Рассмотрим практическую ситуацию: организация на ОСНО оплачивает банку комиссию за валютный контроль. Услуга банка облагается НДС, банк выставляет счет-фактуру на общую сумму 1 000 руб., в том числе НДС 22% — 180,33 руб. При этом в банковской выписке сумма списана не одной операцией, а двумя отдельными строками:
819,67 руб. — комиссия валютного контроля;
180,33 руб. — НДС по валютному контролю.
Возникает вопрос: как правильно провести эти две операции в 1С:Бухгалтерии, чтобы они закрылись одним документом Поступление услуг, а входной НДС по счету-фактуре банка попал к вычету?
Разберем по шагам. В этой ситуации не нужно проводить сумму НДС отдельной проводкой напрямую на счет 19.04. Обе банковские операции отражайте как оплату банку, то есть как расчеты с контрагентом. Затем оформляйте поступление услуги банка на общую сумму по счету-фактуре. Именно документ поступления сформирует расходы и входной НДС.
Главный вывод: обе строки банковской выписки — и сумма комиссии 819,67 руб., и сумма НДС 180,33 руб. — отражайте как оплату поставщику или прочему контрагенту проводкой Дт 60.01 Кт 51 либо Дт 76.09 Кт 51. НДС к вычету отражайте не банковской выпиской, а документом Поступление услуг и счетом-фактурой банка.
Выясним причину основной ошибки. Когда бухгалтер видит в выписке отдельную строку с назначением «НДС по валютному контролю», появляется желание провести ее напрямую как НДС:
Дт 19.04 Кт 51
Так делать не нужно. Счет 19.04 предназначен для учета входного НДС по приобретенным услугам, но сам НДС возникает не из факта списания денег с расчетного счета, а из факта принятия услуги к учету на основании документов поставщика. Поэтому счет 19.04 обычно корреспондирует со счетом расчетов с поставщиком, например со счетом 60.01 или 76.09, а не напрямую со счетом 51.
Правильная логика такая:
Сначала банк списывает деньги. В учете это расчеты с банком как с поставщиком услуги: Дт 60.01 Кт 51 или Дт 76.09 Кт 51.
Затем банк выставляет счет-фактуру и документ на услугу. В учете отражаем саму услугу и входной НДС: Дт счета затрат Кт 60.01 и Дт 19.04 Кт 60.01.
После регистрации счета-фактуры принимаем НДС к вычету: Дт 68.02 Кт 19.04.
Поэтому отдельная строка «НДС по валютному контролю» в банковской выписке — это не самостоятельный входной НДС на счете 19.04. Это часть общей оплаты банку по его услуге. В учете она должна закрывать задолженность перед банком, а не формировать налоговый вычет напрямую.
Посмотрим на расчет. Если банк выставил счет-фактуру на 1 000 руб., в том числе НДС 22%, то сумма без НДС составит 819,67 руб., а сумма НДС — 180,33 руб.
Расчет такой:
Сумма без НДС: 1 000 руб. / 122 × 100 = 819,67 руб.
НДС: 1 000 руб. / 122 × 22 = 180,33 руб.
Итого к оплате: 819,67 руб. + 180,33 руб. = 1 000 руб.
В банковской выписке банк технически разделил одну услугу на две строки. Но экономически это одна операция: оплата услуги валютного контроля на общую сумму 1 000 руб. Поэтому в расчетах с банком нужно получить общий дебет по счету 60.01 или 76.09 на 1 000 руб., который затем закроется документом Поступление услуг.
Рассмотрим основной вариант, если банк учитывается как поставщик услуг на счете 60.01. Это удобно, когда по банку регулярно получаются акты, УПД или счета-фактуры, а расчеты нужно закрывать документами поступления.
В банковской выписке оформите две операции документом Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику.
Первая строка выписки: 819,67 руб. — Оплата поставщику, контрагент — банк, счет расчетов 60.01, договор с банком, ставка НДС по платежу — можно указать Без НДС или настроить так, чтобы платеж не формировал ошибочных налоговых движений. Главное — чтобы проводка была Дт 60.01 Кт 51.
