаты сверх нее.
Два подраздела 1 раздела 1, заполненные по разным тарифам.
Две строки подраздела 3.2.1 раздела 3 одного сотрудника, относящиеся к разным категориям.
Главная подсказка состоит в равенстве отклонений. Если одна сумма уменьшилась на 1 428,57 рубля, а другая на эту же величину увеличилась, сначала проверим не общую сумму начислений, а распределение выплаты между тарифами и категориями застрахованных лиц.
Выясним причину. При проверке РСВ налоговая инспекция использует не только показатели, которые видны в текущем файле. Для отчетов за полугодие, девять месяцев и год часть контрольных соотношений строится с учетом ранее принятого расчета.
Упрощенно логика проверки выглядит следующим образом:
ФНС берет накопительный показатель из ранее принятого РСВ за предыдущий отчетный период.
Добавляет показатели за три последних месяца из текущего РСВ.
Группирует данные по коду тарифа и соответствующему коду категории застрахованного лица.
Получает расчетную сумму с начала года.
Сравнивает ее с накопительным показателем, указанным в разделе 1 текущего расчета.
Поэтому значение из уведомления может быть результатом формулы:
данные предыдущего принятого РСВ + данные раздела 3 за последние три месяца текущего периода.
Именно рассчитанное значение налоговая инспекция выводит в уведомлении. Искать его как отдельную ячейку текущего расчета не всегда имеет смысл.
Например, сумма 385 015,65 рубля может состоять из накопленных выплат по определенному тарифу за предыдущий период и выплат сотрудников по строке 140 за последние три месяца. Аналогично сумма 203 521,33 рубля может быть рассчитана по другому тарифу или коду категории.
Не ограничиваем проверку только текущим РСВ. Обязательно поднимем последний расчет за тот же год, который был принят налоговой инспекцией до отправки текущего отчета.
Для полноценного анализа подготовим следующие документы:
Текущий РСВ, по которому получен отказ.
Файл текущего расчета в том виде, в котором он был фактически отправлен.
Уведомление об отказе в приеме.
Протокол проверки или приложение с подробным описанием нарушенного контрольного соотношения.
Предыдущий РСВ за этот же расчетный год.
Квитанцию о приеме предыдущего РСВ.
Все уточненные РСВ за предыдущие периоды этого года, если они представлялись.
Регистры учета выплат и страховых взносов по каждому физическому лицу.
Используем именно последний принятый налоговой инспекцией расчет. Локальная копия в СБИС или другом приложении может отличаться от файла, который фактически был принят ФНС.
Например, бухгалтер мог создать несколько вариантов отчета, исправить данные после первой отправки или представить уточненный расчет. В таком случае ФНС проверяет текущий отчет не по первоначальному черновику, а по последней принятой версии.
Рассмотрим подробнее показатели подраздела 3.2.1 раздела 3 РСВ.
Раздел 3 содержит персонифицированные сведения. Он заполняется отдельно по каждому застрахованному физическому лицу за последние три месяца отчетного или расчетного периода.
В графе 120 указывается порядковый номер месяца из последних трех месяцев отчетного периода:
Значение 1 — первый месяц последнего квартала.
Значение 2 — второй месяц последнего квартала.
Значение 3 — третий месяц последнего квартала.
В графе 130 указывается код категории застрахованного лица. Категория должна соответствовать тарифу, по которому облагаются выплаты сотрудника.
В строке 140 отражается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных физическому лицу за соответствующий месяц. Показатель заполняется отдельно по каждому коду категории застрахованного лица.
В строке 150 отражается база для исчисления страховых взносов в пределах единой предельной величины. База также указывается отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица.
В строке 170 указывается сумма страховых взносов, исчисленных по соответствующему тарифу с базы конкретного физического лица.
Строки 140 и 150 могут не совпадать. Например, часть выплаты может не облагаться страховыми взносами. Тогда общая выплата попадет в строку 140, но не полностью войдет в строку 150.
Однако в рассматриваемой ситуации равное встречное отклонение 1 428,57 рубля указывает прежде всего на ошибку распределения между тарифами или категориями, а не на обычное различие между выплатой и облагаемой базой.
