Да, организация на ОСНО вправе принять к вычету НДС, предъявленный перевозчиком или другой транспортной компанией по доставке оборудования, даже если само оборудование было приобретено у производителя без НДС. Для вычета важно не то, был ли НДС в стоимости оборудования, а то, использовалась ли приобретенная услуга доставки в деятельности, облагаемой НДС.
В рассматриваемой ситуации оборудование приобретено для последующей перепродажи, а реализация произведена с начислением НДС. Следовательно, транспортная услуга непосредственно связана с облагаемой операцией. При выполнении условий пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 НК РФ предъявленный перевозчиком НДС примем к вычету.
Рассмотрим подробнее, почему отсутствие НДС в документах производителя не мешает получить вычет по доставке, какие документы необходимо собрать, в каком квартале заявить налог, как действовать при смешанных операциях и как правильно отразить покупку, транспортные расходы, вычет и последующую продажу оборудования в «1С:Бухгалтерии 8».
Проанализируем две самостоятельные хозяйственные операции:
Приобретение оборудования у производителя.
Приобретение транспортной услуги у перевозчика.
По первой операции производитель продал оборудование без НДС. Причины могут быть разными: продавец применяет освобождение от НДС, не является плательщиком НДС, проводит операцию, освобожденную от налогообложения, либо действует на специальном налоговом режиме и не обязан предъявлять налог.
Если в документах производителя указано «Без НДС», покупатель не получает входной НДС по самому оборудованию. Следовательно, по стоимости оборудования принимать к вычету нечего.
По второй операции перевозчик оказал отдельную услугу доставки и предъявил НДС. Именно эту сумму рассмотрим как самостоятельный входной налог. Проверим назначение транспортной услуги: оборудование доставлено для дальнейшей реализации, облагаемой НДС. Значит, услуга приобретена для операции, признаваемой объектом налогообложения.
Не связывайте право на вычет по одной покупке с наличием НДС в другой покупке. Каждую приобретенную работу или услугу анализируем отдельно. Отсутствие налога в стоимости товара не делает все связанные с этим товаром расходы необлагаемыми и не запрещает принимать к вычету налог, правомерно предъявленный другими исполнителями.
Например, оборудование можно купить без НДС, но дополнительно приобрести с НДС:
доставку оборудования;
погрузочно-разгрузочные работы;
ответственное хранение;
страхование груза, если соответствующая услуга облагается НДС;
упаковку и маркировку;
монтаж или предпродажную подготовку;
экспертизу технического состояния;
рекламные услуги;
услуги посредника;
другие работы и услуги, связанные с облагаемой реализацией.
По каждой такой операции входной НДС примем к вычету, если выполним предусмотренные НК РФ условия.
Пункт 2 статьи 171 НК РФ позволяет принимать к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров, работ, услуг и имущественных прав, используемых для операций, признаваемых объектами налогообложения НДС.
В рассматриваемой ситуации связь прослеживается непосредственно:
организация приобрела оборудование для перепродажи;
оборудование потребовалось доставить;
для доставки заключили договор с перевозчиком или экспедитором;
перевозчик оказал услугу и предъявил НДС;
организация реализовала оборудование с НДС.
Следовательно, транспортная услуга использована в облагаемой деятельности. НДС по ней не включаем в стоимость доставки или оборудования, а учитываем отдельно и заявляем к вычету.
Фактическая продажа оборудования до момента вычета не является обязательным условием. Если при приобретении услуги организация планирует использовать доставленное оборудование для облагаемой реализации и это подтверждается документами и характером деятельности, вычет можно заявить после принятия услуги к учету и получения счета-фактуры. Не требуется ждать, пока оборудование будет перепродано покупателю.
Факт последующей реализации с НДС дополнительно подтверждает правильность первоначального назначения транспортной услуги. Однако право на вычет возникает не только после продажи, а после выполнения предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ условий.
Разберем по шагам обязательные условия. Для безопасного вычета НДС по доставке одновременно проверим следующие обстоятельства.
Организация является плательщиком НДС. Предприятие применяет ОСНО, исполняет обязанности плательщика НДС и не использует освобождение, препятствующее вычету.
Перевозчик правомерно предъявил НДС. В документах должна быть выделена сумма налога по применимой ставке.
Транспортная услуга фактически оказана. Подтвердим реальность перевозки договором, транспортными и первичными документами.
Услуга принята к бухгалтерскому учету. Отразим расходы на основании акта, транспортной накладной, УПД или другого надлежащего первичного документа.
Получен правильно оформленный счет-фактура. Вместо отдельного счета-фактуры можно использовать УПД со статусом и функцией, позволяющими применять его как счет-фактуру и первичный документ.
Доставка связана с облагаемой НДС операцией. Оборудование предназначено для продажи с НДС, а не для необлагаемой деятельности.
Ведется раздельный учет, если у организации есть разные виды операций. При наличии облагаемой и необлагаемой деятельности правильно определим назначение входного НДС.
Вычет заявлен в допустимом налоговом периоде. Зарегистрируем счет-фактуру в книге покупок и включим сумму в декларацию по НДС.
Если все условия выполнены, примем НДС по доставке к вычету независимо от того, что поставщик оборудования оформил его продажу без НДС.