Вторая строка выписки: 180,33 руб. — также Оплата поставщику, тот же контрагент, тот же договор, счет расчетов 60.01. Проводка также Дт 60.01 Кт 51.
В результате по банку сформируется предоплата или оплата на общую сумму 1 000 руб.:
Дт 60.01 Кт 51 — 819,67 руб.;
Дт 60.01 Кт 51 — 180,33 руб.;
Итого Дт 60.01 Кт 51 — 1 000 руб.
Далее оформите документ Поступление услуг от банка на основании полученного счета-фактуры. В документе укажите услугу «Комиссия валютного контроля» на сумму 1 000 руб. с НДС 22%.
Документ Поступление услуг должен сформировать проводки:
Дт 26 Кт 60.01 — 819,67 руб., если комиссия относится на общехозяйственные расходы;
Дт 19.04 Кт 60.01 — 180,33 руб., входной НДС по услуге банка.
После регистрации счета-фактуры банка НДС принимается к вычету:
Дт 68.02 Кт 19.04 — 180,33 руб.
После проведения поступления обороты по счету 60.01 должны закрыться: по дебету 1 000 руб. прошла оплата, по кредиту 1 000 руб. прошло поступление услуги с НДС.
Теперь рассмотрим второй вариант. Некоторые организации не используют счет 60.01 для банковских комиссий, потому что считают такие операции не классическими расчетами с поставщиками товаров и услуг, а расчетами с прочими контрагентами. В этом случае можно использовать счет 76.09.
Логика полностью такая же, меняется только счет расчетов.
В первой строке банковской выписки на 819,67 руб. укажите вид операции Прочее списание или другой подходящий вид операции, если он позволяет выбрать счет расчетов 76.09 и контрагента-банк.
Во второй строке банковской выписки на 180,33 руб. также используйте счет 76.09, того же контрагента и тот же договор.
Получите проводки Дт 76.09 Кт 51 на 819,67 руб. и Дт 76.09 Кт 51 на 180,33 руб.
В документе Поступление услуг укажите счет расчетов 76.09.
Тогда документ поступления сформирует проводки:
Дт 26 Кт 76.09 — 819,67 руб.;
Дт 19.04 Кт 76.09 — 180,33 руб.;
Дт 68.02 Кт 19.04 — 180,33 руб. после принятия НДС к вычету.
Выберите один счет расчетов и используйте его последовательно во всех документах по этой операции. Если банковскую выписку провести через 76.09, а поступление услуг через 60.01, расчеты не закроются автоматически. В оборотно-сальдовой ведомости появится дебет по одному счету и кредит по другому.
Разберем счет затрат. В исходной ситуации бухгалтер использует проводку Дт 26 Кт 60.01, то есть относит комиссию банка на общехозяйственные расходы. Это допустимый вариант, если комиссия валютного контроля связана с общей деятельностью организации.
В зависимости от учетной политики и характера операции можно использовать разные счета затрат:
26 — если комиссия относится к общехозяйственным расходам;
44.01 или 44.02 — если организация относит такие расходы к расходам на продажу;
91.02 — если по учетной политике банковские комиссии отражаются как прочие расходы;
20 или 25 — если расходы можно напрямую или косвенно связать с производственной деятельностью.
Для большинства обычных ситуаций по валютному контролю чаще используют 26 или 91.02. Главное — закрепите выбранный подход в учетной политике и применяйте его последовательно.
Рассмотрим подробнее вопрос, который обычно вызывает затруднение: что указать в поле ставки НДС в банковской выписке, если банк разделил сумму на базу и налог?
Важно понимать: в документе Списание с расчетного счета поле НДС по платежу не заменяет документ поступления и счет-фактуру. Банковская выписка отражает движение денег и расчеты с контрагентом. Входной НДС к вычету должен формироваться документом поступления услуги и счетом-фактурой.
Поэтому возможны два рабочих подхода.
Рассмотрим наиболее понятный и безопасный вариант. В первой строке на 819,67 руб. укажите, что сумма без НДС. Во второй строке на 180,33 руб. также не пытайтесь выделять НДС расчетным способом. Обе строки проведите как оплату банку на счет расчетов.
