Рассмотрим ситуацию подробно. Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом «доходы» по ставке 6 процентов и хочет дополнительно перейти на патентную систему налогообложения в отношении услуг в сфере дополнительного образования детей и взрослых. У предпринимателя имеется образовательная лицензия, деятельность фактически ведется в двух постоянных учебных точках, причем оба адреса находятся в городе Новосибирске. Патент планируется получить, например, на период с 1 сентября по 31 декабря.
Возникают два отдельных вопроса. Первый — можно ли в заявлении на получение патента вообще не указывать адреса учебных помещений. Второй — если адресов два, необходимо ли получать два отдельных патента или оба места осуществления деятельности можно включить в один патент.
Основной вывод следующий: если образовательные услуги оказываются в двух конкретных постоянных помещениях, оставлять адрес места осуществления деятельности незаполненным не следует. Укажите оба адреса в листе А заявления на получение патента. При этом само наличие двух учебных точек в одном городе не означает, что обязательно нужны два патента. Если обе точки относятся к одной территории действия патента, вид деятельности один и региональный закон не рассчитывает стоимость патента отдельно по каждому учебному помещению, оба адреса можно указать в одном заявлении и получить один патент.
Для рассматриваемой ситуации в Новосибирске это особенно важно: региональный закон определяет потенциально возможный доход по услугам дополнительного образования исходя прежде всего из территории осуществления деятельности и численности работников, а не из количества учебных помещений. Поэтому две точки в пределах одного городского округа Новосибирска сами по себе не должны автоматически удваивать количество патентов.
Сначала разберем правила заполнения самого заявления. По состоянию на 2026 год применяется форма № 26.5-1 «Заявление на получение патента», утвержденная приказом ФНС России от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1226@. Новая форма применяется со 2 марта 2026 года.
Для большинства видов деятельности на ПСН сведения о месте ведения деятельности отражаются в листе А заявления. Услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых относятся именно к такому случаю.
Порядок заполнения формы прямо предусматривает, что в листе А предприниматель указывает сведения по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности. Если мест несколько, заполните необходимое количество листов А.
Далее порядок устанавливает специальное исключение: раздел с адресом можно не заполнять, если у предпринимателя отсутствует определенный адрес места осуществления предпринимательской деятельности.
Обратим внимание на смысл этого правила. Оно не предоставляет предпринимателю свободный выбор между вариантами «указать адрес» и «не указывать адрес». Сначала определим фактическую ситуацию:
Если предприниматель работает в конкретном помещении по известному адресу, адрес места деятельности определен — укажите его.
Если предприниматель работает в нескольких конкретных помещениях, заполните сведения по каждому такому месту.
Если деятельность действительно не имеет определенного места, например услуги оказываются на выезде в постоянно меняющихся местах, тогда раздел с конкретным адресом может не заполняться.
В рассматриваемой ситуации имеются два учебных центра с известными адресами. Более того, если эти помещения используются для лицензируемой образовательной деятельности и соответствующие места отражены в документах, связанных с образовательной лицензией, утверждать, что определенного адреса осуществления деятельности нет, особенно сложно.
Поэтому для двух стационарных учебных точек безопасный и соответствующий порядку заполнения вариант — указать оба фактических адреса.
Рассмотрим актуальность правил отдельно. В обсуждении на форуме могли использоваться форма и порядок, утвержденные приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@. Эта форма применялась до введения новой формы в 2026 году.
С 2 марта 2026 года используйте форму, утвержденную приказом ФНС России от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1226@.
Однако в интересующей нас части принципиального изменения не произошло. И прежний, и действующий порядок исходят из одного правила: адрес указывается по каждому определенному месту ведения предпринимательской деятельности, а не заполнять адрес допускается при отсутствии определенного адреса.
Поэтому аргумент «раньше налоговая принимала заявления без адреса» сам по себе не означает, что для двух постоянных помещений адрес можно намеренно пропустить и сейчас.
Теперь разберем второй вопрос. Здесь важно не смешивать понятия «место осуществления деятельности» и «отдельный патент».
Действующая форма заявления специально предусматривает возможность указать несколько мест ведения деятельности в одном заявлении. В пункте 24 Порядка заполнения формы № 26.5-1 сказано, что предприниматель заполняет необходимое количество листов А.