Раздел 1 содержит сводные показатели по плательщику страховых взносов. Раздел 3 содержит расшифровку выплат, базы и взносов по каждому физическому лицу.
Эти части расчета должны согласовываться между собой:
Сводная сумма выплат по соответствующему тарифу должна подтверждаться персонифицированными сведениями.
Сводная база должна подтверждаться строками 150 разделов 3.
Сводная сумма страховых взносов должна подтверждаться строками 170 разделов 3.
Код категории застрахованного лица должен соответствовать коду тарифа в подразделе 1 раздела 1.
Накопительные показатели должны правильно продолжать данные предыдущего принятого отчета.
Если применяются разные тарифы, в разделе 1 формируется необходимое количество подразделов 1. В разделе 3 выплаты конкретного физического лица также распределяются по соответствующим кодам категорий.
Например, субъект малого или среднего предпринимательства может использовать общий и пониженный тарифы. Тогда выплаты сотрудника могут отражаться в разделе 3 несколькими строками с разными категориями. В сводной части расчета этим категориям должны соответствовать отдельные тарифные блоки.
Общего совпадения выплат по всей организации недостаточно. ФНС проверяет суммы в том числе внутри каждой тарифной группы.
Посмотрим на условный пример. Предположим, за предыдущий отчетный период налоговая инспекция приняла по первому тарифу накопительную сумму 300 000 рублей.
В текущем разделе 3 за последние три месяца по категории, соответствующей первому тарифу, отражены выплаты:
За первый месяц — 30 000 рублей.
За второй месяц — 28 000 рублей.
За третий месяц — 27 015,65 рубля.
ФНС получит расчетное накопительное значение:
300 000 + 30 000 + 28 000 + 27 015,65 = 385 015,65 рубля.
Если в накопительной графе подраздела 1 раздела 1 бухгалтер вручную укажет 386 444,22 рубля, контрольное соотношение не выполнится.
Разница составит:
386 444,22 − 385 015,65 = 1 428,57 рубля.
Одновременно эта же сумма может быть включена в раздел 3 по второй категории. Тогда расчетная сумма по второму тарифу увеличится с 202 092,76 до 203 521,33 рубля.
Таким образом, уведомление показывает две расчетные суммы, которых нет отдельными значениями в файле, но которые получены из нескольких показателей.
В текстах контрольных соотношений и уведомлений могут использоваться служебные сокращения.
Обычно применяются следующие обозначения:
«оп» — отчетный период, за который сейчас представлен РСВ.
«поп» — предыдущий отчетный период.
«1 месяц оп» — первый месяц из последних трех месяцев текущего отчетного периода.
«2 месяц оп» — второй месяц из последних трех месяцев текущего отчетного периода.
«3 месяц оп» — третий месяц из последних трех месяцев текущего отчетного периода.
Если в уведомлении присутствует обозначение «ст. 140 поп», налоговая инспекция использует сведения строки 140, накопленные по предыдущим отчетам текущего расчетного года.
Поэтому при поиске ошибки не будем пытаться найти все составляющие формулы только в текущем квартале. Часть данных находится в предыдущем принятом расчете.
В рассматриваемой ситуации учет в СБИС не ведется, а РСВ заполняется вручную по данным другой учетной системы. При таком порядке возрастает риск рассогласования сводных и персонифицированных показателей.
Проанализируем основные причины:
Суммы раздела 1 введены по итоговой оборотной ведомости, а раздел 3 заполнен по другим аналитическим данным.
Выплата сотрудника отнесена к одному тарифу в разделе 1 и к другой категории в разделе 3.
При переносе данных перепутаны строки 140 и 150.
Накопительные суммы в разделе 1 пересчитаны с начала года, но предыдущие периоды в разделе 3 не были уточнены.
Один сотрудник ошибочно указан одновременно в двух тарифных группах.
Часть выплаты вручную перенесена из общей категории в льготную.
В предыдущем РСВ использовался один код категории, а в текущем расчете та же выплата отнесена к другому коду.
При заполнении не учтено, какая версия предыдущего отчета была принята ФНС.
После перерасчета зарплаты исправлен текущий регистр учета, но не представлен уточненный РСВ за период, к которому относится перерасчет.