Тогда банковская выписка сформирует только расчеты:
Дт 60.01 Кт 51 — 819,67 руб.;
Дт 60.01 Кт 51 — 180,33 руб.
А весь НДС будет правильно выделен в документе Поступление услуг:
Дт 26 Кт 60.01 — 819,67 руб.;
Дт 19.04 Кт 60.01 — 180,33 руб.
Этот вариант удобен тем, что вы не смешиваете банковское списание и налоговый учет входного НДС. Платежи закрывают расчеты, а НДС возникает только там, где он и должен возникнуть, — в поступлении услуги.
В некоторых базах бухгалтеры привыкли указывать ставку НДС в банковской выписке по всем платежам поставщикам. В таком случае можно указать ставку НДС 22% в обеих строках платежа. Тогда по первой строке программа рассчитает НДС в составе 819,67 руб., а по второй строке — НДС в составе 180,33 руб. В сумме расчетный НДС по двум платежам может совпасть с НДС по счету-фактуре.
Однако разберем важное ограничение: такой подход может запутать проверку, потому что строка 180,33 руб. в банковской выписке по назначению уже называется «НДС по валютному контролю», но при указании ставки 22% программа будет воспринимать эту сумму как платеж, включающий НДС, а не как чистую сумму налога. Поэтому для прозрачности учета чаще удобнее не выделять НДС в платежных строках, а отразить его только в документе Поступление услуг.
Ключевое правило: независимо от того, как заполнено поле НДС в банковской выписке, не допускайте появления проводки Дт 19.04 Кт 51. Правильный входной НДС должен пройти через документ поступления услуги.
Теперь разберем документ Поступление услуг. Именно он должен закрыть две банковские операции и поставить НДС к вычету.
Откройте раздел Покупки и создайте документ Поступление (акты, накладные, УПД) с видом Услуги.
Укажите контрагента — банк.
Укажите договор, который использовался в банковских списаниях.
Проверьте счет расчетов: 60.01, если оплаты прошли через 60.01, или 76.09, если выбран вариант через прочие расчеты.
В табличной части укажите услугу, например «Комиссия валютного контроля».
Укажите сумму 1 000 руб. с НДС 22%.
Проверьте, что сумма без НДС равна 819,67 руб., а НДС равен 180,33 руб.
Укажите счет затрат, например 26 или 91.02.
Зарегистрируйте счет-фактуру банка.
Проведите документ и проверьте проводки.
После проведения документа убедитесь, что в проводках есть входной НДС по счету 19.04. Если счет-фактура зарегистрирован корректно и услуга используется в деятельности, облагаемой НДС, сумма налога должна попасть к вычету.
Рассмотрим налоговые условия. НДС по банковской комиссии можно принять к вычету, если одновременно выполняются стандартные требования:
организация является плательщиком НДС;
услуга банка приобретена для операций, облагаемых НДС;
услуга принята к учету;
банк предъявил НДС;
есть корректно оформленный счет-фактура или УПД со статусом счета-фактуры;
счет-фактура зарегистрирован в книге покупок.
Если счет-фактура от банка есть, услуга принята к учету, а организация использует банковскую услугу в деятельности, облагаемой НДС, НДС по комиссии можно принять к вычету в общем порядке.
Если банк не выставил счет-фактуру, вычет заявлять нельзя. В этом случае сумму НДС нельзя просто принять к вычету на основании назначения платежа в банковской выписке. Назначение платежа не заменяет счет-фактуру.
Разберем отдельно характер услуги. Не все банковские услуги облагаются НДС. Часть банковских операций освобождена от НДС по правилам статьи 149 НК РФ. Но услуги, которые не входят в перечень освобожденных операций, облагаются НДС в общем порядке.
Комиссия за валютный контроль обычно относится к банковским услугам, которые облагаются НДС, если банк предъявляет налог и выставляет счет-фактуру. Поэтому в ситуации, где банк выдал счет-фактуру с НДС, бухгалтер отражает входной НДС на счете 19.04 и при выполнении условий принимает его к вычету.
