Рассмотрим ситуацию: ИП получил на 2026 год один патент по розничной торговле сразу на две торговые точки. Патент действует с 01.01.2026 по 31.12.2026. В течение года предприниматель решил закрыть одну торговую точку, но вторую оставить действующей. Главный вопрос: как правильно оформить это в налоговой, чтобы не потерять право на ПСН по оставшейся точке и пересчитать стоимость старого патента?
Краткий ответ: с 2026 года при уменьшении количества объектов, указанных в патенте, ИП нужно подать заявление на получение нового патента взамен ранее выданного. В новом патенте укажите только ту торговую точку, которая продолжит работать. Дополнительно подайте заявление о перерасчете стоимости старого патента, чтобы налоговая пересчитала налог по прежнему патенту только за период до начала действия нового патента.
Разберем по шагам, как это сделать, какие документы подать, какие даты указать и на что обратить внимание в учете.
Проанализируем причину. Патентная система налогообложения применяется не абстрактно ко всей деятельности ИП, а к конкретному виду деятельности и конкретным физическим показателям. Для розничной торговли такими показателями могут быть торговые объекты, адреса торговых точек, площадь торгового зала и другие характеристики, от которых зависит потенциально возможный доход и стоимость патента.
Если в патенте указаны две торговые точки, налоговая рассчитала стоимость патента исходя из этих двух объектов. Когда одна точка закрывается, физический показатель уменьшается. Старый патент уже не соответствует фактическим условиям ведения деятельности, потому что в нем указана закрытая точка. Но полностью прекращать деятельность на ПСН ИП не хочет, так как вторая точка продолжает работать.
Поэтому правильное решение — не закрывать весь патент как прекращение деятельности по ПСН, а оформить новый патент взамен ранее выданного с уменьшенным количеством объектов.
С 2026 года такой порядок прямо предусмотрен для случаев уменьшения физических показателей. Если стало меньше торговых точек, работников, транспортных средств, площади или иных показателей, указанных в патенте, ИП вправе обратиться за новым патентом взамен старого.
Разберем общий алгоритм. В рассматриваемой ситуации предпринимателю нужно выполнить два основных действия:
Подайте заявление на получение нового патента по форме КНД 1150010, указав только оставшуюся торговую точку.
Подайте заявление о перерасчете стоимости ранее выданного патента в связи с уменьшением количества торговых точек.
Новый патент должен заменить старый с даты, когда изменились физические показатели, то есть с даты, когда одна торговая точка фактически закрыта и предприниматель продолжает работать только по одной точке.
Важно: не оформляйте прекращение всей деятельности на ПСН, если по второй торговой точке работа продолжается. Заявление о прекращении деятельности по патенту применяется, когда ИП полностью прекращает деятельность, в отношении которой был выдан патент. В нашей ситуации деятельность по розничной торговле продолжается, просто уменьшается количество объектов.
Рассмотрим срок. При уменьшении количества объектов, указанных в патенте, заявление на получение нового патента взамен ранее выданного нужно подать в течение 10 дней со дня изменения физических показателей.
По правилам НК РФ срок, установленный в днях, считается в рабочих днях, если прямо не сказано, что речь идет о календарных днях. Поэтому ориентируйтесь на срок 10 рабочих дней со дня закрытия торговой точки. Но на практике не откладывайте подачу: чем быстрее подадите документы, тем меньше риск спора с налоговой по дате начала нового патента и перерасчету старого.
Посмотрим на пример. ИП закрыл одну из двух торговых точек 15 мая 2026 года. С 16 мая фактически работает только одна точка. В заявлении на новый патент укажите, что новый патент нужен взамен ранее выданного в связи с уменьшением количества объектов. Новый патент должен действовать с даты, с которой предприниматель продолжает деятельность уже с одним объектом. Старый патент налоговая должна пересчитать за период с 01.01.2026 по дату, предшествующую началу действия нового патента.
Если торговая точка закрылась 15 мая, а новый патент начинается с 16 мая, старый патент пересчитывается за период с 01.01.2026 по 15.05.2026. Новый патент действует с 16.05.2026 по 31.12.2026 уже по одной торговой точке.
Для получения нового патента используйте форму заявления на получение патента КНД 1150010. В 2026 году в форме предусмотрена возможность указать, что патент нужен не как первичный, а взамен ранее выданного из-за уменьшения количества объектов или физических показателей.
Разберем, что нужно указать в заявлении:
Данные ИП: ИНН, ФИО, контактные сведения.