То есть сама структура формы показывает: один патент может оформляться на деятельность, которая осуществляется по нескольким адресам, если эти места относятся к соответствующей территории действия патента и для конкретного вида деятельности нет основания разделять их на разные патенты.
Поэтому применительно к двум учебным центрам рассуждаем не так: «два помещения — значит два патента», а следующим образом:
Определим вид деятельности по региональному закону.
Определим территорию действия патента.
Проверим, находятся ли обе точки на одной территории действия патента.
Проверим физический показатель, от которого зависит стоимость патента.
Если территория и вид деятельности одинаковые, а физический показатель не рассчитывается отдельно по каждому помещению, укажем оба адреса в одном заявлении.
Для услуг дополнительного образования в Новосибирской области такой подход как раз имеет практическое значение.
Теперь проанализируем региональный закон. Патентная система налогообложения в Новосибирской области регулируется Законом Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» в действующей редакции.
В приложении к региональному закону предусмотрен вид деятельности «Услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых».
При этом размер потенциально возможного к получению годового дохода различается в зависимости от территории, на которой ведется деятельность. В региональном законе используются, в частности, следующие категории территорий:
городской округ с численностью населения более 1 млн человек;
городские округа с численностью населения до 1 млн человек включительно;
городские поселения;
муниципальные округа и сельские поселения.
Город Новосибирск относится к первой категории — городскому округу с численностью населения более одного миллиона человек.
Для услуг дополнительного образования региональный закон предусматривает потенциально возможный доход отдельно для предпринимателей без наемных работников и показатель на единицу средней численности работников при привлечении работников.
Количество учебных помещений или площадь учебного центра для этого вида деятельности не установлены в качестве самостоятельного физического показателя, от которого рассчитывается стоимость патента.
Именно поэтому вывод о необходимости двух патентов только на основании двух адресов был бы неверным. Сравним с другими видами ПСН: например, при аренде помещений, розничной торговле или общественном питании региональное законодательство может привязывать потенциальный доход к конкретному объекту, его площади или количеству объектов. У образовательных услуг в Новосибирской области расчет устроен иначе.
Посмотрим на практический пример. Предположим, предприниматель оказывает дополнительные образовательные услуги детям и взрослым:
первая учебная точка находится по одному адресу в Новосибирске, вторая — по другому адресу в том же городе.
Обе точки используются постоянно, обе относятся к одному виду деятельности, и предприниматель хочет применять ПСН с 1 сентября по 31 декабря.
Разберем заполнение заявления по шагам:
Укажите в заявлении вид предпринимательской деятельности, соответствующий услугам в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых.
Укажите планируемый срок применения ПСН — например, с 1 сентября по 31 декабря соответствующего календарного года.
Заполните лист А заявления.
В первом листе А укажите первый адрес учебного центра.
Для второго места деятельности используйте дополнительный лист А и внесите второй адрес.
Проверьте, что оба адреса находятся в Новосибирске и, следовательно, относятся к одной территории действия патента.
Укажите сведения о работниках в соответствии с требованиями формы и региональными правилами расчета потенциально возможного дохода.
Направьте одно заявление на получение патента.
После получения патента обязательно проверьте его основную часть и приложение с адресами мест осуществления деятельности.
Если обе точки изначально известны, наиболее правильный вариант — сразу включить в заявление обе. Не оформляйте патент на один адрес с расчетом на то, что второй автоматически окажется охвачен патентом только потому, что находится в том же городе.
Теперь выясним причину некоторой путаницы в обсуждении.
Налоговый кодекс действительно связывает действие патента с определенной территорией. В общем случае патент действует на территории субъекта Российской Федерации, если региональным законом не введено деление территории субъекта на отдельные территории действия патентов.
Новосибирская область воспользовалась возможностью дифференцировать потенциально возможный доход по территориям.
Однако территория действия патента и адрес места осуществления деятельности — не одно и то же.
Например, в патенте может быть определена территория действия «городской округ город Новосибирск». Это отвечает на вопрос, в пределах какой территории предприниматель вправе применять конкретный патент.
Адрес учебного центра отвечает на другой вопрос — где фактически осуществляется предпринимательская деятельность.
Поэтому логика «патент действует в Новосибирске, значит адреса указывать вообще не нужно» не соответствует порядку заполнения заявления. Если конкретные адреса существуют, заполните их, даже если оба относятся к одной и той же территории действия патента.
