Рассмотрим ситуацию, когда российская организация на ОСНО приобрела услуги у белорусского поставщика, признала себя налоговым агентом по НДС, начислила налог, отразила его в декларации и перенесла задолженность на единый налоговый счет, но после выполнения операций в 1С:Бухгалтерии 8 на счете 19.04 осталась сумма либо Экспресс-проверка ведения учета сообщила о несоответствии данных счета 19 регистру НДС предъявленный.
В приведенном примере были сформированы следующие проводки:
С арифметической точки зрения обороты по дебету и кредиту счета 19.04 равны, поэтому конечное сальдо по счету должно быть нулевым. Если счет не закрывается или программа выдает ошибку, выясним причину. Чаще всего проблема возникает не из-за самой корреспонденции счетов, а из-за того, что часть проводок введена документом Операция, введенная вручную. Ручная операция изменяет бухгалтерский счет 19.04, но не всегда формирует соответствующие движения в регистре накопления НДС предъявленный.
Главный вывод: при наличии права на вычет НДС со счета 19.04 не требуется списывать на расходы. Его необходимо принять к вычету стандартным документом Формирование записей книги покупок. Если вычет уже отражен в декларации, но Экспресс-проверка показывает ошибку, сначала восстановим соответствие между бухгалтерским учетом и регистрами НДС, а не будем повторно списывать или принимать налог к вычету.
Сам факт того, что исполнитель зарегистрирован в Республике Беларусь, еще не означает автоматического возникновения обязанностей налогового агента. Беларусь и Россия входят в Евразийский экономический союз, поэтому место реализации работ и услуг определяем по правилам приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе.
НДС при оказании услуг взимается в том государстве — члене ЕАЭС, территория которого признается местом реализации услуг. Если местом реализации признается Россия, российская организация-покупатель в предусмотренных законодательством случаях исчисляет НДС как налоговый агент. Если местом реализации признается Беларусь, российский покупатель обычно не начисляет российский НДС по статье 161 НК РФ.
Разберем по шагам, как определить место реализации.
По месту деятельности российского покупателя, в частности, определяют место реализации консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, дизайнерских и маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.
По месту деятельности покупателя также могут определяться услуги по разработке, адаптации, модификации, сопровождению и доработке программного обеспечения и баз данных, передача отдельных прав на результаты интеллектуальной деятельности, предоставление персонала, если персонал работает в месте деятельности покупателя, а также предоставление в пользование определенного движимого имущества.
Для других услуг действуют отдельные правила. Например, услуги, непосредственно связанные с недвижимостью, относятся к территории, на которой находится недвижимость. Работы и услуги, связанные с движимым имуществом, определяются по месту нахождения имущества. Для услуг в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта учитывается территория их фактического оказания.
Если услуги не относятся к специальным категориям, местом реализации обычно признается государство исполнителя. Например, для некоторых посреднических и иных услуг, оказываемых белорусской организацией, местом реализации может оказаться Беларусь. В этом случае российской организации не следует закрывать ошибочно начисленный НДС через счет 19.04. Необходимо отменить всю ошибочную цепочку налогового агента.
Перед исправлением учета подтвердите российское место реализации услуг договором, актом и другими документами. Если обязанность налогового агента определена правильно, продолжим разбирать учет в 1С.
Субсчет 19.04 «НДС по приобретенным услугам» предназначен для учета входного НДС по приобретенным работам и услугам. При приобретении услуг у иностранной организации на этом счете отражается сумма НДС, исчисленная российским покупателем в качестве налогового агента и потенциально подлежащая вычету.
В типовой цепочке учета счет 19.04 используется временно:
Если все условия для вычета выполнены в одном квартале, счет 19.04 по соответствующей операции закрывается. Остаток может сохраняться, если услуги еще не приняты к учету, вычет намеренно не заявлен, ведется раздельный учет НДС, отсутствует право на вычет либо нарушена последовательность документов.
При этом для корректной работы 1С недостаточно сформировать только бухгалтерские проводки. Программа ведет учет НДС одновременно в регистре бухгалтерии и в специальных регистрах накопления:
НДС предъявленный.НДС Покупки.НДС Продажи.Журнал учета счетов-фактур.Остаток по счету 19 должен соответствовать остатку в регистре НДС предъявленный. Если проводка по счету 19 введена вручную, а движение регистра отсутствует, программа обнаруживает расхождение.
Рассмотрим подробнее правильную схему учета услуг иностранного поставщика.