С 2026 года основная ставка НДС составляет 22%, поэтому для услуг 2026 года в общем случае применяется ставка 22%, если для конкретной операции не установлена другая ставка или освобождение.
После проведения всех документов сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету расчетов, который вы использовали: 60.01 или 76.09.
Проверьте аналитику:
контрагент — банк;
договор — тот же, что в банковской выписке и поступлении;
документ расчетов — при необходимости один и тот же или корректно связанный;
сумма оплаты — 1 000 руб.;
сумма поступления — 1 000 руб.;
остаток по расчетам — ноль.
Если по счету 60.01 или 76.09 остался незакрытый остаток, выясним причину. Чаще всего проблема в том, что в одной строке выписки выбран один договор, во второй строке — другой, а в поступлении услуг — третий. Также бывает, что одна строка прошла по счету 60.01, другая — по 76.09. В этом случае документы не закроются автоматически.
Чтобы две операции банковской выписки закрылись одним поступлением, используйте одного контрагента, один договор и один счет расчетов во всех трех документах: в первой строке списания, во второй строке списания и в документе поступления услуги.
Теперь проверим налоговый учет. После регистрации счета-фактуры сформируйте книгу покупок за период, в котором услуга банка принята к учету и счет-фактура зарегистрирован.
Проверьте:
банк отражен как продавец услуги;
сумма покупки — 1 000 руб.;
сумма НДС — 180,33 руб.;
ставка НДС — 22%;
код вида операции соответствует приобретению услуг;
счет-фактура зарегистрирован без ошибок;
сумма НДС попала в декларацию по НДС в состав налоговых вычетов.
Также сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 19.04. После принятия НДС к вычету остаток по этой операции должен закрыться проводкой Дт 68.02 Кт 19.04.
Рассмотрим возможную проблему: поступление услуг проведено, счет 19.04 сформирован, но НДС не попал в книгу покупок.
Проверьте следующие настройки и документы:
В документе Поступление услуг должна быть указана ставка НДС 22%, а не Без НДС.
Счет учета НДС должен быть 19.04, если речь идет об услугах.
Счет-фактура должен быть зарегистрирован в документе поступления или отдельным документом Счет-фактура полученный.
В настройках счета-фактуры проверьте, принимается ли НДС к вычету сразу при поступлении или через регламентную операцию.
Если в вашей базе вычеты формируются регламентно, выполните документ Формирование записей книги покупок.
Проверьте, что услуга используется в деятельности, облагаемой НДС.
Проверьте, нет ли запрета на принятие НДС к вычету по этой операции.
Если НДС принят к учету, но не заявлен к вычету, причина обычно находится в счете-фактуре, настройке способа принятия НДС к вычету или в регламентном документе Формирование записей книги покупок.
Иногда кажется, что проще удалить две строки и вручную сделать одну операцию на 1 000 руб. Рассмотрим этот вариант осторожно.
Технически в 1С можно объединить учетное отражение, если это не искажает банковские данные. Но удалять реальные строки выписки нежелательно, потому что банковская выписка должна соответствовать данным банка. Если банк фактически прислал две операции, лучше сохранить обе операции в учете.
Правильнее не удалять строки, а провести обе как оплату одному контрагенту на один счет расчетов. Тогда учет сохранит соответствие банковской выписке, а расчеты корректно закроются одним документом поступления.
Не исправляйте банковскую выписку под счет-фактуру. Лучше отразите две банковские операции так, чтобы они вместе закрывали один документ поступления услуг.
В исходной ситуации первая строка на 819,67 руб. имеет назначение «Комиссия валютного контроля», а НДС в ней не указан. Поэтому ее можно рассматривать как часть оплаты без выделенного НДС в самом назначении платежа.
Но это не значит, что услуга банка не облагается НДС. НДС подтверждается не этой строкой выписки, а счетом-фактурой банка на общую сумму 1 000 руб. Поэтому первую строку проводим как часть оплаты банку, а входной НДС отражаем позже в поступлении.