По общему правилу оплачивать перевозчику услугу до заявления вычета не требуется. Для обычного входного НДС по приобретенным на территории России товарам, работам и услугам факт оплаты не относится к обязательным условиям вычета.
Рассмотрим пример. Перевозчик оказал услугу 25 августа, организация получила акт и счет-фактуру, приняла услугу к учету, но по договору должна оплатить ее только в сентябре. Если остальные условия выполнены, НДС можно заявить к вычету в третьем квартале, не дожидаясь перечисления денег.
Не путайте обычный вычет по фактически оказанной услуге с вычетом НДС по перечисленному авансу. Для авансового вычета действуют специальные условия, включая фактическое перечисление предоплаты и наличие авансового счета-фактуры. В рассматриваемой ситуации анализируем НДС по уже оказанной доставке, поэтому ориентируемся на дату принятия услуги к учету и получение счета-фактуры.
Рассмотрим комплект документов. Одного счета-фактуры недостаточно, если невозможно подтвердить реальность перевозки и содержание услуги. Подготовим документы, которые в совокупности показывают, кто, когда, откуда, куда и какое оборудование перевез.
В зависимости от вида договора и перевозки соберем:
договор перевозки, транспортной экспедиции или оказания услуг;
заявку на перевозку;
счет перевозчика;
транспортную накладную;
экспедиторскую расписку и другие экспедиторские документы, если заключен договор транспортной экспедиции;
акт оказанных услуг;
УПД, если исполнитель применяет универсальный передаточный документ;
счет-фактуру перевозчика;
путевой лист и иные документы, когда они необходимы с учетом характера перевозки;
документы о приемке оборудования на складе;
документы о последующей продаже оборудования;
платежные документы, хотя для самого вычета оплата по общему правилу не обязательна.
Сопоставим сведения во всех документах. Проверим наименование и количество оборудования, адрес погрузки, адрес разгрузки, даты, данные грузоотправителя, грузополучателя, перевозчика и транспортного средства.
Если акт содержит только общее описание «транспортные услуги», запросим дополнительные документы или уточнение, позволяющее связать услугу с конкретной поставкой оборудования. Чем яснее прослеживается связь доставки с облагаемой реализацией, тем ниже риск претензий при налоговой проверке.
В обычной ситуации одного акта оказанных услуг для вычета недостаточно. Пункт 1 статьи 172 НК РФ предусматривает применение вычета на основании счета-фактуры, выставленного продавцом, либо другого документа только в специально предусмотренных законом случаях.
Если перевозчик является плательщиком НДС и предъявил налог, получим от него:
отдельный счет-фактуру и акт;
либо УПД, одновременно выполняющий функцию счета-фактуры и первичного документа.
Если имеется только счет или акт с выделенной строкой НДС, но счета-фактуры или надлежащего УПД нет, не заявляйте вычет автоматически. Обратитесь к перевозчику и запросите необходимый документ.
Не заменяйте счет-фактуру платежным поручением, договором или транспортной накладной. Эти документы подтверждают хозяйственную операцию, но по общему правилу не заменяют основание для налогового вычета.
Проанализируем счет-фактуру до регистрации в книге покупок. Проверим:
номер и дату документа;
наименование, адрес, ИНН и КПП продавца;
наименование, адрес, ИНН и КПП покупателя;
наименование оказанной услуги;
стоимость услуги без НДС;
примененную ставку;
сумму НДС;
стоимость услуги с НДС;
подписи или сведения об электронной подписи;
соответствие счета-фактуры акту, УПД и договору.
Ошибки в счете-фактуре, которые не мешают идентифицировать продавца, покупателя, наименование услуги, ее стоимость, ставку и сумму налога, сами по себе не должны автоматически лишать организацию вычета. Однако существенные ошибки исправим до подачи декларации.
Например, если в документе неверно указан ИНН покупателя, не совпадает сумма налога или невозможно установить, какая именно услуга оказана, запросим исправленный счет-фактуру.
Ставка зависит от даты и вида транспортной услуги. Для обычной внутренней перевозки, облагаемой по основной ставке, с 1 января 2026 года применяется ставка НДС 22 процентов. Для операций, совершенных до 1 января 2026 года, основная ставка составляла 20 процентов.
Отдельные транспортные услуги могут облагаться по ставке 0 процентов, например при выполнении предусмотренных статьей 164 НК РФ условий международной перевозки. В таком случае в счете-фактуре будет указана нулевая ставка, а суммы входного НДС по самой услуге не возникнет.
Если перевозчик применяет освобождение или не обязан начислять НДС, в его документах будет указано «Без НДС». Принять к вычету по такой услуге нечего.
Не начисляйте входной НДС расчетным способом самостоятельно. Вычету подлежит налог, правомерно предъявленный продавцом услуги или исчисленный покупателем в специальных случаях, предусмотренных НК РФ. Если исполнитель выставил документы без НДС, покупатель не может выделить налог из общей суммы и принять его к вычету.
Рассмотрим подробнее момент возникновения права на вычет. Допустим, оборудование доставлено и принято на склад в августе, а покупатель найден только в ноябре.