Рассмотрим ситуацию из темы форума: знакомый предприниматель не указал конкретный адрес, а налоговый орган выдал ему патент, в котором фигурирует территория «Новосибирская область».
Не используйте этот пример как универсальное подтверждение правильности заполнения заявления.
Сначала выясним несколько обстоятельств:
Какой именно вид деятельности указан в чужом патенте.
Имеется ли у предпринимателя определенное постоянное место ведения этой деятельности.
Заполнялся ли лист А, лист Б или лист В заявления.
Что указано не только на первой странице патента, но и в приложениях к нему.
Дифференцируется ли территория действия патента региональным законом именно для этого вида деятельности.
Например, для некоторых видов деятельности правила определения территории существенно отличаются. Отдельные особенности установлены для автотранспортных услуг, перевозок, развозной и разносной торговли и других видов предпринимательства.
Поэтому сравнивайте не просто двух предпринимателей на ПСН, а одинаковые виды деятельности и одинаковые обстоятельства.
То, что налоговая инспекция приняла у другого ИП заявление без адреса, не означает автоматического права владельца двух стационарных учебных центров также оставить адрес незаполненным.
Обратимся к форме самого патента. В действующей форме патента предусмотрено отдельное поле «Территория действия патента», где может быть указано наименование муниципального района, городского округа, города федерального значения либо субъекта Российской Федерации.
Кроме основной части патент содержит приложения. В приложении № 1 предусмотрена таблица с адресами мест осуществления предпринимательской деятельности.
Причем форма прямо предусматривает, что патент без соответствующего приложения недействителен, когда такое приложение является его частью.
Поэтому после получения документа не ограничивайтесь просмотром первой страницы. Проверьте весь комплект.
Если в заявлении указали два адреса, убедитесь, что сведения правильно перенесены в документы, сформированные налоговой инспекцией.
В обсуждении справедливо упомянуто письмо Минфина России от 05.07.2021 № 03-11-09/53236, доведенное до налоговых органов письмом ФНС России от 16.07.2021 № СД-4-3/10084@.
В этом разъяснении рассматривалась ситуация изменения адреса осуществления деятельности и физических показателей при ПСН. Минфин обратил внимание, что в приложениях к патенту отражаются используемые для предпринимательской деятельности объекты и адреса, и сделал вывод о распространении патента на указанные в нем объекты.
Это разъяснение особенно важно для видов деятельности, стоимость которых напрямую зависит от количества или площади объектов. Однако и для образовательных услуг из него следует полезный практический вывод: не следует намеренно оставлять за пределами патента известное постоянное место осуществления деятельности.
Поэтому, если ко дню подачи заявления предприниматель уже знает о двух учебных точках, включим обе точки сразу.
Теперь рассмотрим подробнее исключение. Порядок заполнения формы допускает не заполнять раздел с адресом при отсутствии определенного адреса места предпринимательской деятельности.
Такой вариант возможен, например, когда характер услуги изначально предполагает выезд к разным заказчикам и предприниматель не располагает постоянным объектом, в котором систематически оказывает соответствующие услуги.
Посмотрим на пример. ИП проводит индивидуальные занятия исключительно у учеников дома. Сегодня преподаватель работает по одному адресу, завтра — по другому, постоянного учебного помещения у предпринимателя нет. В такой ситуации можно анализировать возможность применения правила об отсутствии определенного адреса.
Другой пример: предприниматель проводит разовые выездные образовательные мероприятия на площадках заказчиков, которые постоянно меняются, и собственной либо постоянно арендуемой площадки для занятий у него нет.
Но теперь сравним это с исходной ситуацией. У предпринимателя имеются две точки, в которых он систематически оказывает образовательные услуги. Это не случайные места выезда к клиенту. Адреса известны заранее и относятся к постоянной организации бизнеса.
Следовательно, исключение об отсутствии определенного адреса здесь применять не следует.
Разберем еще один важный нюанс. Наличие лицензии на образовательную деятельность само по себе не определяет порядок заполнения налогового заявления и не создает отдельного освобождения от указания адресов.
Лицензионное и налоговое законодательство решают разные задачи.
Однако лицензия помогает установить фактические обстоятельства. Если предприниматель получил право осуществлять образовательную деятельность по определенным местам и действительно ведет занятия в двух постоянных учебных центрах, это дополнительно подтверждает наличие конкретных мест осуществления деятельности.