СБИС проверяет данные файла, но не может восстановить отсутствующие сведения собственного зарплатного учета, если расчет заполняется вручную. Поэтому перед отправкой организуем отдельную сверку по сотрудникам, тарифам и месяцам.
Разберем по шагам наиболее быстрый способ поиска.
Откроем подробное уведомление об отказе.
Определим, какие коды тарифа или категории указаны рядом с суммами 385 015,65 и 203 521,33 рубля.
Проверим, указан ли в сообщении конкретный СНИЛС.
Проверим номер месяца из графы 120.
Откроем раздел 3 по указанному физическому лицу.
Найдем строки с разными кодами категории застрахованного лица.
Сравним суммы строк 140 и 150 по этим категориям.
Поищем значение 1 428,57 рубля или сочетание строк, разница между которыми составляет 1 428,57 рубля.
Если уведомление не содержит конкретного СНИЛС, сформируем сводную таблицу по всем сотрудникам.
Для каждого физического лица укажем:
Фамилию, имя и отчество.
СНИЛС.
Месяц.
Код категории застрахованного лица.
Соответствующий код тарифа.
Сумму по строке 140.
Сумму по строке 150.
Сумму по строке 170.
Затем сгруппируем данные по тарифу и категории. Если общий итог совпадает, но по двум категориям имеется встречное отклонение 1 428,57 рубля, найдем сотрудника, у которого именно эта сумма указана не в той строке.
В СБИС воспользуемся встроенной проверкой и сервисом сверки сотрудников. Наименования отдельных команд могут отличаться в зависимости от версии интерфейса, но общий порядок остается одинаковым.
Откроем раздел налоговой отчетности.
Выберем расчет по страховым взносам, по которому получен отказ.
Запустим проверку отчета.
Перейдем к сверке сотрудников.
Проверим вкладку с суммовыми расхождениями.
Откроем сотрудника, по которому система показывает отклонение.
Сопоставим выплаты, базу и взносы текущего периода с предыдущими отчетами.
Проверим строки 140, 150 и 170 по каждому месяцу.
Проверим коды категорий застрахованного лица.
Вернемся в раздел 1 и сопоставим тарифные блоки со сведениями раздела 3.
СБИС рекомендует при отказе с формулировкой о неправильно исчисленной сумме страховых взносов проверять строки 140, 150 и 170 раздела 3 как в текущем, так и в предыдущих отчетных периодах расчетного года.
Не исправляем сумму только в той ячейке, на которую указывает программа. Сначала выясним, почему она сформировалась: из-за ошибки первичного учета, неверного тарифа или ручного переноса данных.
Для межпериодной проверки составим отдельную таблицу.
По каждому тарифу укажем:
Накопительную сумму выплат из принятого РСВ за предыдущий период.
Сумму выплат за первый месяц последнего квартала.
Сумму выплат за второй месяц последнего квартала.
Сумму выплат за третий месяц последнего квартала.
Расчетную сумму с начала года.
Сумму, указанную с начала года в текущем подразделе 1 раздела 1.
Разницу.
Используем следующий принцип:
Накопительный показатель текущего РСВ = накопительный показатель предыдущего принятого РСВ + показатели трех месяцев текущего квартала.
Проверку проведем отдельно:
По суммам выплат.
По необлагаемым суммам.
По базе в пределах предельной величины.
По базе сверх предельной величины, если она выделяется применяемой формой.
По исчисленным страховым взносам.
По каждому коду тарифа.
Если текущая накопительная сумма рассчитана правильно по регистрам учета, но не совпадает с предыдущим принятым РСВ, выясним, в каком периоде возникла первичная ошибка.
Рассмотрим подробнее проверку тарифов. Для каждого подраздела 1 раздела 1 определим код тарифа и соответствующие ему категории застрахованных лиц.
Например, если организация является субъектом малого или среднего предпринимательства и применяет пониженный тариф, выплаты одного сотрудника могут распределяться между:
Категорией, соответствующей общему тарифу.
Категорией, соответствующей пониженному тарифу для субъекта МСП.
В отчетности 2023 года в подобных ситуациях могли использоваться, в частности, коды категорий НР и МС, а в разделе 1 — соответствующие коды тарифов.