Код налогового органа, куда подается заявление.
Период действия нового патента.
Вид предпринимательской деятельности: розничная торговля.
Признак, что патент выдается взамен ранее выданного патента.
Реквизиты старого патента: номер и дата выдачи.
Дата уменьшения физического показателя, то есть дата закрытия одной торговой точки.
Сведения только о той торговой точке, которая продолжит работу.
Физические показатели по оставшейся точке: адрес, площадь, вид объекта и другие показатели, которые требуются для конкретного региона и вида деятельности.
В новом заявлении не указывайте закрытую торговую точку. Если случайно включить ее в новый патент, налоговая снова рассчитает стоимость патента с учетом двух объектов, и смысл перерасчета потеряется.
Посмотрим на период действия нового патента. Старый патент был выдан на период с 01.01.2026 по 31.12.2026. Но после закрытия одной точки старый патент должен действовать только до даты, предшествующей началу действия нового патента.
Новый патент обычно оформляется с даты, когда ИП продолжает работать уже с уменьшенным количеством объектов, и до конца первоначального периода, если предприниматель хочет сохранить ПСН до конца года.
Пример:
Старый патент: с 01.01.2026 по 31.12.2026, две торговые точки.
Одна торговая точка закрыта: 30.06.2026.
Новый патент: с 01.07.2026 по 31.12.2026, одна торговая точка.
Старый патент пересчитывается за период с 01.01.2026 по 30.06.2026.
Если торговая точка закрывается в середине месяца, новый патент можно оформить с даты, следующей за датой фактического закрытия точки. Не привязывайтесь только к первому числу месяца, если фактическое изменение произошло внутри месяца. Патент может выдаваться на период, определенный в заявлении, но не менее установленного минимального срока и в пределах календарного года.
Теперь разберем второе действие — перерасчет стоимости ранее выданного патента. Помимо заявления на новый патент, подготовьте отдельное заявление о перерасчете суммы налога по старому патенту.
Такое заявление можно составить в произвольной форме. В нем укажите, что ИП просит пересчитать стоимость ранее выданного патента в связи с уменьшением количества торговых точек и получением нового патента взамен старого.
В заявлении на перерасчет укажите:
ФИО и ИНН индивидуального предпринимателя.
Номер и дату ранее выданного патента.
Вид деятельности: розничная торговля.
Первоначальный срок действия старого патента: с 01.01.2026 по 31.12.2026.
Количество торговых точек по старому патенту: 2.
Дату закрытия одной торговой точки.
Дату начала действия нового патента.
Просьбу пересчитать стоимость старого патента за период с даты начала его действия по дату, предшествующую началу действия нового патента.
Реквизиты нового заявления на патент или нового патента, если он уже выдан.
Просьбу зачесть переплату в счет будущих платежей или вернуть ее, если патент уже был оплачен сверх пересчитанной суммы.
Формулировка может быть такой:
«Прошу произвести перерасчет суммы налога по патенту № ____ от __.__.2026, выданному на период с 01.01.2026 по 31.12.2026 по виду деятельности “розничная торговля”, в связи с уменьшением количества торговых точек с двух до одной. Одна торговая точка по адресу ______ закрыта с __.__.2026. Новый патент прошу выдать взамен ранее выданного с __.__.2026 по 31.12.2026 по одной торговой точке. Перерасчет по ранее выданному патенту прошу произвести за период с 01.01.2026 по дату, предшествующую началу действия нового патента».
Если старый патент уже полностью оплачен, после перерасчета может образоваться переплата. Ее можно зачесть в счет нового патента, других налоговых обязательств или вернуть на расчетный счет через механизм распоряжения положительным сальдо ЕНС — для этого подойдёт автоматизация загрузки данных по ЕНС из ФНС.
Рассмотрим частый вопрос. Нужно ли подавать заявление о прекращении деятельности на ПСН по форме для снятия с учета?
В рассматриваемой ситуации обычно нет. ИП не прекращает деятельность по розничной торговле полностью. Он закрывает только один объект, а второй продолжает работать. Поэтому подача заявления о прекращении всей деятельности по ПСН может привести к неправильному результату: налоговая может снять ИП с учета как плательщика ПСН по данному виду деятельности, и для продолжения работы по второй точке придется восстанавливать ситуацию через новый патент.
Правильный вариант — подать заявление на новый патент взамен ранее выданного в связи с уменьшением количества объектов. Это именно частичная корректировка физического показателя, а не полное прекращение патентной деятельности.