При принятии услуг к учету формируем запись по расходам:
Дебет счета затрат Кредит 60 — отражаем стоимость услуг белорусского исполнителя.
В зависимости от назначения услуг могут использоваться счета 20.01, 25, 26, 44.01, 91.02, 08 и другие счета учета затрат или активов.
НДС, исчисляемый налоговым агентом и относящийся к принятым услугам, отражаем записью:
Дебет 19.04 Кредит 76.НА — отражаем НДС по приобретенным услугам.
Начисление НДС налогового агента оформляем записью:
Дебет 76.НА Кредит 68.32 — начисляем НДС, подлежащий уплате в бюджет налоговым агентом.
При выполнении условий для налогового вычета формируем запись:
Дебет 68.02 Кредит 19.04 — принимаем НДС налогового агента к вычету.
Для отражения задолженности на едином налоговом счете формируем запись:
Дебет 68.32 Кредит 68.90 — переносим начисленный НДС налогового агента на ЕНС.
При перечислении единого налогового платежа формируем запись:
Дебет 68.90 Кредит 51 — перечисляем денежные средства на единый налоговый счет.
Записи по счетам 68.32 и 68.90 не закрывают счет 19.04. Эти счета отражают расчеты с бюджетом. Счет 19.04 закрывается только проводкой по его кредиту, то есть принятием НДС к вычету, включением налога в стоимость либо списанием налога на расходы.
Посмотрим на сумму из вопроса — 89 980,97 рубля.
По дебету счета 19.04 отражено 89 980,97 рубля:
Дебет 19.04 Кредит 76.НА — 89 980,97 рубля.
По кредиту счета 19.04 отражено 89 980,97 рубля:
Дебет 68.02 Кредит 19.04 — 89 980,97 рубля.
Если обе записи проведены по одной организации и относятся к одному периоду, итоговый остаток счета 19.04 равен нулю. Поэтому сообщение программы может означать не фактическое наличие конечного сальдо, а несоответствие счета 19.04 регистру НДС предъявленный.
Например, возможна следующая ситуация:
НДС предъявленный.Формирование записей книги покупок сформировал Кредит 19.04 и расход по регистру НДС предъявленный.Экспресс-проверка ведения учета сообщила об ошибке.Возможна и обратная ситуация: движение по регистру имеется, но бухгалтерская проводка по дебету или кредиту счета 19.04 отсутствует. Поэтому не будем исправлять ошибку дополнительной проводкой, пока не сравним оба вида учета.
В вопросе проводка Дебет 19.04 Кредит 76.НА названа операцией по счету-фактуре выданному. Однако в типовой схеме 1С:Бухгалтерии 8 эту проводку должен формировать документ поступления услуг, а не произвольная ручная операция.
Документ Счет-фактура выданный с видом счета-фактуры налогового агента должен формировать другую запись:
Дебет 76.НА Кредит 68.32.
Документ Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции «Услуги» должен формировать:
НДС предъявленный.Документ Формирование записей книги покупок должен формировать:
НДС предъявленный.НДС Покупки.Не вводите проводку Дебет 19.04 Кредит 76.НА отдельной ручной операцией, если ее можно сформировать стандартным документом поступления. Именно ручной ввод чаще всего становится причиной ошибки соответствия счета 19 регистрам НДС.
Разберем по шагам, как подготовить информационную базу.
Главное.Функциональность.Настройка договора принципиальна. По ней программа определяет, что при оплате иностранному исполнителю требуется сформировать счет-фактуру налогового агента и использовать счета 76.НА и 68.32.
Если признак налогового агента установили после проведения банковских и первичных документов, перепроведите документы в хронологической последовательности. Простого изменения договора недостаточно: уже проведенные документы могут сохранить старые движения.
Оплату белорусскому исполнителю отражайте документом Списание с расчетного счета. Документ можно создать вручную либо загрузить из клиент-банка.
Проверьте следующие реквизиты:
Если услуги оплачиваются в иностранной валюте, сумма НДС налогового агента может зависеть от курса на дату оплаты. При наличии предоплаты и окончательного расчета программа может корректировать сумму, ранее отраженную на счете 19.04, с учетом курсов на даты платежей.
Не списывайте небольшую разницу со счета 19.04 на расходы до проверки валютных расчетов. Разница может быть не ошибкой округления, а результатом того, что НДС при поступлении услуг и при оплате рассчитан по разным курсам.
