← На главную

При ведении учета в 1С:Комплексная автоматизация 2.5 и 1С:ERP организации на упрощенной системе налогообложения (УСН «Доходы минус расходы») часто сталкиваются с ситуацией: нематериальный актив (НМА), созданный собственными силами (например, программный продукт или база данных), успешно принят к бухгалтерскому и управленческому учету, однако в налоговом учете по УСН расходы не признаются, а Разделы I и II книги учета доходов и расходов (КУДиР) остаются пустыми.

Разберем детально, почему типовые механизмы программы ведут себя подобным образом, как устроен кассовый учет расходов на создание активов и какие существуют практические способы корректного отражения таких операций.

Причины проблемы: архитектура учета внеоборотных активов при УСН

Проанализируем цепочку формирования стоимости НМА и механизм работы подсистемы налогового учета при УСН в типовых конфигурациях линейки ERP/КА:

1. Кассовый метод признания расходов при УСН: в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ расходы на приобретение и создание объектов основных средств и нематериальных активов могут быть учтены в налоговой базе только после их фактической оплаты и ввода в эксплуатацию (принятия к учету). При этом расходы списываются равными долями поквартально до конца налогового периода.
2. Ориентация типового алгоритма на покупку у контрагентов: механизм автоматического отслеживания оплат в типовой программе рассчитан на стандартный сценарий приобретения объекта у стороннего поставщика (цепочка: документ Приобретение услуг и прочих активов или Поступление товаров и услуг → Списание безналичных ДС контрагенту → Принятие к учету НМА). Программа связывает регистры взаиморасчетов с поставщиками и регистрирует факт погашения задолженности за конкретный объект.
3. Разрыв цепочки оплат при хозспособе: когда актив создается собственными силами, затраты капитализируются на счете 08.05 «Строительство и создание объектов НМА» через начисление зарплаты разработчикам (счет 70), начисление страховых взносов (счет 69) и материальные расходы. Алгоритм документа Принятие к учету НМА не выполняет сквозной анализ кассовых выплат через зарплатные ведомости и единый налоговый счет (ЕНС). В результате система фиксирует, что оплата за сформированный внеоборотный актив отсутствует, и не формирует служебные записи в регистрах налогового учета УСН.
4. Отсутствие специализированного документа: в конфигурациях 1С:КА 2.5 и 1С:ERP нет специализированного документа Регистрация оплаты ОС и НМА УСН (который присутствует в конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия), что делает автоматический расчет квартальных долей при регламентном закрытии месяца невозможным без дополнительных действий.

Способ 1. Методическое отражение затрат на оплату труда в текущих расходах

Рассмотрим вариант учета, основанный на прямых нормах налогового законодательства. Согласно пп. 6 и 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики на УСН имеют право признавать затраты на оплату труда сотрудников и уплату страховых взносов в составе расходов непосредственно в момент их фактической выплаты и перечисления налогов.

Разберем по шагам логику этого подхода:

1. В бухгалтерском учете затраты на разработку капитализируются на счете 08.05 и формируют первоначальную стоимость НМА на счете 04 по правилам ФСБУ 14/2022 с последующей амортизацией.
2. В налоговом учете УСН выплаченная разработчикам зарплата и страховые взносы списываются в КУДиР (Раздел I) по мере совершения платежей (по общему кассовому правилу для оплаты труда).
3. При проведении документа Принятие к учету НМА объект принимается только по бухгалтерскому учету, а повторное списание стоимости через Раздел II КУДиР не производится. Это исключает задвоение налоговых расходов.

Способ 2. Отражение списания через документ «Запись КУДиР» (ручной ввод)

Если учетная политика организации предполагает списание стоимости созданного объекта строго в порядке, предусмотренном для объектов НМА (поквартально равными долями в Разделе II КУДиР), самым простым и надежным практическим решением является ручной ввод записей.

Рассмотрим порядок оформления:

1. Перейдем в раздел Финансовый результат и контроллинг → УСН (или через функционал ручных операций) и создадим документ Запись книги учета доходов и расходов (УСН).
2. На вкладке Раздел II. Расходы на приобретение ОС и НМА вручную внесем запись по созданному объекту: укажем наименование НМА, дату ввода в эксплуатацию, дату фактической оплаты затрат, первоначальную стоимость и срок полезного использования.
3. На вкладке Раздел I. Доходы и расходы на последнее число каждого квартала (до конца текущего года) зарегистрируем регламентную сумму расхода, рассчитанную как отношение оплаченной первоначальной стоимости к количеству оставшихся кварталов в налоговом периоде.

Способ 3. Заполнение налоговых регистров через документ «Корректировка регистров»

Для того чтобы задействовать регламентную процедуру закрытия месяца и автоматическое заполнение КУДиР, можно внести информацию об оплате напрямую в служебные регистры накопления и сведений.

Разберем последовательность действий:

1. Создадим документ Корректировка регистров (раздел НСИ и администрирование → Обслуживание → Корректировка регистров).
2. Выберем для редактирования следующие регистры:
   • Регистр сведений Первоначальные сведения о НМА (налоговый учет УСН);
   • Регистр накопления Книга учета доходов и расходов (раздел II);
   • Регистр накопления Расходы при УСН.
3. В регистре Первоначальные сведения о НМА (налоговый учет УСН) зафиксируем параметры объекта: первоначальную стоимость, порядок включения в состав расходов (Включить в состав расходов), а также признак и дату полной оплаты затрат.
4. В регистре Расходы при УСН внесем запись по виду движения Приход с указанием элемента НМА, расчетного документа и статуса оплаты Оплачено.
5. Выполним регламентную операцию закрытия месяца. Программа распознает объект как введенный в эксплуатацию и полностью оплаченный, после чего автоматически сформирует списание квартальной доли расходов в Разделе I и Разделе II КУДиР.