Заявление о прекращении деятельности по ПСН используйте только тогда, когда ИП закрывает все торговые точки и полностью прекращает деятельность, по которой был выдан патент.
Разберем механику перерасчета. Старый патент был рассчитан исходя из двух торговых точек и срока с 01.01.2026 по 31.12.2026. После закрытия одной точки ИП получает новый патент уже по одной торговой точке. Поэтому стоимость старого патента должна быть рассчитана только за фактический период, когда он действовал с прежними показателями.
Например:
Старый патент действовал с 01.01.2026.
Одна торговая точка закрыта 31.03.2026.
Новый патент по одной торговой точке начинается с 01.04.2026.
Старый патент пересчитывается за период с 01.01.2026 по 31.03.2026.
Новый патент рассчитывается за период с 01.04.2026 по 31.12.2026.
Если стоимость старого патента уже была оплачена полностью или частично больше пересчитанной суммы, образуется переплата. Если оплачено меньше, налоговая покажет остаток к уплате по пересчитанному старому патенту и отдельно начислит стоимость нового патента.
Обязательно проверьте состояние расчетов на ЕНС после выдачи нового патента и перерасчета старого. Не ориентируйтесь только на старый график оплаты, потому что после замены патента суммы и сроки могут измениться.
Посмотрим на практический пример.
ИП получил патент на розничную торговлю с 01.01.2026 по 31.12.2026. В патенте указаны две торговые точки:
Магазин № 1 по адресу А.
Магазин № 2 по адресу Б.
ИП решил закрыть магазин № 2 с 20 августа 2026 года. Магазин № 1 продолжает работу.
Разберем действия:
Зафиксируйте дату закрытия магазина № 2 — 20.08.2026.
Подготовьте заявление на новый патент по форме КНД 1150010.
В заявлении отметьте, что патент нужен взамен ранее выданного.
Укажите реквизиты старого патента.
В качестве даты уменьшения физического показателя укажите 20.08.2026.
В новом патенте укажите только магазин № 1.
Период нового патента укажите с 21.08.2026 по 31.12.2026, если с 21 августа ИП работает только по одной точке.
Отдельно подайте заявление о перерасчете старого патента за период с 01.01.2026 по 20.08.2026.
После получения нового патента проверьте начисления и переплату на ЕНС.
Такой подход позволяет сохранить ПСН по работающей торговой точке и не платить за закрытый объект до конца года.
Закон не требует прикладывать большой пакет документов к заявлению на новый патент, но для собственной безопасности подготовьте подтверждения закрытия торговой точки. Они пригодятся, если налоговая запросит пояснения или возникнет спор о дате уменьшения физического показателя.
Рассмотрим, какие документы можно использовать:
Приказ или распоряжение ИП о закрытии торговой точки.
Соглашение о расторжении договора аренды помещения.
Акт возврата помещения арендодателю.
Документы о снятии кассы с регистрации или изменении места установки ККТ, если касса использовалась только на закрытой точке.
Заключительный Z-отчет или отчет о закрытии смены по кассе.
Инвентаризационная опись остатков товаров на дату закрытия.
Документы о перемещении товаров на другую торговую точку или склад.
Уведомления контрагентам, если они подтверждают прекращение работы точки.
Особенно важно подтвердить дату закрытия точки. Именно от этой даты зависит период действия старого патента, дата начала нового патента и сумма перерасчета.
Если на закрываемой торговой точке использовалась отдельная онлайн-касса, разберем действия по ККТ — реализовать детальный учет по нескольким кассам поможет детальный учет по нескольким кассам в 1С:Бухгалтерии. Патент и касса — разные вопросы, но на практике они связаны, потому что адрес места расчетов указан в регистрационных данных ККТ.
Возможны два варианта:
Касса больше не будет использоваться. Тогда снимите ККТ с регистрационного учета через личный кабинет налогоплательщика или оператора фискальных данных.
Кассу перенесут на другую точку. Тогда измените регистрационные данные ККТ, указав новое место установки или применения.
Не оставляйте кассу с адресом закрытой торговой точки, если фактически расчеты там больше не ведутся. Это может вызвать вопросы при проверке данных ККТ, патента и фактического места деятельности.
При закрытии одной торговой точки разберем учет товаров. Если товары остаются у ИП и будут продаваться через вторую точку, их нужно переместить документально. Если товары возвращаются поставщикам, оформите возврат. Если товары списываются, оформите списание с основанием.