Проверим:
Правильно ли определена часть выплаты, облагаемая по общему тарифу.
Правильно ли определена часть выплаты, облагаемая по пониженному тарифу.
Совпадает ли распределение в разделе 3 с подразделами 1 раздела 1.
Не перенесена ли сумма 1 428,57 рубля из категории МС в категорию НР или наоборот.
Не изменился ли тариф задним числом в учетной системе.
Общая сумма выплат при такой ошибке останется правильной. Однако контрольные соотношения по отдельным тарифам не выполнятся, и расчет может быть признан непредставленным.
Если отклонение не находится на уровне сводных итогов, перейдем к сотрудникам.
Сформируем список всех разделов 3.
Отберем сотрудников, у которых заполнено более одного кода категории застрахованного лица.
Проверим сотрудников, по которым в отчетном квартале выполнялся перерасчет.
Проверим принятых, уволенных и повторно принятых работников.
Проверим физлиц, одновременно работающих по трудовому договору и договору гражданско-правового характера.
Проверим иностранных работников, если их страховой статус менялся.
Проверим сотрудников, по которым применялось несколько тарифов.
Сравним строки 140, 150 и 170 с индивидуальной карточкой учета страховых взносов.
Особое внимание уделим сотруднику, у которого сумма 1 428,57 рубля:
Начислена отдельным видом расчета.
Является результатом перерасчета прошлого месяца.
Попала в межрасчетное начисление.
Относится к отпускным, премии, доплате или оплате по договору ГПХ.
Была вручную скорректирована в отчетности.
Не будем считать, что строки 140 и 150 всегда должны быть равны. Разберем назначение каждой строки.
В строку 140 включается общая сумма выплат и вознаграждений, отражаемая по соответствующему физическому лицу и категории.
В строку 150 включается облагаемая база в пределах предельной величины.
Разница между строками может возникнуть, например, из-за:
Необлагаемой материальной помощи в пределах установленного ограничения.
Пособий и других выплат, освобожденных от страховых взносов.
Компенсационных выплат, не включаемых в базу.
Превышения единой предельной величины базы.
Выплат, не признаваемых объектом обложения.
Для каждой разницы между строками 140 и 150 должно иметься документальное и налоговое обоснование.
Если сумма 1 428,57 рубля является необлагаемой выплатой, проверим, не включена ли она одновременно:
В строку 140 по одному тарифу.
В строку 150 по другому тарифу.
В необлагаемые суммы раздела 1 не по тому тарифному блоку.
После сверки выплат и базы проанализируем исчисленные страховые взносы.
Строка 170 заполняется по каждому физическому лицу, месяцу, тарифу и коду категории. Сумма взносов должна соответствовать облагаемой базе и применяемой ставке.
Проверим:
Правильно ли выбран тариф.
Правильно ли определена база по строке 150.
Не начислены ли взносы по общему тарифу на сумму, которая должна облагаться по пониженному тарифу.
Не выполнен ли перерасчет взносов без перераспределения базы.
Не изменены ли вручную только взносы без изменения строк 140 и 150.
Учтены ли показатели предыдущего отчетного периода.
Если сумма выплаты перенесена между тарифами на 1 428,57 рубля, изменение затронет не только строки 140 и 150, но и сумму взносов в строке 170.
В предыдущем расчете выполним проверку по тем же сотрудникам и тарифам.
Найдем накопительные суммы по каждому тарифу.
Определим, какие категории использовались по конкретным сотрудникам.
Проверим, не менялись ли суммы после сдачи отчета.
Проверим, представлялся ли уточненный расчет.
Убедимся, что уточненный отчет был принят.
Сопоставим локальный экземпляр с принятым файлом.
Возможна ситуация, когда бухгалтер представил уточненный РСВ, но получил по нему отказ. В учетной таблице уже используются исправленные суммы, а в базе ФНС остались данные первоначально принятого отчета.
Тогда текущий РСВ будет логично продолжать учетные данные организации, но не пройдет межпериодную проверку ФНС.
Ориентируемся не на факт отправки, а на факт приема предыдущего расчета.
Если сумма 1 428,57 рубля была неправильно распределена между тарифами еще в предыдущем отчетном периоде, исправлять только текущий РСВ не следует.