На основании документа оплаты создайте документ Счет-фактура выданный. В документе должен быть выбран вид счета-фактуры налогового агента.
Счет-фактуру также можно сформировать через обработку регистрации счетов-фактур налогового агента. При этом обязательно укажите номенклатуру, соответствующую фактически приобретенным услугам.
После проведения документа проверьте формирование записи:
Дебет 76.НА Кредит 68.32.
Одновременно программа должна сформировать запись в регистре НДС Продажи. Счет-фактура налогового агента регистрируется в книге продаж с кодом вида операции 06.
В книге продаж и разделе 2 декларации отражаем начисленный НДС налогового агента. Не путайте эту операцию с вычетом: начисление налога и принятие того же налога к вычету являются двумя самостоятельными действиями.
Создайте документ Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции «Услуги».
Заполните документ следующим образом:
После проведения документа должны появиться как минимум следующие записи:
Одновременно программа должна сформировать приход в регистре НДС предъявленный.
Проверьте не только бухгалтерские проводки документа, но и все его движения. Если проводка Дебет 19.04 Кредит 76.НА есть, а движения в регистре НДС предъявленный нет, документ был изменен вручную, проведен при неправильных настройках либо в информационной базе нарушена последовательность учета.
Если организация является плательщиком НДС, услуги приняты к учету и предназначены для облагаемых НДС операций, исчисленный налог можно принять к вычету.
С 1 января 2023 года право на вычет НДС, исчисленного налоговым агентом при приобретении услуг у иностранной организации, не зависит от фактического перечисления этого налога в бюджет. Вычет возникает в периоде, в котором выполнены необходимые условия:
Для отражения вычета создайте документ Формирование записей книги покупок.
Операции.Формирование записей книги покупок последней датой квартала.Документ должен сформировать проводку:
Дебет 68.02 Кредит 19.04.
Кроме бухгалтерской проводки должны быть сформированы:
НДС предъявленный.НДС Покупки.Именно этот документ закрывает счет 19.04 при принятии НДС к вычету. Налоговая декларация сама по себе является отчетом и не должна использоваться вместо документа Формирование записей книги покупок.
В вопросе проводка Дебет 68.02 Кредит 19.04 названа проводкой декларации по НДС. Уточним механизм программы.
Документ Декларация по НДС формирует регламентированный отчет на основании уже существующих данных бухгалтерского учета, книг покупок, книг продаж и регистров НДС. Декларация не должна заменять первичный учетный документ, которым НДС принимается к вычету.
Правильная последовательность выглядит следующим образом:
Если проводка Дебет 68.02 Кредит 19.04 была введена вручную на основании декларации, удалите или сторнируйте ее после анализа периода и замените стандартным документом Формирование записей книги покупок.
Не создавайте повторный документ книги покупок, если вычет уже был отражен другим стандартным документом. Иначе программа повторно спишет сумму со счета 19.04 и задвоит вычет.
Начисленный налог учитывается на счете 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента».
После формирования декларации задолженность переносится на счет 68.90 документом Операция по ЕНС. В типовом порядке НДС переносится на ЕНС по установленным срокам уплаты, как правило, долями в течение трех месяцев, следующих за отчетным кварталом.
Проводка выглядит следующим образом:
Дебет 68.32 Кредит 68.90.
Эта проводка закрывает задолженность на счете 68.32, но не имеет отношения к счету 19.04. Поэтому отсутствие или наличие операции по ЕНС не является причиной остатка входного НДС.
Проверяйте счет 68.32 отдельно от счета 19.04:
Если вся сумма НДС перенесена на 68.90 одной датой, проверьте, соответствует ли это срокам, сформированным помощником по учету НДС. Однако даже неправильная дата переноса не создает сальдо по счету 19.04.
Проверка «Соответствие остатка НДС по приобретенным ценностям по счету 19 и в подсистеме учета НДС» сравнивает:
НДС предъявленный.Эти показатели должны совпадать на конец каждого налогового периода. Ошибка означает, что бухгалтерские проводки и налоговые регистры изменялись неодинаково.
Рассмотрим основные причины.
НДС предъявленный не сформирован.Не будем сразу добавлять новую проводку. Сначала определим, что именно не совпадает.
Откройте Оборотно-сальдовую ведомость по счету и выберите счет 19.04.
Установите период с даты первоначальной операции до конца проверяемого квартала. В настройках группировки включите максимальную аналитику, доступную для счета.