Практический порядок:
Проведите инвентаризацию товаров на закрываемой точке — задача решается через автоматизацию инвентаризации остатков на складах.
Составьте опись остатков.
Оформите перемещение товаров на действующую точку или склад.
Если часть товаров испорчена или не подлежит продаже, оформите списание.
Сверьте остатки в учетной программе.
Для 1С используйте документы Инвентаризация товаров, Перемещение товаров, Списание товаров, Оприходование товаров, если такие документы применяются в вашей конфигурации и настройках учета.
Теперь посмотрим, что сделать в 1С. Конкретный интерфейс зависит от конфигурации: 1С:Бухгалтерия 8, 1С:Управление нашей фирмой, 1С:Розница или другая программа. Но общая логика одинаковая: нужно закрыть неактуальную торговую точку в справочниках, сохранить учет по действующей точке и отразить новый патент.
Разберем по шагам для типовой учетной логики:
В справочнике Склады или Магазины найдите закрываемую торговую точку.
Не удаляйте ее, если по ней уже были документы. Установите признак, что элемент не используется, или перенесите его в архивную группу.
Проведите инвентаризацию остатков по закрываемой точке.
Оформите Перемещение товаров на оставшуюся торговую точку или склад — для этого есть обработка перемещения товаров между магазинами.
Проверьте, что после закрытия по старой точке нет новых продаж, поступлений и кассовых документов.
В разделе учета налогов по ИП обновите сведения о патенте или заведите новый патент с новым периодом и одной торговой точкой.
Проверьте Книга учета доходов ИП или другие регистры, которые используются для контроля доходов по ПСН.
Если в программе есть раздел Патенты, старый патент не удаляйте. Закройте его фактическим периодом действия после перерасчета и добавьте новый патент на оставшуюся торговую точку. Это позволит правильно видеть историю применения ПСН и сверить начисления с налоговой.
Если заявление на патент отправляется через 1С, используйте раздел Регламентированные отчеты или сервис отправки отчетности, если в вашей базе доступна форма Заявление на получение патента. Если форма в 1С еще не обновлена или нет нужного признака «взамен ранее выданного», сформируйте заявление в личном кабинете ИП или другой программе отчетности.
Разберем типичные ошибки в учетной базе.
Не удаляйте закрытую торговую точку из справочника. По ней уже есть документы, продажи, поступления и движения товаров. Удаление нарушит историю учета.
Не исправляйте старые документы продаж задним числом без необходимости. Если торговая точка реально работала до даты закрытия, ее продажи должны остаться в учете.
Не объединяйте две торговые точки в одну задним числом. Это может исказить товарный учет и аналитику продаж.
Не оставляйте старый патент активным до 31.12.2026 без отметки о замене. Иначе в учете будет казаться, что ИП весь год работает по двум точкам.
Не оформляйте прекращение всей ПСН, если вторая точка продолжает работу. Это может привести к ошибочному снятию деятельности с патента.
После подачи заявлений и получения нового патента обязательно проверьте начисления. Не ограничивайтесь самим фактом выдачи нового патента. Нужно убедиться, что старый патент пересчитан, а переплата или недоимка отражена корректно — провести аудит поможет проверка базы на ошибки перед отчетностью.
Разберем контрольные действия:
Проверьте новый патент: в нем должна быть указана только действующая торговая точка.
Проверьте период действия нового патента.
Проверьте, что старый патент пересчитан до даты, предшествующей началу нового патента.
Сверьте сумму налога по старому патенту после перерасчета.
Сверьте сумму налога по новому патенту.
Проверьте ЕНС: есть ли переплата, недоимка или необходимость зачета.
Сохраните новый патент и ответ налоговой о перерасчете.
Если видите, что старый патент не пересчитан или новый патент выдан с неправильными показателями, сразу направьте обращение в налоговую. Приложите копию заявления, реквизиты патента и пояснение, какие показатели нужно исправить.
Рассмотрим сложную ситуацию. ИП закрыл торговую точку, но заявление на новый патент взамен старого подал не сразу, а позже установленного срока. В этом случае могут возникнуть споры о том, с какой даты налоговая должна выдать новый патент и пересчитать старый.
Практически действуйте так:
Все равно подайте заявление на новый патент взамен ранее выданного.
Отдельно подайте заявление о перерасчете старого патента.
Приложите пояснение о фактической дате закрытия торговой точки.