Если организация приобрела оборудование именно как товар для перепродажи и планирует облагаемую НДС реализацию, транспортная услуга уже предназначена для облагаемой деятельности. После принятия услуги к учету и получения счета-фактуры можно заявить НДС к вычету за квартал, в котором выполнены условия статьи 172 НК РФ.
Не требуется откладывать вычет до ноября. Последующая продажа подтвердит назначение приобретения, но не создает право на вычет заново.
При этом проверим наличие документов, подтверждающих первоначальное намерение:
договор покупки оборудования;
карточку номенклатуры с видом «Товар»;
учет оборудования на счете 41.01;
заказ покупателя или коммерческое предложение;
обычный вид деятельности организации;
решение о приобретении оборудования для перепродажи;
последующие документы реализации.
Если изначально оборудование приобреталось для собственной необлагаемой деятельности, а решение о продаже возникло позднее, порядок учета НДС потребуется анализировать отдельно.
Допустим, при приобретении организация планировала продать оборудование с НДС и приняла налог по доставке к вычету. Позднее оборудование передали для операции, освобожденной от НДС, либо начали использовать в деятельности, не признаваемой объектом налогообложения.
В такой ситуации проверим основания для восстановления ранее принятого вычета по статье 170 НК РФ. Не оставляйте НДС в вычетах, если приобретенная услуга в итоге относится к деятельности, по которой входной налог должен учитываться в стоимости или расходах.
Разберем по шагам:
установим первоначальное назначение оборудования и доставки;
зафиксируем дату изменения назначения;
определим, используется ли доставка исключительно в необлагаемой операции или одновременно в разных операциях;
рассчитаем сумму НДС, подлежащую восстановлению или распределению;
зарегистрируем необходимую запись в книге продаж;
отразим восстановление в декларации по НДС;
проверим порядок учета восстановленной суммы при расчете налога на прибыль.
В исходной ситуации оборудование фактически перепродано с НДС, поэтому оснований относить доставку к необлагаемой деятельности нет.
Если предприятие осуществляет только операции, облагаемые НДС, всю сумму налога по доставке оборудования примем к вычету при выполнении общих условий.
Если организация одновременно проводит облагаемые и необлагаемые операции, организуем раздельный учет входного НДС по пункту 4 статьи 170 НК РФ.
Разделим входной налог на три группы:
НДС по расходам, относящимся только к облагаемым операциям. Примем к вычету полностью.
НДС по расходам, относящимся только к необлагаемым операциям. Не примем к вычету, а учтем по правилам статьи 170 НК РФ.
НДС по общим расходам, одновременно относящимся к обоим видам деятельности. Распределим в установленной пропорции.
В рассматриваемой ситуации доставка конкретного оборудования непосредственно связана с его продажей с НДС. Поэтому отнесем входной НДС к первой группе и примем к вычету полностью, даже если у предприятия есть другие необлагаемые операции.
Не распределяйте налог по общей пропорции только потому, что организация в целом ведет смешанную деятельность. Сначала применим прямое назначение расхода. Пропорцию используем для тех приобретений, которые невозможно однозначно отнести к одному виду операций.
Пункт 4 статьи 170 НК РФ предусматривает специальное правило, которое может применяться, если доля расходов на необлагаемые операции не превышает пяти процентов общей величины совокупных расходов.
Однако не используйте это правило для принятия к вычету НДС по затратам, которые относятся исключительно к необлагаемым операциям. Правило пяти процентов касается общего входного НДС по приобретениям, одновременно используемым в разных видах деятельности.
В нашей ситуации применять это правило обычно не требуется. Доставка связана с конкретным оборудованием, которое продано с НДС. Следовательно, входной налог относится непосредственно к облагаемой операции и принимается к вычету на основании прямого назначения.
Если одной перевозкой доставлены товары для облагаемой и необлагаемой реализации, разработаем обоснованный способ распределения транспортной услуги. Например, распределим расходы:
по стоимости перевезенных товаров;
по весу;
по объему;
по количеству грузовых мест;
по расстоянию перевозки;
по другому экономически обоснованному показателю.
Выбранную методику закрепим в учетной политике для целей НДС и применим последовательно.
Выясним правильный бухгалтерский статус оборудования. Если предприятие приобрело его не для собственного использования, а для последующей продажи, учитываем объект как товар, а не как собственное основное средство.
В бухгалтерском учете используем счет 41.01 «Товары на складах» либо другой соответствующий субсчет счета 41.
Не отражайте оборудование на счете 08 и не принимайте его к учету на счете 01, если организация не планирует использовать объект в своей деятельности в течение длительного срока, а приобрела исключительно для перепродажи.
Первоначальная проводка по товару, приобретенному без НДС, будет иметь вид:
Дебет 41.01 — Кредит 60.01 — принято к учету оборудование по стоимости, указанной производителем.
Проводка по счету 19 по самому оборудованию не формируется, поскольку производитель НДС не предъявил.
Рассмотрим бухгалтерский учет транспортных расходов. В зависимости от учетной политики и характера доставки расходы могут увеличивать фактическую себестоимость товара либо учитываться как расходы на продажу.
Если доставка связана с приобретением оборудования и выполняется до места, в котором товар готов к продаже, расходы обычно формируют фактическую себестоимость запасов по правилам ФСБУ 5/2019 «Запасы».