Разберем порядок действий:
Определим первый отчетный период, в котором появилась ошибка.
Сформируем уточненный РСВ за этот период.
Исправим распределение между тарифами и категориями.
Проверим раздел 1 и раздел 3.
Отправим уточненный расчет.
Дождемся его приема.
После приема сформируем или повторно проверим РСВ за следующий период.
При необходимости последовательно исправим все последующие отчеты этого года.
Соблюдаем хронологию. Если сначала отправить текущий РСВ, а предыдущая ошибка еще не исправлена в информационной системе ФНС, расчет может снова не пройти контроль.
Если предыдущий расчет заполнен правильно, а сумма 1 428,57 рубля была неверно распределена при заполнении текущего отчета в СБИС, исправим текущий файл.
Откроем сотрудника или тарифную группу с отклонением.
Перенесем сумму 1 428,57 рубля в правильную категорию.
Проверим строку 140.
Проверим строку 150.
Пересчитаем строку 170.
Исправим соответствующий подраздел 1 раздела 1.
Повторно выполним внутридокументную и межпериодную проверку.
Отправим исправленный расчет.
Не будем вручную менять только накопительную сумму раздела 1, чтобы формально убрать отклонение. Сводные показатели должны формироваться из правильных данных по каждому физическому лицу.
Здесь важно отличать отказ в приеме от исправления уже принятого расчета.
Если первичный РСВ не принят налоговой инспекцией, он считается непредставленным. После устранения ошибки повторно отправим первичный расчет с номером корректировки 0--.
Не устанавливаем номер корректировки 1-- только потому, что документ отправляется второй раз. Уточненным является расчет, которым изменяются сведения уже принятого РСВ.
Применим следующий порядок:
На первичный отчет получен отказ — исправим его и повторно отправим с номером 0--.
Первичный отчет принят, но позднее обнаружена ошибка — сформируем уточненный расчет с номером 1--.
После принятого уточненного расчета снова обнаружена ошибка — используем следующий последовательный номер корректировки.
В СБИС статус документа поможет определить, был ли расчет принят или отклонен. Дополнительно проверим квитанцию и результат обработки со стороны ФНС.
Не откладываем исправление. Пункт 7 статьи 431 НК РФ предусматривает специальный порядок, когда РСВ признается непредставленным из-за критических ошибок или несоответствий.
При электронном обмене налоговый орган направляет уведомление о непринятии расчета. После получения такого документа устраним несоответствия и повторно представим РСВ в установленный срок.
При соблюдении срока датой представления исправленного расчета признается первоначальная дата отправки.
Выполним следующие действия:
Зафиксируем дату направления и получения отказа.
Проверим срок, указанный непосредственно в уведомлении.
Учтем срок, установленный пунктом 7 статьи 431 НК РФ для электронного исправления.
Не дожидаемся окончания срока, если причина уже установлена.
После повторной отправки обязательно получим положительную квитанцию о приеме.
Исправление файла без повторной отправки не устраняет нарушение.
Для отчетности 2023 года использовалась форма РСВ, утвержденная приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.
Контрольные соотношения для этой формы направлялись, в частности, письмами ФНС России:
От 10.03.2023 № БС-4-11/2773@.
От 15.03.2023 № БС-4-11/2952@.
От 03.04.2023 № БС-4-11/3915@.
Контрольные соотношения предусматривают проверку:
Накопительных показателей текущего и предыдущего отчетных периодов.
Сводных данных раздела 1.
Сумм по всем разделам 3.
Соответствия кода тарифа и категории застрахованного лица.
Выплат, базы и страховых взносов по каждому физическому лицу.
При подготовке исправления за другой год используем форму и контрольные соотношения, действовавшие для соответствующего отчетного периода. Не переносим механически номера строк и правила из формы другого года.
Если зарплатный учет ведется в 1С:Зарплате и управлении персоналом 8, используем данные программы для независимой сверки РСВ, даже если сам расчет заполняется в СБИС вручную.
Сначала сформируем отчет Карточка учета страховых взносов. Он позволит проверить по каждому физическому лицу:
Суммы начисленных выплат.
Облагаемую базу.
Необлагаемые суммы.