Приложите подтверждающие документы: расторжение аренды, акт возврата помещения, документы по ККТ, инвентаризацию.
Будьте готовы, что налоговая может считать период перерасчета иначе, если посчитает срок подачи нарушенным.
Лучшее решение — не пропускать срок. Как только дата закрытия точки определена, сразу подготовьте заявление на новый патент и заявление на перерасчет.
Отдельно разберем похожую, но не полностью идентичную ситуацию. Если ИП не закрывает точку, а переносит торговлю на другой адрес, это уже не просто уменьшение количества объектов. Старый адрес в патенте перестает соответствовать фактическому месту деятельности, а новый адрес должен быть указан в патенте.
В таком случае также может потребоваться новый патент, но логика будет зависеть от того, уменьшается ли количество объектов или меняется адрес объекта. Если вместо одной точки открывается другая, количество объектов может не уменьшиться, но меняется характеристика объекта. Поэтому заранее уточните порядок в своей налоговой и не начинайте торговлю по новому адресу без корректного патента.
По ПСН важно, чтобы фактическое место торговли соответствовало сведениям в патенте. Если патент выдан на один адрес, а торговля ведется по другому, налоговая может поставить под сомнение применение ПСН по такой деятельности.
Рассмотрим обратную ситуацию для понимания. Если ИП не закрывает точку, а открывает дополнительную, то это уже увеличение физических показателей. Новый порядок перерасчета старого патента при уменьшении показателей здесь не применяется.
При увеличении количества торговых точек обычно нужно заранее получить новый патент или дополнительный патент на новую точку в общем порядке. Заявление подается до начала деятельности с новыми показателями. Не начинайте торговлю на новой точке, пока не оформлен патент, если хотите применять ПСН.
Иными словами:
При уменьшении количества объектов — можно подать заявление на новый патент взамен старого в связи с уменьшением показателей.
При увеличении количества объектов — заранее оформляйте патент на новые условия.
При полном прекращении деятельности — подавайте заявление о прекращении деятельности по ПСН.
Теперь посмотрим на оплату. При замене патента из-за закрытия одной точки у ИП фактически появляются две налоговые суммы:
Пересчитанная стоимость старого патента за период, когда действовали две торговые точки.
Стоимость нового патента за период, когда работает одна торговая точка.
Если старый патент был оплачен авансом полностью, после перерасчета может возникнуть переплата. Ее можно зачесть в счет оплаты нового патента. Если старый патент был оплачен частично, нужно проверить, хватает ли уплаченной суммы для покрытия пересчитанного старого патента и нового патента.
Разберем практический порядок:
Получите новый патент и расчет его стоимости.
Дождитесь отражения перерасчета старого патента.
Проверьте состояние ЕНС.
Если есть положительное сальдо, решите, нужно ли его оставить для зачета или вернуть.
Если есть сумма к доплате, оплатите ее в установленные сроки.
Не платите по старому графику автоматически, если уже подали документы на замену патента. После перерасчета суммы могут измениться.
Сформулируем пошаговое решение для исходной ситуации.
Определите точную дату закрытия одной торговой точки.
Подготовьте подтверждающие документы: приказ, расторжение аренды, акт возврата помещения, документы по кассе, инвентаризацию товаров.
Подайте заявление на получение нового патента по форме КНД 1150010.
В заявлении укажите, что патент нужен взамен ранее выданного.
Укажите реквизиты старого патента.
Укажите дату уменьшения физического показателя.
В новом патенте укажите только торговую точку, которая продолжает работать.
Подайте заявление о перерасчете стоимости старого патента в произвольной форме.
Попросите пересчитать старый патент за период с 01.01.2026 по дату, предшествующую началу действия нового патента.
Получите новый патент и проверьте его реквизиты.
Проверьте перерасчет старого патента и состояние ЕНС.
Внесите изменения в 1С: закройте торговую точку в учете, переместите остатки, заведите новый патент или измените сведения о действующем патенте.
Таким образом, если ИП получил один патент на две торговые точки на весь 2026 год, а затем закрыл одну из них, не нужно закрывать весь патент полностью. Нужно оформить новый патент взамен ранее выданного, указав только оставшуюся торговую точку, и подать заявление на перерасчет стоимости старого патента. Старый патент налоговая пересчитает за период до начала действия нового, а по оставшейся точке ИП продолжит работать на ПСН до конца срока нового патента.
Информация носит справочный характер