Проанализируем ситуацию подробно. Индивидуальный предприниматель планирует открыть две сезонные торговые точки на 3 месяца в одном городе. Вид деятельности один и тот же: розничная торговля через нестационарный торговый объект. На одной точке будет работать сам предприниматель, на второй — наемный работник. Возникает логичный вопрос: можно ли оформить два отдельных патента и применить к ним разный порядок уменьшения налога — один патент уменьшить на страховые взносы на 100%, а второй только на 50%?
Главный вывод: оформить два патента в принципе можно, но использовать такую схему именно для разделения лимита уменьшения, скорее всего, не получится. Если в период действия патентов у ИП есть работник, занятый в патентной деятельности, то ИП не считается предпринимателем без работников для целей уменьшения налога по ПСН. В рассматриваемой ситуации обе торговые точки относятся к одной и той же патентной деятельности — розничной торговле. Поэтому безопасный подход: уменьшайте стоимость патента или патентов не более чем на 50%.
Посмотрим на ситуацию по шагам. У ИП есть две торговые точки:
Первая торговая точка работает без сотрудников: за прилавком стоит сам предприниматель.
Вторая торговая точка работает с наемным работником.
Обе точки находятся в одном городе.
Обе точки ведут один и тот же вид деятельности: розничная торговля через нестационарный торговый объект.
Период работы сезонный — 3 месяца.
На первый взгляд кажется, что можно разделить деятельность формально: по первой точке оформить один патент и считать его «патентом без работников», а по второй точке оформить второй патент и считать его «патентом с работником». Тогда первый патент хотелось бы уменьшить на страховые взносы ИП за себя до нуля, а второй — уменьшить только в пределах 50%.
Однако для налогового вычета по ПСН важно не только то, кто физически стоит в конкретной торговой точке. Важно, есть ли у предпринимателя выплаты физическим лицам и заняты ли эти физические лица в деятельности, которая облагается по патентной системе налогообложения.
В рассматриваемом случае работник занят именно в патентной деятельности — в розничной торговле. То, что он работает на другой точке, не делает предпринимателя «ИП без работников» по первой точке. Работник оформлен у того же ИП, деятельность та же, город тот же, режим налогообложения тот же.
Рассмотрим отдельно вопрос оформления патентов. Да, предприниматель может иметь несколько патентов в одном календарном году. Это прямо учитывается правилами ПСН: если у ИП несколько патентов, страховые взносы могут распределяться между ними с учетом установленных ограничений.
На практике два патента могут появиться, например, когда:
ИП ведет деятельность в разных субъектах РФ.
ИП получает патенты на разные виды деятельности.
ИП получает патенты на разные периоды.
ИП открывает несколько объектов торговли, а региональные правила и порядок заполнения заявления приводят к оформлению отдельных патентов.
Но важно понимать: сам факт наличия двух патентов не означает, что один из них автоматически можно считать патентом без работников. Для уменьшения налога проверяем не только количество патентов, но и наличие работников, занятых в патентной деятельности в период действия соответствующих патентов.
Если обе торговые точки работают одновременно, обе относятся к розничной торговле на ПСН, а сотрудник работает на одной из этих точек, то налоговая логика будет такой: предприниматель использует труд наемного работника в патентной деятельности. Значит, уменьшение налога по ПСН применяется с ограничением не более 50%.
Разберем причину подробнее. Для ИП на патенте есть два основных варианта уменьшения налога на страховые взносы:
ИП без работников может уменьшить налог по патенту на страховые взносы за себя без ограничения 50%, то есть вплоть до нуля.
ИП с работниками может уменьшить налог по патенту на страховые взносы за себя и за работников, но не более чем на 50% стоимости патента.
Ключевой вопрос: кого считать ИП без работников? В рассматриваемой ситуации предприниматель не является ИП без работников, потому что у него есть наемный сотрудник, и этот сотрудник занят в той же патентной сфере деятельности — в розничной торговле.
Поэтому разделение по торговым точкам не спасает. Нельзя сказать: «На первой точке работника нет, значит, первый патент уменьшаем на 100%». У ИП как у работодателя есть выплаты физическому лицу, а работник занят в деятельности на ПСН. Следовательно, применяется ограничение.
Безопасное решение: оба патента, если они оформлены на один и тот же период и одну и ту же патентную розничную деятельность, уменьшайте в пределах 50%.