Вторая строка на 180,33 руб. имеет назначение «НДС по валютному контролю». Несмотря на такое назначение, в бухгалтерском учете это тоже часть оплаты банку. Поэтому ее не нужно относить напрямую на 19.04. Проведите ее через тот же счет расчетов, что и первую строку.
Рассмотрим смежную ситуацию. Иногда банк удерживает комиссию самостоятельно, без отдельного платежного поручения клиента. В выписке появляется списание комиссии. Если услуга облагается НДС и есть счет-фактура, порядок учета остается тем же:
списание денег отражаем как расчет с банком;
услугу отражаем документом Поступление услуг;
НДС выделяем на счете 19.04 через поступление;
НДС принимаем к вычету по счету-фактуре.
Неважно, банк списал комиссию одной строкой или двумя строками. Для учета важно, чтобы итоговая сумма оплаты совпала с итоговой суммой поступления услуги, а НДС был подтвержден счетом-фактурой.
Разберем именно эту комбинацию. В документе Поступление услуг не нужно заводить две отдельные услуги: «Комиссия» и «НДС». Услуга одна — валютный контроль. Поэтому в поступлении укажите одну строку на 1 000 руб. с НДС 22%.
В табличной части документа получится:
номенклатура или услуга — «Комиссия валютного контроля»;
сумма — 1 000 руб.;
ставка НДС — 22%;
НДС — 180,33 руб.;
счет затрат — 26, 91.02 или другой счет по учетной политике;
счет учета НДС — 19.04;
счет расчетов — 60.01 или 76.09.
После проведения документа две банковские оплаты на 819,67 руб. и 180,33 руб. закроются одним поступлением на 1 000 руб.
Рассмотрим другую возможную ситуацию. Если банк выставил акт на 819,67 руб. без НДС, а счет-фактуру на НДС 180,33 руб., проверьте комплект документов. Обычно первичный документ на услугу должен отражать стоимость услуги с учетом предъявленного НДС или содержать данные, позволяющие определить базу и налог. Если документы банка выглядят нестандартно, ориентируйтесь на счет-фактуру и тарифы банка, но не создавайте отдельную «услугу НДС».
НДС не является самостоятельной услугой. Это налог, предъявленный в составе стоимости банковской услуги. Поэтому в 1С корректнее отразить одну услугу с НДС, а не две услуги — отдельно комиссию и отдельно НДС.
Теперь разберем важный вариант: в выписке есть строка «НДС по валютному контролю», но счет-фактура от банка отсутствует.
В этом случае не принимайте НДС к вычету. Назначение платежа в выписке не является достаточным основанием для вычета. Для вычета нужен счет-фактура или другой документ, который по правилам НК РФ может его заменить. Если такого документа нет, входной НДС не отражайте к вычету.
В учете возможны два подхода, которые зависят от обстоятельств и учетной политики:
Запросите у банка счет-фактуру и после получения зарегистрируйте его в 1С.
Если счет-фактура не будет получен, отразите всю сумму банковской комиссии в расходах без вычета НДС.
Не заявляйте вычет только на основании банковской выписки, даже если в назначении платежа прямо написано «НДС».
Проанализируем ошибки, которые чаще всего возникают в такой задаче.
Проводят вторую строку выписки на счет 19.04. Это неправильно, потому что счет 19.04 должен формироваться при поступлении услуги, а не при списании денег.
Используют разные счета расчетов. Например, первую строку проводят через 60.01, вторую через 76.09, а поступление — снова через 60.01. В результате расчеты не закрываются.
Используют разные договоры. В банковской выписке выбран один договор, в поступлении другой. В оборотно-сальдовой ведомости появляется незакрытая задолженность.
Создают отдельную услугу «НДС по валютному контролю». НДС не является самостоятельной услугой банка. Услуга одна, налог выделяется внутри ее стоимости.
Не регистрируют счет-фактуру банка. В этом случае НДС остается на счете 19.04 и не попадает в книгу покупок.
Удаляют реальные строки банковской выписки. Это ухудшает сверку с банком. Лучше сохранить две строки и провести их как две части оплаты одной услуги.
Путают сумму без НДС и сумму с НДС. При ставке 22% сумма 819,67 руб. — это база без НДС, 180,33 руб. — НДС, а 1 000 руб. — сумма всего по счету-фактуре.