Примененный тариф.
Исчисленные страховые взносы.
Накопительные показатели с начала года.
Затем используем отчет Анализ взносов в фонды. С его помощью проанализируем страховые взносы по видам начислений и найдем выплату, которая была отнесена к неправильному тарифу.
Дополнительно сформируем отчет Проверка расчета взносов. Он предназначен для сопоставления фактически начисленных взносов с расчетными значениями.
Проверим документ Начисление зарплаты и взносов за месяц, в котором появилась сумма 1 428,57 рубля. Откроем вкладку с рассчитанными взносами и убедимся, что база распределена правильно.
Если выполнялся перерасчет прошлых месяцев, проверим операции перерасчета страховых взносов и результаты повторного расчета.
В учетной политике организации проверим действующий тариф страховых взносов и дату начала его применения.
Проанализируем:
Основной тариф страховых взносов.
Право на применение пониженного тарифа.
Дату включения организации в реестр субъектов МСП, если это имеет значение для тарифа.
Историю изменения тарифа.
Страховой статус каждого сотрудника.
Историю изменения страхового статуса иностранных работников.
Назначение страхового обложения у видов начислений.
В карточке физического лица или сотрудника проверим Сведения о страховом статусе и историю их изменения.
Если тариф или страховой статус были изменены задним числом, программа могла перераспределить выплаты между категориями в текущем расчете. При этом ранее представленный РСВ остался без изменений.
В таком случае сначала определим, требуется ли уточнение предыдущего периода.
В рабочем месте 1С-Отчетность сформируем Расчет по страховым взносам за тот же период, даже если отправка выполняется из СБИС.
Сравним автоматически заполненный отчет 1С с ручным отчетом СБИС:
Количество подразделов 1 раздела 1.
Коды тарифов.
Накопительные суммы выплат.
Базу для исчисления страховых взносов.
Суммы взносов.
Состав физических лиц в разделе 3.
Коды категорий застрахованных лиц.
Строки 140, 150 и 170.
Если отчет 1С проходит проверку, а ручной отчет СБИС отличается на 1 428,57 рубля, используем данные 1С для поиска строки, перенесенной в неправильную тарифную группу.
Однако не будем безусловно считать автоматически заполненный РСВ правильным. Сначала убедимся, что учетная политика, виды начислений и страховые статусы настроены корректно.
В программах отчетности показатели можно изменить вручную. Такой способ допустим только после установления причины расхождения.
Если первичные учетные данные неправильны, ручная корректировка РСВ приведет к новым проблемам:
Отчетность перестанет соответствовать регистрам учета.
Следующий РСВ снова сформируется с ошибкой.
Раздел 1 и раздел 3 могут перестать совпадать.
Уведомления об исчисленных страховых взносах могут содержать другую сумму.
Сумма обязательства на ЕНС может отличаться от данных учета.
Сначала исправим:
Настройку тарифа.
Страховой статус сотрудника.
Вид начисления.
Документ начисления.
Перерасчет страховых взносов.
После этого заново сформируем РСВ и проверим его показатели.
Рассмотрим ситуацию, когда разделы 3 заполнены правильно, но в разделе 1 сумма 1 428,57 рубля включена не в тот подраздел 1.
Выполним следующие действия:
Определим тариф, которому соответствует категория сотрудника.
Суммируем строки 140 разделов 3 по этой категории.
Сравним результат с выплатами соответствующего подраздела 1.
Перенесем 1 428,57 рубля из неправильного тарифного блока в правильный.
Проверим базу и страховые взносы.
Запустим повторную проверку.
После исправления общая сумма выплат по организации останется 588 536,98 рубля, но распределение между тарифами будет совпадать с разделом 3.
Теперь рассмотрим обратную ситуацию. Раздел 1 заполнен правильно, но сумма 1 428,57 рубля отражена в разделе 3 с неправильным кодом категории застрахованного лица.
Разберем исправление:
Найдем физическое лицо и месяц, к которым относится выплата.
Определим правильный тариф по данным учета.
Укажем соответствующий код категории застрахованного лица.
Перенесем выплату между строками подраздела 3.2.1.
Проверим строки 140 и 150.
Пересчитаем строку 170.