Проанализируйте:
Разверните строку с белорусским контрагентом до документов-регистраторов. Установите, каким документом создан дебет счета 19.04 и каким документом сформирован кредит.
Если оба оборота равны 89 980,97 рубля, а конечное сальдо равно нулю, проблема находится не в бухгалтерском остатке, а в регистрах НДС.
Сформируйте Карточку счета 19.04. Она покажет хронологическую последовательность записей.
Правильная цепочка должна содержать:
Если в качестве регистратора указана Операция, введенная вручную, отметьте ее для последующей проверки.
Откройте Универсальный отчет и выберите тип объекта «Регистр накопления». В качестве регистра укажите НДС предъявленный.
Установите отборы:
Проверьте приход, расход и конечный остаток регистра.
Нормальная последовательность выглядит следующим образом:
Формирование записей книги покупок создает расход на сумму 89 980,97 рубля.Если приход отсутствует, а расход имеется, причиной обычно является ручная проводка по дебету счета 19.04.
Если приход имеется, а расход отсутствует, НДС не был корректно принят к вычету через регистр.
Если в регистре есть остаток, а счет 19.04 закрыт, значит кредит счета 19.04 был сформирован вручную без соответствующего расходного движения регистра.
Сформируйте Универсальный отчет по регистру НДС Покупки.
Найдите счет-фактуру налогового агента и проверьте:
Если запись в НДС Покупки имеется, налог уже отражен в книге покупок. Не создавайте повторный вычет, даже если счет 19.04 или регистр НДС предъявленный требует технического исправления.
Сформируйте книгу покупок за соответствующий квартал и найдите счет-фактуру налогового агента.
После этого откройте декларацию по НДС и проверьте:
Если сумма 89 980,97 рубля уже была учтена при расчете налога, дальнейшее исправление должно восстановить техническую согласованность базы, но не создавать новый налоговый вычет.
Это наиболее простой вариант. Исправим цепочку стандартными документами.
Формирование записей книги покупок за квартал.Поступление (акт, накладная, УПД).НДС предъявленный.Счет-фактуру выданный налогового агента.Формирование записей книги покупок.Экспресс-проверку ведения учета.После исправления ожидаем следующие результаты:
НДС предъявленный нет остатка по принятому к вычету налогу.Если декларация уже представлена, сначала определим, верны ли налоговые показатели.
Предположим, что в декларации правильно отражены:
В этом случае налоговая база и сумма налога не изменяются. Ошибка является техническим расхождением внутри информационной базы.
Исправляйте документы осторожно:
Если после технического исправления сумма налога и состав книг не изменились, уточненная декларация обычно не требуется только из-за внутренней ошибки бухгалтерских регистров. Однако решение принимайте после проверки конкретной декларации и учетной политики.
Если исправление изменило книгу покупок, книгу продаж, раздел 2, раздел 3, раздел 8 или раздел 9, проанализируйте необходимость представления уточненной декларации.
Такая ситуация означает, что в бухгалтерском учете сумма не списана либо была восстановлена, а налоговый регистр уже считает ее использованной.
Проверьте:
Если право на вычет имеется, но бухгалтерская проводка отсутствует, восстановите ее стандартным документом Формирование записей книги покупок. При этом сначала убедитесь, что повторная запись не попадет в книгу покупок.
Если вычет уже отражен в книге покупок, а отсутствует только бухгалтерская проводка, не создавайте второй вычет. Исправьте учет так, чтобы проводка и существующая запись регистра относились к одной операции. В сложной ситуации используйте документ Операция, введенная вручную с выбором необходимых регистров, но выполняйте такое исправление только после точной сверки.
В этом случае бухгалтерская проводка по кредиту счета 19.04 сформирована, но расход по регистру НДС предъявленный отсутствует.
Типичная причина — ручная проводка:
Дебет 68.02 Кредит 19.04.
Проводка уменьшила бухгалтерский остаток, но не зарегистрировала налоговый вычет в подсистеме НДС.
Исправьте ситуацию одним из способов.
Формирование записей книги покупок.Не оставляйте регистр с остатком. В дальнейшем зависшая сумма может повторно попадать в документы формирования книги покупок и создавать риск двойного вычета.
Отрицательный остаток обычно означает, что расход по регистру сформирован без соответствующего прихода либо сумма расхода превышает сумму прихода.
Для операции налогового агента это возможно, если:
В первую очередь восстановите правильное приходное движение документом поступления. Не удаляйте расход регистра, если он соответствует реально заявленному вычету.