В обсуждении на форуме был дан практический ответ: оформить можно хоть один патент, хоть два, но разделить уменьшение так, чтобы один патент уменьшался на 100%, а другой на 50%, не получится. Этот вывод соответствует общей логике применения ПСН.
Разберем по смыслу. Если работник есть «на другой точке», он все равно есть у того же ИП. Он не работает в отдельной организации, не является сотрудником другого предпринимателя и не относится к другой системе налогообложения. Он занят в той же розничной деятельности, которую предприниматель переводит на патент.
Значит, налоговая инспекция при проверке уведомления об уменьшении налога будет смотреть не только на адрес торговой точки, но и на то, использует ли ИП труд работников в патентной деятельности. Если использует, то уменьшение сверх 50% может быть отклонено.
Именно поэтому оформление двух патентов не является способом обойти ограничение 50%. Патенты можно разделить для учета, для удобства, для разных адресов или разных периодов, но не для искусственного создания статуса «без работников» по одной из одновременно работающих точек.
Посмотрим на пример. Допустим, ИП получил два патента на сезон 3 месяца:
Патент № 1 — торговая точка, где работает сам ИП. Стоимость патента — 30 000 рублей.
Патент № 2 — торговая точка, где работает сотрудник. Стоимость патента — 30 000 рублей.
Обе точки работают одновременно.
Обе точки ведут розничную торговлю на ПСН.
Если у ИП есть страховые взносы, которые можно направить на уменьшение патента, то максимальный вычет при наличии работника составит:
По патенту № 1 — не более 15 000 рублей.
По патенту № 2 — не более 15 000 рублей.
Всего по двум патентам — не более 30 000 рублей.
Даже если страховых взносов достаточно, чтобы полностью закрыть стоимость одного патента, безопаснее не уменьшать первый патент до нуля, если во время его действия ИП уже использует труд работника в той же патентной розничной деятельности.
То есть неправильный расчет будет таким:
Патент № 1: 30 000 рублей минус 30 000 рублей взносов = 0 рублей к уплате.
Патент № 2: 30 000 рублей минус 15 000 рублей взносов = 15 000 рублей к уплате.
Почему это рискованно? Потому что по первому патенту применено уменьшение на 100%, хотя у ИП в этот же период есть работник, занятый в патентной розничной деятельности.
Правильный и безопасный расчет:
Патент № 1: 30 000 рублей минус максимум 15 000 рублей = 15 000 рублей к уплате.
Патент № 2: 30 000 рублей минус максимум 15 000 рублей = 15 000 рублей к уплате.
Итог: при наличии сотрудника общий налог по двум патентам можно уменьшить, но не до нуля, а только в пределах 50% стоимости каждого патента или общей стоимости патентов с учетом корректного распределения.
Теперь рассмотрим ситуации, когда уменьшение на 100% возможно. Это важно, потому что само правило «ИП без работников может уменьшить патент до нуля» действительно существует. Но применять его нужно правильно.
Уменьшение без ограничения 50% возможно, если предприниматель не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, занятым в патентной деятельности. Проще говоря, если по деятельности на ПСН у ИП нет сотрудников, тогда патент можно уменьшить на страховые взносы за себя вплоть до нуля.
Рассмотрим несколько вариантов.
Это самый простой случай. ИП работает один, сотрудников нет, договоров с физическими лицами на выполнение работ или оказание услуг по патентной деятельности нет. Тогда предприниматель может уменьшить стоимость патента на фиксированные страховые взносы за себя без ограничения 50%.
Например, стоимость патента за сезон — 25 000 рублей. У ИП есть право на уменьшение за счет фиксированных страховых взносов. Если сумма взносов достаточная, налог по патенту можно уменьшить до нуля.
В этом случае ограничение 50% не применяется.
Рассмотрим другую ситуацию. ИП совмещает УСН и ПСН. Например, на УСН он ведет интернет-продажи или оказывает услуги, а на ПСН ведет сезонную розничную торговлю без работников. Все сотрудники заняты только в деятельности на УСН, а к патентной точке отношения не имеют.
В такой ситуации может применяться иной подход: по патентной деятельности работников нет, поэтому патент можно уменьшать без ограничения 50%, если соблюдены остальные условия. Но здесь обязательно ведите раздельный учет, чтобы было видно, где именно заняты работники и к какому режиму относятся страховые взносы.
В рассматриваемой теме этот вариант не подходит, потому что работник занят именно в розничной торговле на ПСН.