Тогда отразим стоимость транспортной услуги без НДС записью:
Дебет 41.01 — Кредит 60.01.
Предъявленный перевозчиком НДС отразим отдельно:
Дебет 19.04 — Кредит 60.01.
После выполнения условий вычета сформируем запись:
Дебет 68.02 — Кредит 19.04.
Если транспортные расходы по учетной политике учитываются отдельно как расходы на продажу, стоимость услуги без НДС можно отражать на счете 44.01 или другом установленном счете затрат.
При этом способ бухгалтерского учета стоимости доставки не меняет основной вывод по НДС. Независимо от того, увеличивает ли доставка стоимость товара или отражается на счете расходов на продажу, входной НДС принимается к вычету при использовании услуги в облагаемой деятельности.
Предприятие применяет ОСНО, поэтому отдельно разберем статью 320 НК РФ. Для торговых организаций порядок налогового учета зависит от направления перевозки и положений учетной политики.
Если перевозчик доставляет покупное оборудование до склада организации, возможны два основных подхода:
включим транспортные расходы в стоимость приобретения товара;
учтем транспортные расходы отдельно как прямые расходы торговли и распределим их между реализованными товарами и остатком товаров.
Выбранный способ формирования стоимости приобретения товаров закрепим в учетной политике для целей налогообложения и применим последовательно в течение установленного срока.
Если расходы на доставку не включены в стоимость приобретения товара, транспортные расходы до склада покупателя признаются прямыми. Часть, относящуюся к нереализованному остатку товаров, не списываем единовременно, а рассчитываем по среднему проценту в порядке статьи 320 НК РФ.
Если оборудование доставляется не на склад предприятия, а непосредственно конечному покупателю после заключения договора продажи, проанализируем экономическое содержание операции. Расходы на доставку товара покупателю обычно связаны с реализацией и могут учитываться как расходы на продажу в соответствии с учетной политикой.
НДС по доставке не включаем в налоговые расходы, если он принят к вычету. В расходах по налогу на прибыль учитываем стоимость транспортной услуги без НДС.
Входной НДС не всегда принимается к вычету. В предусмотренных статьей 170 НК РФ случаях включим его в стоимость приобретений или учтем в установленном порядке.
Так поступим, например, если:
доставка относится к операции, освобожденной от НДС;
доставка используется в деятельности, не признаваемой объектом налогообложения;
покупатель не является плательщиком НДС;
организация применяет освобождение от исполнения обязанностей плательщика;
не выполнены условия для применения вычета;
налог относится к деятельности, для которой НК РФ требует включить его в стоимость;
организация на УСН применяет специальную ставку НДС 5 или 7 процентов без права на обычные входные вычеты.
Для предприятия на ОСНО, которое продает оборудование с НДС и имеет правильно оформленные документы перевозчика, перечисленные ограничения обычно отсутствуют.
По общему правилу заявим вычет в квартале, в котором одновременно выполнены условия:
транспортная услуга оказана и принята к учету;
получен правильно оформленный счет-фактура или УПД;
определено использование услуги в облагаемой деятельности.
Посмотрим на пример. Перевозка завершена 28 августа, акт подписан этой же датой, счет-фактура получен 2 сентября. Все условия выполнены в третьем квартале, поэтому НДС можно включить в книгу покупок за третий квартал.
Если услуга принята к учету 30 сентября, а счет-фактура поступил в октябре до установленного срока представления декларации за третий квартал, пункт 1.1 статьи 172 НК РФ позволяет при соблюдении условий заявить вычет начиная с квартала принятия услуги к учету. Организация также может заявить его в более позднем допустимом периоде.
Не регистрируйте счет-фактуру раньше принятия транспортной услуги к учету. Само получение документа до фактического оказания услуги не создает право на обычный вычет по завершенной перевозке.
Вычет по приобретенным товарам, работам и услугам, предусмотренный пунктом 2 статьи 171 НК РФ, можно заявить не только в квартале возникновения права, но и в последующих налоговых периодах в пределах установленного трехлетнего срока.
Например, транспортная услуга принята к учету в августе, но организация решила не заявлять вычет в третьем квартале. При наличии документов она может зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок одного из последующих кварталов в пределах трех лет после принятия услуги к учету.
При переносе соблюдим следующие правила:
не пропустим трехлетний срок;
не зарегистрируем один счет-фактуру повторно;
сохраним документы, подтверждающие первоначальную дату принятия услуги к учету;
правильно укажем период регистрации в книге покупок;
проверим отсутствие изменения назначения услуги.
Не переносите вычет без необходимости на последний возможный квартал. Ошибка в расчете трехлетнего срока может привести к утрате права на уменьшение налога.
Посмотрим на числовой пример.
Организация на ОСНО приобрела оборудование у производителя за 1 000 000 рублей без НДС. Оборудование предназначено для перепродажи.
Транспортная компания доставила оборудование и выставила документы на сумму 122 000 рублей, в том числе:
стоимость услуги без НДС — 100 000 рублей;
НДС по ставке 22 процента — 22 000 рублей.
Затем организация продала оборудование за 1 525 000 рублей, в том числе:
стоимость реализации без НДС — 1 250 000 рублей;
начисленный НДС — 275 000 рублей.
По приобретению оборудования входного НДС нет, поскольку производитель продал его без НДС.