Убедимся, что сводные суммы раздела 1 теперь совпадают с разделом 3.
Не меняем только буквенный код категории, оставляя прежнюю сумму взносов. Изменение категории может повлечь применение другого тарифа.
Предположим, сумма 1 428,57 рубля появилась в результате перерасчета начисления за прошлый квартал.
Если перерасчет меняет показатели уже представленного РСВ, определим необходимость уточненного расчета.
Выполним следующие действия:
Определим месяц, к которому относится исходная выплата.
Проверим, входит ли месяц в предыдущий отчетный период.
Сравним первоначальную и пересчитанную базу.
Проверим изменение суммы страховых взносов.
Сформируем уточненный РСВ за предыдущий период.
После его приема сформируем текущий РСВ.
Не переносим сумму прошлого квартала в раздел 3 текущего расчета как обычную выплату текущего месяца, если по правилам учета она относится к предыдущему периоду.
Если текущий отчет и учетные регистры заполнены правильно, запросим и проверим сведения о ранее принятом РСВ.
Возможные причины расхождения:
Предыдущая корректировка не была принята.
Отправлен не тот файл.
После отправки бухгалтер исправил локальную копию.
В СБИС сохранено несколько редакций отчета.
При камеральной проверке предыдущего расчета учитывались дополнительные корректировки.
Сопоставим идентификатор файла, дату отправки, номер корректировки и квитанцию о приеме.
Если в ФНС действительно находится неправильный предыдущий расчет, сначала исправим его. Не подгоняем текущий РСВ под ошибочные данные прошлого периода без анализа.
Ошибка может возникнуть, если при ручном заполнении вся выплата автоматически перенесена и в строку 140, и в строку 150.
Проверим состав выплаты 1 428,57 рубля:
Является ли она объектом обложения страховыми взносами.
Применяется ли освобождение по статье 422 НК РФ.
Не превышен ли необлагаемый предел.
Не достигнута ли единая предельная величина базы.
Если выплата не облагается, оставим ее в общей сумме выплат по правилам заполнения строки 140, но исключим из базы строки 150 и правильно отразим в сводном разделе.
Если выплата облагается, включим ее в базу и рассчитаем взносы по соответствующему тарифу.
Не будем автоматически считать правильной ни сумму из РСВ, ни расчетную сумму ФНС. Проведем проверку по первичным данным.
Сформируем индивидуальные карточки учета страховых взносов.
Определим выплаты каждого сотрудника с начала года.
Распределим выплаты по тарифам в соответствии с законодательством.
Суммируем строки 140 по каждой категории.
Суммируем строки 150 по каждой категории.
Рассчитаем взносы.
Сравним результат с разделом 1.
Сравним результат с предыдущим принятым РСВ.
Если учет подтверждает суммы 386 444,22 и 202 092,76 рубля, а предыдущий принятый РСВ содержит иное распределение, потребуется исправление предыдущего периода.
Если учет подтверждает суммы 385 015,65 и 203 521,33 рубля, исправим текущий РСВ.
Перед повторной отправкой выполним полный контроль.
Суммируем показатели строк 140 по всем физическим лицам.
Сгруппируем их по кодам категорий.
Сопоставим категории с тарифами раздела 1.
Суммируем строки 150.
Суммируем строки 170.
Проверим накопительные показатели с учетом предыдущего принятого РСВ.
Убедимся, что сумма 1 428,57 рубля учитывается только в правильной группе.
Запустим встроенную проверку СБИС.
Проверим отчет независимым расчетом.
Повторно отправим РСВ.
После отправки проконтролируем получение:
Подтверждения даты отправки.
Квитанции о приеме.
Извещения о вводе или другого итогового документа, предусмотренного электронным документооборотом.
Не считаем задачу решенной, пока отчет имеет статус отправленного, но не принятого.
Рассмотрим распространенные неправильные действия.
Искать суммы уведомления только в текущем РСВ. Они могут быть рассчитаны с учетом предыдущего периода.
Проверять только общую сумму по организации. Общий итог может совпадать при неправильном распределении между тарифами.
Не учитывать равенство встречных отклонений. В рассматриваемом примере 1 428,57 рубля перенесены из одной группы в другую.