Рассмотрим еще один важный пример. ИП получил патент на январь — март и работал сам. Работников в этот период не было. Затем ИП получил второй патент на апрель — июнь и уже в мае принял сотрудника.
В этом случае по первому патенту, который действовал в период без работников, можно рассматривать уменьшение без ограничения 50%. А по второму патенту, в период действия которого появился работник, нужно применять ограничение 50%.
Это принципиально отличается от ситуации с двумя одновременными торговыми точками. Если два патента действуют одновременно и в этот период у ИП есть работник в патентной рознице, то разделить их на «без работника» и «с работником» только по адресам торговых точек рискованно.
Для патента сроком на 3 месяца действует правило для патентов до 6 месяцев: налог по патенту уплачивается полностью не позднее окончания срока действия патента. Поэтому заранее рассчитайте сумму уменьшения и подготовьте уведомление, чтобы к сроку оплаты понимать, сколько реально нужно перечислить.
Разберем практический порядок действий:
Определите стоимость каждого патента или общую стоимость патента, если налоговая оформляет один патент на две точки.
Проверьте, есть ли у ИП сотрудники, занятые в патентной деятельности в период действия патента.
Если сотрудник есть, примените ограничение 50%.
Посчитайте сумму страховых взносов, которую можно направить на уменьшение.
Подготовьте уведомление об уменьшении суммы налога по ПСН.
Подайте уведомление в налоговую инспекцию по месту учета в качестве плательщика ПСН.
Проверьте состояние расчетов с бюджетом и сумму к уплате.
Не откладывайте уведомление на последний день. Хотя специальный срок подачи уведомления не установлен, налоговой нужно время на обработку. На практике уведомление лучше направлять заранее, до срока оплаты патента, чтобы избежать ситуации, когда налоговая еще не учла уменьшение, а срок платежа уже наступил.
При ПСН налог можно уменьшить на установленные страховые платежи и некоторые выплаты, если они соответствуют правилам статьи 346.51 НК РФ. Разберем основные группы.
Фиксированные страховые взносы ИП за себя. Это взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которые предприниматель уплачивает за себя. Для 2026 года фиксированная сумма составляет 57 390 рублей за полный год.
Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 рублей. Его также учитывайте по правилам, действующим для фиксированных взносов ИП.
Страховые взносы за работников. Их можно учесть, если они относятся к сотрудникам, занятым в деятельности на ПСН, и уплачены в пределах исчисленных сумм.
Взносы на травматизм. Их также можно учитывать при соблюдении условий для уменьшения патента.
Некоторые больничные выплаты за счет работодателя. Их учитывайте только в случаях, предусмотренных налоговыми правилами.
При этом помните важное ограничение: одни и те же страховые взносы нельзя использовать дважды. Если взносы уже уменьшили налог по ПСН, их нельзя повторно использовать для уменьшения налога по УСН или другого режима. Если ИП совмещает ПСН и УСН, распределяйте взносы между режимами обоснованно и ведите раздельный учет.
Если у ИП несколько патентов в одном календарном году, взносы можно распределять между ними. Но распределение не отменяет ограничение 50% для патентов, по которым ИП считается предпринимателем с работниками.
Посмотрим на пример. У ИП два патента по 40 000 рублей каждый. Общая стоимость — 80 000 рублей. В деятельности на ПСН есть работник. Значит, максимальное уменьшение — 50%.
Максимальное уменьшение по патенту № 1: 20 000 рублей.
Максимальное уменьшение по патенту № 2: 20 000 рублей.
Максимальное уменьшение всего: 40 000 рублей.
Если доступная сумма страховых взносов — 60 000 рублей, использовать всю сумму для уменьшения этих двух патентов нельзя. Можно зачесть только 40 000 рублей, потому что действует ограничение 50%.
Если доступная сумма страховых взносов — 25 000 рублей, ее можно распределить между патентами, например:
10 000 рублей — на первый патент.
15 000 рублей — на второй патент.
Или иначе, если это не нарушает лимит 50% по каждому патенту и соответствует данным уведомления. Главное — не заявляйте уменьшение выше допустимого предела.
Разберем рискованный сценарий. ИП оформляет два патента и подает уведомление так, будто первый патент можно уменьшить до нуля, потому что на первой точке сотрудника нет. Налоговая инспекция видит, что у ИП есть работник, и этот работник занят в розничной торговле на ПСН.
В такой ситуации налоговая может отказать в уменьшении в соответствующей части. То есть инспекция может принять только ту сумму вычета, которая укладывается в ограничение, а излишнее уменьшение не признать.