Соберем решение в понятный алгоритм.
Откройте банковскую выписку и найдите две операции: 819,67 руб. и 180,33 руб.
Первую операцию на 819,67 руб. проведите как Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику или через прочие расчеты, если используете счет 76.09.
Укажите контрагента — банк.
Укажите договор с банком.
Укажите счет расчетов 60.01 или 76.09.
Проверьте проводку: Дт 60.01 Кт 51 или Дт 76.09 Кт 51.
Вторую операцию на 180,33 руб. проведите точно так же: тот же контрагент, тот же договор, тот же счет расчетов.
Не делайте проводку Дт 19.04 Кт 51.
Создайте документ Поступление услуг от банка на сумму 1 000 руб. с НДС 22%.
Укажите счет затрат, например 26 или 91.02.
Проверьте проводки по поступлению: Дт счета затрат Кт счета расчетов на 819,67 руб. и Дт 19.04 Кт счета расчетов на 180,33 руб.
Зарегистрируйте Счет-фактура полученный от банка.
Примите НДС к вычету сразу при поступлении или через документ Формирование записей книги покупок, в зависимости от настроек базы.
Сформируйте книгу покупок и проверьте сумму НДС 180,33 руб.
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по 60.01 или 76.09 и убедитесь, что расчеты с банком закрылись.
Рассмотрим итоговые проводки при использовании счета 60.01.
Дт 60.01 Кт 51 — 819,67 руб., списана комиссия валютного контроля по первой строке выписки.
Дт 60.01 Кт 51 — 180,33 руб., списана сумма, указанная банком как НДС по валютному контролю.
Дт 26 Кт 60.01 — 819,67 руб., отражена услуга банка без НДС.
Дт 19.04 Кт 60.01 — 180,33 руб., отражен входной НДС по услуге банка.
Дт 68.02 Кт 19.04 — 180,33 руб., НДС принят к вычету.
Если используете счет 76.09, проводки будут такими:
Дт 76.09 Кт 51 — 819,67 руб.;
Дт 76.09 Кт 51 — 180,33 руб.;
Дт 26 Кт 76.09 — 819,67 руб.;
Дт 19.04 Кт 76.09 — 180,33 руб.;
Дт 68.02 Кт 19.04 — 180,33 руб.
Разберем выбор счета расчетов. Оба варианта могут быть рабочими, если они применяются последовательно.
Используйте 60.01, если банк в вашей базе ведется как обычный поставщик услуг, по которому отражаются поступления, счета-фактуры и оплаты.
Используйте 76.09, если в учетной политике или практике организации банковские комиссии учитываются как расчеты с прочими контрагентами, а не как расчеты с поставщиками.
Не смешивайте два подхода в одной операции. Если начали проводить оплату через 60.01, поступление услуг тоже оформляйте через 60.01. Если выбрали 76.09, используйте его и в банковской выписке, и в поступлении.
В рассматриваемой ситуации банк технически разделил одну комиссию за валютный контроль на две операции в банковской выписке: сумма услуги без НДС и сумма НДС. Для бухгалтерского учета это не две разные услуги и не отдельный налоговый вычет из выписки, а две части одной оплаты банку.
Отразите обе строки банковской выписки как оплату банку: Дт 60.01 Кт 51 или Дт 76.09 Кт 51. Затем оформите один документ Поступление услуг на общую сумму 1 000 руб. с НДС 22%, зарегистрируйте счет-фактуру банка и примите НДС 180,33 руб. к вычету.
Не проводите сумму 180,33 руб. напрямую на счет 19.04 из банковской выписки. Счет 19.04 должен появиться при отражении поступления услуги банка, а вычет — после регистрации счета-фактуры и выполнения условий для принятия НДС к вычету.
После проведения документов обязательно проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счету расчетов с банком, счет 19.04, книгу покупок и декларацию по НДС. Если контрагент, договор и счет расчетов выбраны одинаково, две банковские операции корректно закроются одним поступлением услуг, а НДС встанет к вычету.
Информация носит справочный характер