По доставке имеется входной НДС 22 000 рублей. Транспортная услуга принята к учету, счет-фактура получен, оборудование предназначено для облагаемой реализации. Следовательно, 22 000 рублей примем к вычету.
Расчет НДС к уплате по этим операциям без учета других покупок и продаж будет следующим:
275 000 рублей начисленного НДС − 22 000 рублей вычета = 253 000 рублей НДС к уплате.
Не рассчитывайте налог только с торговой наценки. Если специальный порядок определения налоговой базы не применяется, при перепродаже оборудования начислим НДС со всей договорной стоимости реализации, а не с разницы между ценой продажи и ценой покупки.
Да, организация на ОСНО по общему правилу начисляет НДС при реализации оборудования, даже если приобрела его без НДС.
Режим налогообложения и освобождение продавца-производителя не переходят к покупателю. Каждый участник сделки самостоятельно определяет свои налоговые обязанности.
Проанализируем последовательность:
производитель продает оборудование без НДС на законном основании;
покупатель на ОСНО принимает оборудование к учету без входного НДС;
при последующей реализации покупатель определяет собственную налоговую базу;
если операция не освобождена от НДС, начисляет налог по применимой ставке;
выставляет покупателю счет-фактуру или УПД;
регистрирует реализацию в книге продаж.
Отсутствие входного НДС увеличивает фактическую налоговую нагрузку продавца, поскольку уменьшить начисленный налог на НДС по стоимости самого оборудования невозможно. Однако это не отменяет вычеты по доставке и другим приобретенным с НДС услугам.
Рассмотрим несколько вариантов договорного оформления.
Первый вариант: доставка включена в цену оборудования без НДС. Производитель выставил единый документ на оборудование и доставку с отметкой «Без НДС». Входного налога нет, поэтому вычет не заявляем.
Второй вариант: оборудование продано без НДС, а доставка выделена производителем отдельной строкой также без НДС. Налог не предъявлен, поэтому принимать к вычету нечего.
Третий вариант: перевозчика организация наняла самостоятельно. Перевозчик выставил счет-фактуру с НДС непосредственно на организацию. При выполнении условий примем налог к вычету.
Четвертый вариант: производитель действует как посредник при организации перевозки. Проверим договор, отчет посредника, счет-фактуру и копии документов фактического исполнителя. Порядок вычета зависит от того, от чьего имени заключен договор перевозки и как оформлено перевыставление транспортных расходов.
Пятый вариант: производитель оказывает собственную транспортную услугу с НДС, хотя оборудование реализует без НДС. Проверим законность раздельного налогообложения операций и счет-фактуру. Если по транспортной услуге НДС предъявлен правомерно и она используется в облагаемой деятельности, вычет возможен.
Если доставку организует экспедитор, выясним структуру его вознаграждения и возмещаемых расходов.
Экспедитор может:
самостоятельно оказать комплексную услугу и выставить документы на всю стоимость;
получить отдельное экспедиторское вознаграждение;
привлечь перевозчика и перевыставить документы в посредническом порядке;
заключить договор с перевозчиком от своего имени или от имени клиента.
Не принимайте к вычету НДС только на основании общей суммы, перечисленной экспедитору. Проверьте, какие суммы являются его собственным вознаграждением, а какие представляют собой возмещаемые расходы.
Для вычета подготовим:
договор транспортной экспедиции;
поручение экспедитору;
экспедиторскую расписку;
отчет экспедитора, если он предусмотрен договором;
акт оказанных услуг;
счет-фактуру экспедитора;
копии счетов-фактур перевозчиков в предусмотренных случаях;
транспортные документы.
Сопоставим сумму вычета с документами, выставленными в соответствии с посредническим порядком.
Право на вычет по транспортной услуге связано с принятием этой услуги к учету. Однако на практике завершение перевозки и приемка оборудования могут приходиться на разные даты.
Например, перевозчик выставил акт, когда оборудование находится в пути, а по условиям договора услуга считается завершенной только после передачи груза получателю. Не принимайте услугу к учету до фактического исполнения договорных обязательств.
Проверим:
условия договора о моменте завершения перевозки;
дату доставки груза;
дату подписания транспортной накладной получателем;
дату акта оказанных услуг;
момент перехода рисков и ответственности перевозчика;
фактическое поступление оборудования.
После подтверждения завершения услуги примем ее к учету и заявим НДС в допустимом периоде.
Перейдем к отражению операций в программе. Рассмотрим «1С:Бухгалтерию 8» редакции 3.0.
Для оборудования, приобретенного исключительно для перепродажи, создадим или проверим карточку в справочнике Номенклатура. Выберем вид номенклатуры, соответствующий товару, и настроим счет учета 41.01.
Покупку оформим документом Поступление товаров либо Поступление (акты, накладные, УПД) с операцией для поступления товаров.
Разберем заполнение документа:
укажем производителя в поле контрагента;
выберем договор поставки;
укажем склад поступления;
добавим оборудование в табличную часть;
проверим количество и цену;
установим ставку Без НДС;
проверим счет учета 41.01;
проведем документ;
сверим проводку по счетам 41.01 и 60.01.
Не регистрируйте полученный счет-фактуру от производителя, если он не выставлялся и в документах указано «Без НДС».