Поэтому не будем использовать лицензию как основание для ПСН, но сопоставим:
вид деятельности в лицензии;
фактически оказываемые услуги;
вид предпринимательской деятельности, указанный в заявлении на патент;
адреса фактического оказания услуг;
сведения, указанные в патенте и его приложениях.
Чем лучше совпадают эти данные, тем меньше оснований для спора о том, распространялся ли патент на полученные доходы.
Вернемся к важному аргументу из форума. Для рассматриваемого вида деятельности региональный закон использует не площадь учебных классов и не количество помещений, а показатели, связанные с численностью работников.
В приложении 1 к Закону Новосибирской области № 142-ОЗ для строки «Услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых» установлены:
размер потенциально возможного годового дохода при работе без привлечения наемных работников;
размер потенциально возможного годового дохода на единицу средней численности наемных работников при наличии работников;
разные значения в зависимости от категории территории осуществления деятельности.
Региональный закон также устанавливает порядок определения потенциального дохода при наличии работников с учетом средней численности за соответствующий период.
Таким образом, в данной деятельности в Новосибирской области количество учебных точек само по себе не является показателем, на который необходимо умножить потенциальный доход.
Отсюда получаем важное практическое различие:
указать второй адрес необходимо, но получать второй патент исключительно потому, что появился второй адрес в том же Новосибирске, в общем случае не требуется.
Теперь рассмотрим другую ситуацию. Предположим, первая образовательная точка находится в Новосибирске, а вторая — в другом муниципальном образовании Новосибирской области.
Здесь уже нельзя автоматически использовать вывод для двух адресов одного города.
Напомним, что региональный закон устанавливает разные величины потенциально возможного дохода для различных категорий территорий.
Поэтому разберем по шагам:
Определим муниципальное образование первой точки.
Определим муниципальное образование второй точки.
Проверим, относятся ли они к одной территории действия патента по региональному закону.
Сравним потенциально возможный доход для соответствующих территорий.
Если деятельность осуществляется на разных территориях действия патента, оформим отдельные патенты в соответствии с правилами статьи 346.45 НК РФ и Закона Новосибирской области № 142-ОЗ.
Например, нельзя без дополнительной проверки переносить патент, рассчитанный для Новосибирска как городского округа с населением более одного миллиона человек, на учебную точку, расположенную в другом муниципальном образовании области.
Поэтому формулировка «обе точки находятся в Новосибирской области» недостаточна. Для ПСН необходимо выяснить конкретную территорию действия патента.
Если обе учебные точки находятся именно в городе Новосибирске, они относятся к одному городскому округу.
Предположим, один учебный центр находится в Центральном районе, а другой — в Ленинском районе Новосибирска. Несмотря на разные внутригородские районы и разные улицы, речь по-прежнему идет об одном городском округе Новосибирске.
Если вид деятельности в обеих точках одинаков — дополнительное образование детей и взрослых — и для расчета потенциального дохода учитывается одна и та же территориальная категория, получать отдельный патент только из-за нахождения центров в разных районах Новосибирска не нужно.
При этом адреса не исчезают из заявления. В одном заявлении укажите обе точки через необходимое количество листов А.
Теперь проанализируем риск. Предприниматель подал заявление, указал только первый адрес, получил патент, а занятия фактически проводит одновременно в первом и втором учебных центрах.
Возникает вопрос, относится ли выручка второго центра к деятельности на ПСН.
Для налогоплательщика это нежелательная ситуация. Налоговый орган сможет сопоставить заявление, выданный патент, его приложения, договоры аренды, образовательную лицензию, кассовые чеки, сведения о расчетах и фактические места проведения занятий.
Если инспекция придет к выводу, что деятельность по второму адресу не была охвачена полученным патентом, может возникнуть спор о применении к этой выручке другого налогового режима.
В исходной ситуации у ИП одновременно сохраняется УСН 6 процентов. Поэтому один из возможных налоговых рисков — квалификация дохода от деятельности, не охваченной патентом, как дохода по УСН.
Это может повлечь:
доначисление налога по УСН;
начисление пеней;
в определенных обстоятельствах применение налоговой ответственности;
необходимость восстанавливать раздельный учет доходов между ПСН и УСН.