Исправлять только раздел 1. Причина может находиться в категории сотрудника в разделе 3.
Исправлять только раздел 3. После изменения персональных данных необходимо проверить сводные показатели.
Использовать локальный черновик предыдущего РСВ. Нужен последний принятый ФНС файл.
Отправлять корректировку с номером 1 после отказа первичного отчета. Непринятый первичный РСВ повторно представляется с номером 0.
Игнорировать срок устранения отказа. Это может привести к тому, что первоначальная дата не сохранится.
Менять отчет вручную без исправления учета. Ошибка повторится в следующем периоде.
Не проверять тариф и страховой статус сотрудника. Они непосредственно влияют на заполнение раздела 3.
Путать строку 140 с базой. Строка 140 содержит выплаты, а строка 150 — базу в установленных пределах.
Считать любое расхождение программной ошибкой. В большинстве случаев уведомление указывает на реальное несоответствие данных текущего и предыдущего расчетов.
Теперь объединим все действия в единый порядок.
Откроем полный текст отказа. Найдем номер контрольного соотношения, строку, месяц, тариф, категорию и СНИЛС, если они указаны.
Запишем расчетные суммы. В данном случае это 385 015,65 и 203 521,33 рубля.
Сопоставим их с суммами учета. В рассматриваемом примере это 386 444,22 и 202 092,76 рубля.
Вычислим отклонения. По каждой паре получаем 1 428,57 рубля.
Сравним общие итоги. Обе пары дают 588 536,98 рубля.
Сделаем предварительный вывод. Сумма 1 428,57 рубля перенесена между тарифами или категориями.
Откроем предыдущий принятый РСВ. Проверим накопительные данные по обоим тарифам.
Откроем текущий раздел 3. Сгруппируем строки 140 и 150 по кодам категорий.
Найдем сотрудника. Проверим разделы 3 с несколькими категориями и выплаты на сумму 1 428,57 рубля.
Проверим тариф. Убедимся, что код категории соответствует подразделу 1 раздела 1.
Проверим первичный учет. Используем карточки страховых взносов и документы начисления.
Определим период ошибки. Текущий квартал или предыдущий отчетный период.
Исправим исходные данные. Не ограничиваемся ручным изменением итоговой суммы.
Перезаполним РСВ. Сверим раздел 1 и раздел 3.
Выполним проверку СБИС. Используем сверку сотрудников.
Повторно отправим отчет. Если первичный расчет был отклонен, оставим номер корректировки 0.
Проконтролируем прием. Получим положительную квитанцию.
Подведем итог. Суммы 385 015,65 и 203 521,33 рубля, указанные в уведомлении об отказе, не обязаны буквально присутствовать в отправленном РСВ. Налоговая инспекция могла получить их расчетным путем, сложив сведения предыдущего принятого отчета и показатели раздела 3 за последние три месяца текущего периода.
В рассматриваемом примере имеется характерное встречное отклонение:
386 444,22 − 385 015,65 = 1 428,57 рубля.
203 521,33 − 202 092,76 = 1 428,57 рубля.
При этом общие суммы совпадают:
386 444,22 + 202 092,76 = 385 015,65 + 203 521,33 = 588 536,98 рубля.
Следовательно, наиболее вероятно, что выплата или база в размере 1 428,57 рубля была отнесена не к тому тарифу страховых взносов или к неправильному коду категории застрахованного лица.
Для устранения отказа:
Проверим последний принятый РСВ за предыдущий отчетный период.
Сопоставим подразделы 1 раздела 1 с разделами 3.
Проверим строки 140, 150 и 170.
Сгруппируем данные по тарифам и категориям.
Найдем сотрудника или начисление на сумму 1 428,57 рубля.
Исправим период, в котором первоначально возникла ошибка.
После отказа первичного РСВ повторно отправим исправленный первичный расчет с номером корректировки 0.
Убедимся, что налоговая инспекция приняла отчет.
Главное — не искать неизвестные суммы как отдельные значения в текущем расчете. Восстановим формулу ФНС, добавим данные предыдущего периода, разделим показатели по тарифам и найдем сумму 1 428,57 рубля, перенесенную между двумя категориями.
Информация носит справочный характер