После проведения покупки программа должна сформировать запись:
Дебет 41.01 — Кредит 60.01.
Счет 19 по этой операции не используется.
Если доставка увеличивает фактическую себестоимость приобретенного оборудования, используем документ Поступление доп. расходов.
Обычно документ можно создать в разделе Покупки либо на основании документа поступления оборудования. Названия команд могут немного отличаться в зависимости от версии программы и интерфейса.
Разберем заполнение по шагам:
создадим документ Поступление доп. расходов;
укажем транспортную компанию;
выберем договор с перевозчиком;
укажем номер и дату акта или УПД;
введем стоимость доставки;
укажем ставку НДС, предъявленную перевозчиком;
подберем документ поступления оборудования;
выберем способ распределения дополнительных расходов;
проверим распределение стоимости доставки на оборудование;
проведем документ.
В программе могут быть доступны способы распределения по сумме, количеству, весу или другим показателям в зависимости от релиза и настроек. Для одной единицы оборудования вся стоимость доставки будет отнесена на этот товар.
При стандартной настройке программа сформирует проводки:
Дебет 41.01 — Кредит 60.01 — стоимость доставки без НДС включена в стоимость оборудования.
Дебет 19.04 — Кредит 60.01 — отражен НДС по транспортной услуге.
Проверьте, чтобы программа не включила предъявленный НДС в стоимость оборудования, если организация имеет право на вычет.
Если по учетной политике и экономическому содержанию транспортная услуга не увеличивает стоимость товара, а относится к расходам на продажу, оформим ее как обычную услугу.
Используем документ Поступление услуг либо Поступление (акты, накладные, УПД) с видом операции для услуг.
Заполним:
контрагента-перевозчика;
договор;
наименование услуги;
сумму без НДС;
ставку и сумму НДС;
счет затрат 44.01 или другой счет, предусмотренный учетной политикой;
статью затрат;
подразделение;
аналитику направления деятельности или номенклатурной группы, если она применяется.
Программа сформирует проводки:
Дебет 44.01 — Кредит 60.01 — отражена стоимость транспортной услуги без НДС.
Дебет 19.04 — Кредит 60.01 — отражен предъявленный НДС.
Вычет отразим тем же общим порядком, что и при включении доставки в стоимость оборудования.
После отражения транспортной услуги зарегистрируем счет-фактуру.
В документе поступления или дополнительных расходов укажем:
номер входящего счета-фактуры;
дату счета-фактуры;
дату получения документа, если программа предлагает отдельное поле;
вид полученного документа;
код вида операции, определяемый программой;
сведения об исправлении или корректировке, если они имеются.
Создадим документ Счет-фактура полученный по кнопке регистрации либо на основании поступления.
Проверим наличие признака Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения. Установим его, если организация хочет применить упрощенный порядок регистрации вычета и все предусмотренные условия уже выполнены.
Если вычет необходимо перенести на другой квартал, не регистрируйте его преждевременно. Снимем соответствующий признак и позднее воспользуемся документом Формирование записей книги покупок.
Если организация ведет раздельный учет НДС, в документах программы может использоваться поле Способ учета НДС.
Для доставки оборудования, предназначенного исключительно для продажи с НДС, укажем значение Принимается к вычету.
Другие возможные способы применяются в зависимости от назначения приобретения:
Учитывается в стоимости — для расходов, относящихся к необлагаемым операциям или другим случаям статьи 170 НК РФ;
Распределяется — для расходов, одновременно используемых в облагаемой и необлагаемой деятельности;
Для операций по ставке 0% — если программа предусматривает отдельный порядок учета для соответствующих операций.
Не выбирайте значение Распределяется, если доставка однозначно относится к конкретной облагаемой продаже. Иначе программа может необоснованно уменьшить сумму вычета.
После проведения документов сформируем книгу покупок за соответствующий квартал.
Откроем раздел Покупки, подраздел учета НДС и сформируем отчет Книга покупок.
Найдем счет-фактуру перевозчика и проверим:
номер и дату счета-фактуры;
наименование и ИНН перевозчика;
стоимость транспортной услуги;
сумму НДС;
код вида операции;
дату регистрации;
отсутствие повторной регистрации документа.
Если счет-фактура не попал в книгу покупок, проанализируем:
зарегистрирован ли документ Счет-фактура полученный;
проведен ли документ поступления;
указана ли ставка НДС;
заполнен ли способ учета НДС;
установлен ли признак немедленного отражения вычета;
выполнен ли документ Формирование записей книги покупок;
не отнесен ли НДС на стоимость;
не заблокирован ли вычет настройками раздельного учета;
соответствует ли период книги покупок дате регистрации.
Если организация решила не заявлять НДС в квартале получения счета-фактуры, перенесем его контролируемым способом.
В документе Счет-фактура полученный не устанавливаем признак немедленного отражения вычета в книге покупок.
В квартале, выбранном для вычета, откроем:
Операции — Регламентные операции НДС — Формирование записей книги покупок.
Создадим документ, заполним его по данным учета и проверим, что счет-фактура перевозчика включен в табличную часть.
После проведения:
сформируем книгу покупок;
проверим сумму вычета;
сверим счет 19.04;
проверим регистр НДС Покупки;
сопоставим данные с декларацией по НДС.