Поэтому не создавайте такой спор намеренно ради того, чтобы не заполнять второй лист А. Если обе точки известны до начала действия патента, укажите обе сразу.
Да, предприниматель вправе совмещать ПСН и УСН при соблюдении требований обоих специальных налоговых режимов.
Например, доходы от образовательной деятельности, полностью охваченной патентом, учитывайте в рамках ПСН, а доходы от другой предпринимательской деятельности, не переведенной на патент, — в рамках УСН.
При совмещении режимов особенно внимательно организуйте раздельный учет.
Не используйте наличие УСН как основание для небрежного оформления патента. УСН действительно может выполнять роль режима, применяемого к другой деятельности, но задача предпринимателя — заранее определить, какую деятельность он хочет перевести на ПСН, и корректно отразить ее параметры в заявлении.
Рассмотрим ситуацию, когда заявление уже подано и налоговая выдала патент, но в документах указан только один из двух учебных центров или адреса отсутствуют совсем.
Разберем по шагам:
Изучите сам патент и все приложения. Не делайте вывод только по первой странице документа.
Проверьте территорию действия патента. Установите, что именно написано в соответствующем поле.
Проверьте приложение № 1. Посмотрите, какие места осуществления предпринимательской деятельности фактически включены налоговой инспекцией.
Сверьте документ с поданным заявлением. Возможно, второй адрес был в заявлении, но не перенесен в выданный документ.
Если обнаружена техническая ошибка налогового органа, обратитесь за ее устранением.
Если второй адрес вообще не заявлялся, не начинайте автоматически считать его охваченным патентом. Уточните порядок переоформления до начала деятельности по этому адресу.
Желательно получить позицию налогового органа в письменной или электронной форме, позволяющей подтвердить содержание обращения и ответа. Устная консультация инспектора может помочь разобраться, но в случае дальнейшего спора значительно полезнее документированное разъяснение по конкретному патенту.
Отдельно рассмотрим изменение условий в середине срока действия патента.
Предположим, на 1 сентября предприниматель имел только один учебный центр и правомерно указал один адрес. В октябре он арендовал второе помещение и решил начать там занятия.
Не считайте, что новый адрес автоматически включается в уже выданный патент.
ФНС и Минфин ранее разъясняли порядок получения нового патента при изменении адресов и физических показателей. С 2026 года Налоговый кодекс также прямо регулирует получение нового патента взамен ранее выданного при уменьшении количества используемых объектов или иных физических показателей.
При увеличении показателей ФНС в разъяснениях 2026 года рекомендует получить новый патент с новыми параметрами либо применять к дополнительным объектам или показателям иной режим налогообложения.
Для образовательной деятельности есть дополнительный нюанс: само количество помещений в Новосибирской области не является расчетным физическим показателем, однако адрес является сведением о месте осуществления деятельности. Поэтому при появлении новой постоянной учебной точки заранее согласуйте порядок оформления с ИФНС и не полагайтесь на автоматическое распространение старого патента на новый адрес.
Если оба адреса существуют уже на дату первоначального заявления, проблема решается гораздо проще — укажите оба сразу.
Посмотрим на еще один пример. ИП получил патент на учебный центр по адресу А, затем прекратил аренду этого помещения и полностью переехал по адресу Б.
Формально вид деятельности не изменился, город тот же и размер потенциального дохода может остаться прежним. Однако сведения о месте осуществления деятельности изменились.
Разъяснения Минфина и ФНС по изменению адреса исходят из необходимости привести патент в соответствие с новыми параметрами деятельности.
Поэтому не исправляйте адрес самостоятельно в распечатанном документе и не ограничивайтесь изменением реквизитов в договорах с клиентами. Обратитесь в ИФНС и оформите изменение в предусмотренном порядке.
Поскольку для образовательных услуг в Новосибирской области важен показатель работников, рассмотрим его отдельно.
Если предприниматель работает без привлечения наемных работников, применяется установленный региональным законом размер потенциально возможного годового дохода для деятельности без работников.
Если работники привлекаются, расчет выполняется с учетом средней численности за соответствующий период по правилам регионального закона.
Поэтому при двух учебных центрах не задавайте вопрос «сколько у меня помещений?», когда определяете расчетную величину патента. Вместо этого проверьте:
есть ли наемные работники;
какова их средняя численность;
как региональный закон требует учитывать предпринимателя при расчете показателя;
не изменилась ли численность в течение срока действия патента;
правильно ли показатель отражен в заявлении и выданном патенте.