Если вычет задвоен, отмените лишний документ Формирование записей книги покупок или лишнюю строку в нем.
Не всегда НДС налогового агента можно принять к вычету. Например, услуги могут использоваться:
В таком случае не формируйте проводку Дебет 68.02 Кредит 19.04 на всю сумму.
Используйте документ Списание НДС либо механизм включения НДС в стоимость в соответствии с назначением услуг и положениями статьи 170 НК РФ.
В документе Списание НДС укажите:
Программа должна не только списать сумму со счета 19.04, но и сформировать расход по регистру НДС предъявленный.
Не применяйте Списание НДС только для технического закрытия счета, если организация имеет право на вычет. Списание увеличит расходы и лишит организацию законного налогового вычета.
Если после проверки приложения № 18 к Договору о ЕАЭС выяснилось, что местом реализации услуг является Беларусь, российская организация не должна была начислять НДС налогового агента.
В этом случае не закрывайте счет 19.04 через вычет или расходы. Отмените ошибочную цепочку:
Если декларация уже представлена, потребуется проанализировать порядок подачи уточненной декларации и корректировки совокупной налоговой обязанности на ЕНС.
Рассмотрим подробнее наиболее вероятный случай из вопроса. Проводка Дебет 19.04 Кредит 76.НА была сформирована документом Операция, введенная вручную.
Если период открыт, выполните следующие действия:
НДС предъявленный.Формирование записей книги покупок.Если типовой документ поступления не формирует НДС налогового агента, выясните причину:
Перед ручным редактированием регистров обновите копию информационной базы до поддерживаемого релиза и повторите операцию. Релиз 3.0.142.67 относится к более ранним версиям конфигурации, поэтому поведение современных релизов может отличаться.
Ручную корректировку регистра применяйте только тогда, когда заменить операцию стандартными документами невозможно или период уже закрыт и требуется сохранить данные ранее представленной декларации.
Используйте документ Операция, введенная вручную. Через команду выбора регистров добавьте регистр накопления НДС предъявленный.
Перед заполнением определите, какое движение отсутствует:
Заполняйте аналитику по данным исходных стандартных документов:
Не копируйте значения произвольно. Откройте движения аналогичной правильно отраженной операции налогового агента и используйте ее как технический образец, заменив документы и суммы.
После ручной корректировки сформируйте:
НДС предъявленный.НДС Покупки.Если конфигурация доработана, поручите исправление специалисту, который сможет проверить структуру регистров конкретного релиза.
Счет 76.НА используется как промежуточный счет расчетов по НДС налогового агента.
По кредиту счета 76.НА отражается НДС, связанный с приобретенными услугами:
Дебет 19.04 Кредит 76.НА.
По дебету счета 76.НА отражается начисление НДС налогового агента:
Дебет 76.НА Кредит 68.32.
Если суммы равны, счет 76.НА закрывается. Если остается сальдо, проанализируем:
Не переносите остаток с 76.НА на 19.04 или 91.02 без расчета. Сначала сопоставьте каждую оплату, поступление и счет-фактуру налогового агента.
Если стоимость услуг выражена в белорусских рублях, российских рублях, евро или другой валюте, проверьте порядок пересчета НДС.
При наличии предоплаты часть рублевой стоимости услуги определяется по курсу на дату аванса, а неоплаченная часть — по курсу на дату принятия услуги. При исчислении НДС налоговым агентом программа также учитывает даты расчетов с иностранным исполнителем.
Из-за этого сумма по дебету счета 19.04 при поступлении может первоначально отличаться от итоговой суммы НДС, исчисленной при оплате. Типовые документы оплаты могут сформировать корректировку:
Дебет 19.04 Кредит 76.НА методом обычной записи или красного сторно.
Проверьте все движения документов Списание с расчетного счета. В них может находиться корректировка счета 19.04, которую не учли при ручном расчете.
Если на счете остались копейки, последовательно проверьте:
Списывайте копеечную разницу только после подтверждения того, что она действительно вызвана округлением, а не пропущенной валютной корректировкой.
Если иностранный поставщик получает аванс, обязанности налогового агента и порядок формирования документов зависят от даты оплаты и последующего принятия услуг.
Разберем последовательность:
Списание с расчетного счета.НДС, исчисленный с авансовой оплаты иностранному исполнителю, нельзя принимать к вычету только на основании перечисления аванса, если услуги еще не приняты к учету. Право на вычет возникает после выполнения условий, связанных с принятием услуг.