Не создавайте ручную запись в книге покупок без необходимости. Используем стандартные документы, чтобы программа корректно сформировала бухгалтерские проводки, налоговые регистры и декларацию.
Продажу оборудования оформим документом Реализация товаров либо Реализация (акты, накладные, УПД).
Разберем заполнение:
укажем покупателя;
выберем договор;
укажем склад отгрузки;
добавим оборудование;
укажем количество и цену реализации;
выберем применимую ставку НДС;
проверим счет учета 41.01;
проверим счета доходов и расходов 90.01.1 и 90.02.1;
проведем документ;
оформим счет-фактуру или УПД покупателю.
При продаже в 2026 году по основной ставке программа должна применять НДС 22 процента, если для конкретного оборудования не предусмотрена иная ставка или освобождение.
Проверим проводки:
Дебет 62.01 — Кредит 90.01.1 — отражена выручка.
Дебет 90.03 — Кредит 68.02 — начислен НДС с реализации.
Дебет 90.02.1 — Кредит 41.01 — списана себестоимость оборудования.
Если транспортные расходы были включены в стоимость товара документом Поступление доп. расходов, они войдут в сумму, списываемую со счета 41.01.
Сформируем Оборотно-сальдовую ведомость по счету 19.04. Сопоставим движение налога по транспортной услуге.
Ожидаем следующую последовательность:
по дебету счета 19.04 отражен НДС, предъявленный перевозчиком;
после применения вычета сумма списана по кредиту счета 19.04 в дебет счета 68.02;
сальдо по конкретному счету-фактуре отсутствует, если налог полностью принят к вычету;
при переносе вычета сумма остается на счете 19.04 до выбранного квартала.
Если после формирования книги покупок на счете 19.04 остается сумма, откроем карточку счета и проверим аналитику по контрагенту, документу расчетов и счету-фактуре.
Не списывайте остаток со счета 19.04 ручной операцией до выяснения причины. Ошибка может быть связана с неверным способом учета НДС, отсутствием регистрации счета-фактуры или переносом вычета.
Для комплексного контроля используем стандартные отчеты и обработки программы:
Книга покупок — проверим регистрацию входного НДС по перевозчику;
Книга продаж — проверим начисление НДС при продаже оборудования;
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 19.04 — проверим движение входного НДС;
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.02 — сверим начисления и вычеты;
Карточка счета 41.01 — проверим стоимость оборудования и дополнительные расходы;
Карточка счета 60.01 — сверим расчеты с производителем и перевозчиком;
Анализ состояния налогового учета по НДС — найдем проблемы формирования книги покупок и продаж;
Наличие счетов-фактур — проверим комплектность документов;
Экспресс-проверка ведения учета — выявим типовые ошибки;
Декларация по НДС — сопоставим итоговые показатели раздела 3 и приложений.
Сверим сумму НДС по доставке между счетом 19.04, книгой покупок и разделом 3 декларации. Все три источника должны показывать согласованные данные.
Предположим, доставка была выполнена и принята к учету в одном квартале, а счет-фактура поступил позже.
Разберем варианты:
если счет-фактура получен до срока подачи декларации за квартал принятия услуги к учету, проверим возможность заявить вычет в первоначальном квартале;
если документ получен позднее, зарегистрируем его в квартале получения или другом допустимом периоде;
если первоначальная декларация уже представлена, не подавайте уточненную декларацию автоматически, поскольку вычет обычно можно заявить в последующем квартале;
если приближается окончание трехлетнего срока, отдельно рассчитаем крайнюю дату и не допустим пропуска.
Сохраните подтверждение даты фактического получения счета-фактуры, особенно при электронном документообороте или споре о налоговом периоде.
Если перевозчик применил неправильную ставку, не исправляйте его счет-фактуру самостоятельно.
Направим исполнителю запрос и попросим:
проверить налоговый режим и характер услуги;
уточнить законное основание примененной ставки;
выставить исправленный счет-фактуру;
при необходимости оформить корректировочный документ;
согласовать изменение общей стоимости расчетов.
Например, по внутренней перевозке в 2026 году перевозчик по ошибке указал ставку 20 процентов вместо 22 процентов. До применения вычета получим исправленные документы и отразим правильную сумму налога.
Если исполнитель необоснованно применил нулевую ставку или выставил документы без НДС, покупатель не вправе самостоятельно доначислить налог за него и заявить вычет.
Оплата производителю оборудования и оплата перевозчику не определяют право на обычный вычет по транспортной услуге.
Даже если организация еще не рассчиталась за само оборудование, НДС по доставке можно принять к вычету, когда:
доставка фактически выполнена;
услуга принята к учету;
получен счет-фактура;
оборудование предназначено для облагаемой реализации.
Не связывайте задолженность перед одним поставщиком с вычетом по документам другого контрагента.
Отказ первоначального покупателя не означает автоматической утраты права на вычет. Проверим дальнейшее назначение оборудования.
Если организация продолжает искать другого покупателя и планирует продать оборудование с НДС, транспортная услуга сохраняет связь с облагаемой деятельностью.