Если преподаватели работают в разных учебных точках, это не означает, что каждого работника нужно повторно учитывать по количеству адресов. Учитывайте работников по правилам определения средней численности и регионального расчета, а не по числу кабинетов, в которых они проводят занятия.
Если патент выдается менее чем на полный календарный год, стоимость рассчитывается пропорционально количеству дней срока действия патента.
В соответствии со статьей 346.51 НК РФ размер потенциально возможного годового дохода делится на количество календарных дней в соответствующем году, затем полученная величина умножается на налоговую ставку и количество дней действия патента.
Поэтому для патента с 1 сентября по 31 декабря налоговая инспекция рассчитывает стоимость исходя из годового потенциального дохода, установленного Законом Новосибирской области для соответствующей территории и физического показателя, но только за срок фактического действия патента.
Не умножайте стоимость патента на два только потому, что образовательные занятия проходят по двум адресам в Новосибирске. Сначала определите предусмотренный региональным законом расчетный показатель.
Сформируем практический контрольный список. Перед подачей заявления на патент по двум учебным центрам проверим следующие сведения:
Вид деятельности. Он должен соответствовать предусмотренным региональным законом услугам в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых.
Период действия. Укажите требуемый срок в пределах одного календарного года.
Субъект Российской Федерации. Для рассматриваемой ситуации это Новосибирская область.
Территория деятельности. Обе точки должны быть правильно отнесены к городскому округу Новосибирску.
Первый адрес. Укажите полный адрес первой постоянной точки.
Второй адрес. Добавьте второй лист А и укажите второй постоянный адрес.
Работники. Проверьте физический показатель, используемый региональным законом.
УСН. При совмещении режимов заранее организуйте раздельный учет доходов.
Полученный патент. После выдачи сопоставьте его содержание с поданным заявлением.
Приложения к патенту. Проверьте наличие обоих адресов и другие показатели.
Если учет ведется в «1С:Бухгалтерии 8», используйте штатный механизм подготовки заявления на получение патента. Специальный программный код 1С для этой задачи не требуется.
Начиная с версии «1С:Бухгалтерии 8» 3.0.193 поддерживается форма заявления на получение патента, действующая с 02.03.2026 и утвержденная приказом ФНС России от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1226@.
В простом интерфейсе перейдите к разделу Патенты через меню «Налоги — Патенты». В полном интерфейсе используйте путь «Операции — ИП — Патенты».
Разберем работу в программе по шагам:
Откройте рабочее место Патенты.
Создайте Заявление на получение патента.
Выберите соответствующий вид предпринимательской деятельности.
Укажите период действия патента.
Заполните сведения о территории осуществления деятельности.
Внесите сведения о первом месте ведения образовательной деятельности.
Добавьте второе место деятельности и укажите второй адрес.
Проверьте сведения о численности работников.
Выполните проверку заполнения формы.
При использовании сервиса 1С-Отчетность отправьте заявление в налоговый орган электронно.
После получения ответа из ИФНС через 1С-Отчетность проверьте созданные в программе сведения о выданном патенте. В актуальных версиях «1С:Бухгалтерии 8» поддерживается автоматическая обработка полученных из ИФНС данных по патентам.
Не используйте программные доработки или ручное редактирование печатной формы для того, чтобы искусственно убрать второй адрес. Если программа просит указать место деятельности, заполните реальные сведения в соответствии с заявлением.
Иногда при решении задач 1С возникает необходимость программно изменять заполнение регламентированного документа. Здесь этого делать не нужно.
Заявление на получение патента является типовым регламентированным документом, а необходимые поля предусмотрены самой конфигурацией.
Используем штатные объекты и рабочие места Патенты, Заявление на получение патента и 1С-Отчетность. Программный код на встроенном языке 1С не добавляем, поскольку в исходной теме такого кода нет и задача решается стандартными средствами конфигурации.
Если используется старая версия программы и форма не соответствует действующему приказу ФНС, сначала обновите конфигурацию.
По состоянию на 2026 год новая форма № 26.5-1 поддержана в актуальных версиях «1С:Бухгалтерии 8».
Разберем последовательность действий:
Проверьте номер релиза конфигурации.
Убедитесь, что релиз поддерживает форму по приказу ФНС России от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1226@.