Если сначала подписан акт, а затем произведена оплата, последовательность будет другой:
Если оплата и поступление относятся к разным кварталам, внимательно определите период начисления налога и период вычета. Не переносите проводки произвольно только для закрытия счета.
Иногда для быстрого закрытия счета 19.04 создают проводку:
Дебет 91.02 Кредит 19.04.
Такой подход может быть неверным по нескольким причинам:
НДС предъявленный останется неисправленным.Счет 91.02 используйте только при наличии экономического и нормативного основания для списания НДС в расходы. Для технического исправления нарушенной цепочки документов он не подходит.
Другая распространенная ошибка — создать дополнительную проводку Дебет 68.02 Кредит 19.04, не проверив книгу покупок.
Если налог уже был отражен в книге покупок и разделе 3 декларации, повторная проводка может привести к:
НДС предъявленный.Перед любым дополнительным вычетом найдите счет-фактуру налогового агента в книге покупок за все периоды.
Рассмотрим правильную цепочку для суммы из вопроса.
Поступление (акт, накладная, УПД) формирует Дебет 19.04 Кредит 76.НА — 89 980,97 рубля.НДС предъявленный — 89 980,97 рубля.Счет-фактура выданный налогового агента формирует Дебет 76.НА Кредит 68.32 — 89 980,97 рубля.НДС Продажи.Формирование записей книги покупок формирует Дебет 68.02 Кредит 19.04 — 89 980,97 рубля.НДС предъявленный — 89 980,97 рубля.НДС Покупки.Операция по ЕНС формирует Дебет 68.32 Кредит 68.90 по установленным срокам уплаты.После выполнения операций получаем:
НДС предъявленный по операции — ноль.Для решения описанной проблемы выполните следующую последовательность.
НДС предъявленный.НДС Покупки.Формирование записей книги покупок.Последовательность зависит от фактических дат, но в общем случае придерживайтесь следующего порядка:
Формирование записей книги покупок.После перепроведения каждого документа проверяйте его движения. Так мы определим этап, на котором возникает расхождение.
После исправления сформируйте полный комплект контрольных отчетов:
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 19.04.Карточка счета 19.04.Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.НА.Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.32.Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.90.Анализ счета 68.02.Универсальный отчет по регистру НДС предъявленный.Универсальный отчет по регистру НДС Покупки.Универсальный отчет по регистру НДС Продажи.Книга покупок.Книга продаж.Экспресс-проверка ведения учета.Учет можно считать исправленным, если выполняются все условия:
НДС предъявленный.НДС предъявленный.НДС предъявленный.НДС Покупки.Проанализируем конкретные данные автора вопроса. Все перечисленные проводки на сумму 89 980,97 рубля в совокупности являются логичными. Дебетовый и кредитовый обороты счета 19.04 равны, поэтому счет должен закрыться.
Наиболее вероятная причина ошибки — проводка Дебет 19.04 Кредит 76.НА была оформлена ручной операцией. В результате сумма отражена в бухгалтерском учете, но не сформирован правильный приход в регистре НДС предъявленный.
Исправьте операцию следующим образом:
НДС предъявленный.Формирование записей книги покупок на вкладке «Налоговый агент».НДС предъявленный.Если декларация уже представлена и сумма вычета отражена правильно, не создавайте новый вычет. Восстановите соответствие регистра НДС предъявленный бухгалтерскому счету 19.04, сохранив ранее заявленные показатели.
Счет 19.04 у налогового агента закрывается не операцией по ЕНС и не самой декларацией по НДС. При наличии права на вычет его закрывает документ Формирование записей книги покупок, который формирует проводку Дебет 68.02 Кредит 19.04 и одновременно отражает расход в регистре НДС предъявленный.
Проводка Дебет 19.04 Кредит 76.НА должна формироваться стандартным документом Поступление (акт, накладная, УПД). Если эту проводку ввести вручную, бухгалтерский счет изменится, но подсистема НДС может остаться без необходимого движения. Именно поэтому программа сообщает о несоответствии остатков.
Не списывайте остаток механически. Сначала сравните счет 19.04 с регистрами НДС предъявленный и НДС Покупки, проверьте книгу покупок, найдите ручные операции и восстановите стандартную цепочку документов.
Также обязательно проверьте место реализации услуг по правилам ЕАЭС. Если местом реализации не является Россия, обязанности налогового агента могли отсутствовать, и в этом случае потребуется отменить всю цепочку начисления и вычета НДС.
Информация носит справочный характер