Если оборудование возвращено производителю, переведено в необлагаемую деятельность, списано или передано безвозмездно, проанализируем налоговые последствия отдельно:
необходимость корректировки стоимости доставки;
получение корректировочного счета-фактуры;
восстановление НДС;
начисление НДС при безвозмездной передаче;
порядок учета возвратной перевозки;
документальное подтверждение причин списания.
Если оборудование возвращают поставщику или покупатель возвращает его организации, перевозчик может оказать отдельную услугу возвратной доставки.
Право на вычет по такой услуге также определим по ее назначению. Например, если возврат связан с обычной облагаемой торговой деятельностью и документально подтвержден, НДС по перевозке можно принять к вычету при выполнении общих условий.
Подготовим:
документы о возврате оборудования;
претензию или соглашение сторон;
транспортную накладную;
акт перевозчика;
счет-фактуру;
документы корректировки первоначальной покупки или продажи.
Не смешивайте НДС по первоначальной и возвратной перевозке. Каждую услугу регистрируем отдельным документом и анализируем самостоятельно.
Рассмотрим распространенные ошибки, которых необходимо избежать.
Отказ от вычета только потому, что оборудование куплено без НДС. Это неверно: транспортная услуга является самостоятельным приобретением.
Выделение НДС из стоимости оборудования расчетным путем. Если производитель налог не предъявил, вычета по товару нет.
Ожидание фактической перепродажи оборудования. При изначальном назначении для облагаемой деятельности вычет можно заявить раньше.
Применение вычета без счета-фактуры или УПД. Для обычной транспортной услуги необходим надлежащий налоговый документ.
Принятие к вычету до оказания услуги. Сначала примем доставку к учету.
Включение вычитаемого НДС в стоимость оборудования. Налог учтем отдельно на счете 19.04.
Неверный выбор способа учета НДС в 1С. Для доставки конкретного облагаемого товара укажем Принимается к вычету.
Необоснованное распределение НДС. При прямой связи с облагаемой продажей вычет применим полностью.
Двойная регистрация одного счета-фактуры. Сверим книгу покупок и регистр НДС Покупки.
Неправильная квалификация оборудования. Товар для перепродажи учитываем на счете 41.01, а не как собственное основное средство.
Отсутствие связи между транспортными документами и оборудованием. Подготовим заявки, накладные и документы приемки.
Неправильная ставка НДС в документах перевозчика. Запросим исправление до заявления вычета.
Пропуск трехлетнего срока. Контролируем отложенные вычеты.
Сформируем итоговый порядок действий для предприятия на ОСНО.
Определим статус оборудования. Подтвердим, что оно приобретено как товар для перепродажи.
Проверим документы производителя. Если указано «Без НДС», не формируем входной налог по стоимости оборудования.
Проанализируем договор перевозки. Установим исполнителя, маршрут, стоимость и порядок оформления документов.
Подтвердим фактическую доставку. Соберем транспортную накладную, акт, УПД и другие документы.
Проверим счет-фактуру перевозчика. Сверим реквизиты, ставку и сумму НДС.
Установим назначение услуги. Свяжем доставку с последующей облагаемой реализацией оборудования.
Примем услугу к учету. Определим, включается ли стоимость без НДС в себестоимость товара или учитывается как расход на продажу.
Отразим входной НДС отдельно. Используем счет 19.04.
Зарегистрируем счет-фактуру. Создадим документ Счет-фактура полученный.
Выберем период вычета. Заявим налог в квартале выполнения условий или перенесем его в пределах установленного срока.
Проверим книгу покупок. Убедимся, что сумма отражена один раз и в правильном периоде.
Оформим реализацию с НДС. Создадим документ продажи, счет-фактуру или УПД и зарегистрируем операцию в книге продаж.
Сверим счета учета. Проверим 19.04, 41.01, 60.01, 68.02, 90.03.
Проверим декларацию. Сопоставим начисленный НДС по продаже и вычет по доставке.
НДС по доставке оборудования можно принять к вычету, несмотря на то что само оборудование приобретено у производителя без НДС.
Для вычета не требуется, чтобы все элементы сделки были приобретены с НДС. Достаточно, чтобы конкретная транспортная услуга:
была фактически оказана;
была принята к бухгалтерскому учету;
подтверждалась первичными документами;
была оформлена счетом-фактурой или надлежащим УПД;
использовалась для операции, облагаемой НДС.
Поскольку оборудование предназначено для перепродажи и реализуется с НДС, связь доставки с облагаемой деятельностью подтверждена. Следовательно, предъявленный перевозчиком налог примем к вычету на основании пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 НК РФ.
По стоимости самого оборудования вычета нет, так как производитель НДС не предъявил. При дальнейшей продаже организация на ОСНО начисляет НДС по применимой ставке со своей налоговой базы. Для реализации по основной ставке начиная с 1 января 2026 года используем ставку 22 процента.
В «1С:Бухгалтерии 8» покупку оборудования для перепродажи отразим на счете 41.01 со ставкой Без НДС. Доставку, увеличивающую стоимость товара, оформим документом Поступление доп. расходов. Если доставка учитывается как расход на продажу, используем документ поступления услуг и счет 44.01. Предъявленный перевозчиком налог отразим на счете 19.04, зарегистрируем документ Счет-фактура полученный и проконтролируем его включение в Книгу покупок.
Информация носит справочный характер