Обновите конфигурацию при необходимости.
Заново создайте заявление после обновления, если старая форма была создана до установки актуального релиза.
Проверьте возможность внесения сведений по каждому месту деятельности.
Не отправляйте устаревшую форму только потому, что она уже была создана в базе несколько месяцев назад. Сначала определите дату подачи заявления и форму, которая действует на эту дату.
В практической работе возможна ситуация, когда сотрудник инспекции устно рекомендует оставить адрес пустым и указать только территорию.
Не будем автоматически спорить с инспекцией, но уточним основание такой рекомендации.
Спросите:
Считает ли инспекция, что у конкретного ИП отсутствует определенное место осуществления деятельности.
Как эта позиция соотносится с двумя постоянными учебными центрами.
Будет ли выданный патент распространяться на оба адреса.
Какие адреса будут указаны в приложении к патенту.
Нужно ли представить дополнительные листы А.
Если налоговый орган придерживается специальной позиции по конкретной ситуации, желательно получить ее в форме официального ответа либо сформировать заявление так, чтобы оба адреса были явно известны инспекции.
Не скрывайте второй адрес в надежде уменьшить стоимость патента. Для дополнительного образования в Новосибирске количество учебных помещений само по себе не является показателем, увеличивающим потенциальный доход, поэтому экономического смысла в таком риске обычно нет.
Теперь разберем первоначальный ответ с форума. Утверждение «патент действует только в отношении указанных объектов, поэтому на две точки обязательно нужны два патента» соединяет две разные нормы.
Первая часть в практическом смысле верна: постоянные места деятельности следует указывать, а работать по неизвестному налоговому органу адресу рискованно.
Но из нее не следует вторая часть — что каждому адресу всегда соответствует отдельный патент.
Действующая форма заявления разрешает перечислить несколько мест деятельности в одном заявлении. Следовательно, количество адресов и количество патентов могут не совпадать.
Определяющим становится не число строк с адресами, а:
вид предпринимательской деятельности;
территория действия патента;
правила регионального закона;
физические показатели, используемые для расчета потенциального дохода.
В нашем случае оба учебных центра находятся в одном городе, вид деятельности одинаков, а потенциальный доход по дополнительному образованию не определяется количеством учебных помещений. Поэтому один патент с двумя указанными адресами является логичным и нормативно обоснованным вариантом.
Чтобы окончательно понять логику, сравним несколько ситуаций.
При розничной торговле регион может устанавливать потенциальный доход на один объект торговли или на квадратный метр площади. В такой деятельности добавление второго магазина непосредственно меняет физический показатель.
При сдаче помещений в аренду потенциальный доход также может зависеть от площади или количества объектов.
В общественном питании значение может иметь конкретный объект и площадь зала обслуживания.
А в рассматриваемых услугах дополнительного образования Новосибирской области расчет строится по другой модели — с учетом территории и работников.
Поэтому одинаковое слово «точка» не означает одинаковые налоговые последствия для всех видов ПСН.
Всегда смотрите не только НК РФ, но и закон конкретного субъекта Российской Федерации. Именно региональный закон определяет перечень видов деятельности, размеры потенциально возможного дохода и разрешенную Налоговым кодексом дифференциацию.
Посмотрим на итоговый пример.
ИП применяет УСН «доходы» 6 процентов. С 1 сентября он хочет применять ПСН к услугам дополнительного образования детей и взрослых.
У ИП действуют два учебных центра:
первый расположен по адресу А в Новосибирске;
второй расположен по адресу Б в Новосибирске.
Оба центра работают в рамках одного вида образовательных услуг.
В этой ситуации действуем следующим образом:
Не отказываемся от УСН — она может продолжать использоваться для иной деятельности при совмещении режимов.
Подаем заявление по форме № 26.5-1.
Указываем услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых.
Указываем период с 1 сентября по 31 декабря.
В листе А отражаем первый учебный центр.
Добавляем сведения по второму месту деятельности и отражаем второй учебный центр.
Проверяем физический показатель по работникам.
Получаем один патент на соответствующую территорию действия, если оба адреса относятся к одному городскому округу Новосибирску и отсутствуют иные основания для разделения.
Проверяем приложение к полученному патенту и наличие в нем заявленных адресов.
Такое оформление позволяет одновременно решить обе задачи: сообщить налоговому органу все реальные места деятельности и не создавать лишний второй патент только из-за наличия второго помещения.
Теперь изменим пример. Первый учебный центр остается в Новосибирске, а второй открывается в другом городе или муниципальном округе Новосибирской области.
Здесь действуем иначе.
Сначала определим территорию действия патента для каждого адреса по Закону Новосибирской области № 142-ОЗ.
Поскольку потенциально возможный доход для образовательной деятельности в регионе дифференцирован по категориям муниципальных образований, стоимость ПСН может различаться.
В таком случае может потребоваться отдельный патент для другой территории действия.
Не объединяйте автоматически в один патент все адреса только потому, что они находятся в одном субъекте Российской Федерации. Сначала проверим региональную территориальную дифференциацию.
Нет, такую схему использовать не следует.
Правило о незаполнении адреса предназначено для ситуации, когда определенного места деятельности действительно нет. Оно не предназначено для искусственного расширения территории действия патента.
Если предприниматель имеет стационарные помещения, намеренное незаполнение адресов не превращает патент в универсальное разрешение вести деятельность в любой точке Новосибирской области.
Кроме того, региональный закон дифференцирует потенциально возможный доход по территории. Поэтому подход «не напишем адрес — значит автоматически получим всю область» противоречит самой логике территориального регулирования ПСН.
Не ориентируйтесь только на то, какая общая формулировка автоматически отобразилась на первой странице чужого патента. Для оценки права на ПСН изучите заявление, территорию действия и приложения.
Подведем итог для ИП, который имеет образовательную лицензию, применяет УСН 6 процентов и хочет получить патент на услуги дополнительного образования детей и взрослых по двум адресам в Новосибирске.
Укажите адреса. Если существуют две постоянные учебные точки, адрес места осуществления деятельности определен. Правило о незаполнении адреса здесь применять не следует.
Включите обе точки в заявление. Действующая форма № 26.5-1 предусматривает заполнение необходимого количества листов А по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности.
Не оформляйте автоматически два патента. Два адреса сами по себе не означают два патента.
Если обе точки находятся именно в Новосибирске, одного патента в общем случае достаточно. Оба адреса относятся к одному городскому округу и одной территориальной категории для расчета потенциального дохода.
Учитывайте региональный физический показатель. Для услуг дополнительного образования в Новосибирской области потенциальный доход зависит от территории и работников, а не от числа учебных помещений.
Не путайте территорию действия патента с конкретным адресом. Территория показывает географические границы действия ПСН, а адрес фиксирует фактическое место ведения деятельности.
Не используйте пример другого предпринимателя без проверки. Если у знакомого в патенте написано «Новосибирская область», сначала выясните его вид деятельности и проверьте приложения к патенту.
Если второй адрес появится позднее, не считайте его автоматически включенным. До начала работы по новой постоянной точке уточните оформление нового или измененного патента в ИФНС с учетом действующих правил.
Если точки находятся в разных муниципальных образованиях, проведите отдельную проверку. Из-за территориальной дифференциации Закона Новосибирской области могут потребоваться разные патенты.
При совмещении ПСН и УСН ведите раздельный учет доходов. Доходы от деятельности, не охваченной патентом, не относите автоматически к ПСН.
В 1С используйте стандартное заявление. В актуальной «1С:Бухгалтерии 8» работайте через Патенты, сформируйте Заявление на получение патента и при необходимости отправьте его через 1С-Отчетность. Специальный программный код не требуется.
Таким образом, оптимальный вариант для двух стационарных учебных центров в городе Новосибирске — подать одно заявление на патент и указать в нем оба адреса мест осуществления образовательной деятельности. Получать два патента только потому, что учебных точек две, в общем случае не требуется. Оставлять адреса незаполненными при наличии двух конкретных постоянных помещений не следует, поскольку действующий порядок разрешает не указывать адрес только при фактическом отсутствии определенного места осуществления деятельности.
Перед отправкой заявления дополнительно сверим действующую на дату подачи редакцию Закона Новосибирской области № 142-ОЗ, форму № 26.5-1 и фактическое содержание образовательной лицензии. После получения патента обязательно проверим территорию его действия и приложения с местами осуществления предпринимательской деятельности. Такой подход позволит избежать ситуации, когда часть выручки одной из учебных точек налоговый орган попытается исключить из ПСН и отнести к УСН.
Информация носит справочный характер