Последствия могут быть такими:
Придется доплатить налог по патенту.
Может возникнуть недоимка, если срок уплаты уже прошел.
Могут начислить пени за просрочку.
Придется подавать повторное уведомление с исправленными суммами.
Потребуется сверка расчетов по ЕНС.
Поэтому не используйте два патента как технический способ обойти ограничение 50%. Если сотрудник есть в патентной рознице, рассчитывайте уменьшение как ИП с работниками.
Теперь разберем практический вопрос оформления. В зависимости от региональных правил, заявления и показателей потенциально возможного дохода предприниматель может столкнуться с двумя вариантами.
Вариант первый — один патент на две торговые точки. Такой вариант удобен, если налоговая позволяет указать несколько объектов в рамках одного патента или если расчет потенциального дохода строится с учетом количества объектов. Тогда у ИП будет один патент, одна сумма налога и одно уведомление на уменьшение.
Вариант второй — два отдельных патента. Такой вариант возможен, если по каждому объекту оформляется отдельный патент или предпринимателю удобнее вести учет по каждой точке отдельно. Тогда в учете будут два патента, две суммы налога и распределение вычета между ними.
Но в обоих вариантах итог по уменьшению будет одинаковым по смыслу: если сотрудник занят в патентной розничной деятельности, применяйте ограничение 50%.
Иными словами, выбор «один патент или два патента» влияет на документооборот и учет, но не должен использоваться для искусственного получения вычета 100% по одной из точек.
Рассмотрим подробнее работу в 1С. В теме форума нет программного кода 1С, поэтому писать фрагменты кода не требуется. Здесь задача решается не через доработку конфигурации и не через процедуры встроенного языка, а через правильные настройки налогового учета, патентов, зарплаты, страховых взносов и уведомления на уменьшение.
В типовой 1С:Бухгалтерия 8 используйте документы и разделы, связанные с патентной системой налогообложения. Названия команд могут немного отличаться в зависимости от версии конфигурации, интерфейса и настроек, но общий подход такой.
Проверьте настройки налогообложения ИП в разделе, где задается система налогообложения. Для ПСН должен быть включен режим Патент.
Откройте перечень патентов. Обычно используется объект или список Перечень патентов.
Создайте отдельную запись по каждому патенту, если налоговая выдала два патента. Укажите номер, дату выдачи, период действия, налоговую инспекцию, вид деятельности, стоимость патента и срок оплаты.
Если выдан один патент на две точки, создайте один патент и проверьте, чтобы сумма налога соответствовала выданному документу.
Проверьте учет сотрудника. Если работник оформлен в деятельности на ПСН, это должно быть понятно из кадрового и зарплатного учета.
Проведите начисление зарплаты и страховых взносов за сотрудника.
Проверьте фиксированные страховые взносы ИП за себя.
Выполните регламентные операции, связанные с закрытием месяца, если они используются для расчета расходов, уменьшающих налог.
Сформируйте Уведомление об уменьшении налога по патенту или Уведомление об уменьшении суммы налога на сумму страховых взносов.
Проверьте, чтобы сумма уменьшения не превышала 50% стоимости патента, если в патентной деятельности есть работник.
Особое внимание уделите объектам и операциям Закрытие месяца, Справка-расчет расходов, уменьшающих патент, Операции ЕНС, Уведомление об уменьшении налога по патенту, 1С-Отчетность. Они помогают проверить расчет, подготовить уведомление и отправить его в налоговую инспекцию.
Если программа предлагает сумму уменьшения, которая не соответствует вашей ситуации, не отправляйте уведомление автоматически без проверки. Сначала проанализируйте, правильно ли отражены патенты, сотрудник, начисленные взносы, фиксированные взносы ИП и распределение сумм между режимами налогообложения.
Разберем контрольный алгоритм. Перед отправкой уведомления в налоговую сделайте внутреннюю проверку.
Откройте карточку каждого патента в Перечень патентов и проверьте период действия. В рассматриваемой задаче это сезонные 3 месяца.
Проверьте сумму налога по каждому патенту. Она должна совпадать с данными налоговой.
Проверьте наличие сотрудника в период действия патента. Если сотрудник принят на работу в этот период и занят на торговой точке ПСН, применяйте лимит 50%.
Сформируйте или проверьте Справка-расчет расходов, уменьшающих патент. Она поможет увидеть, какие суммы программа относит на уменьшение.
Проверьте, не использованы ли эти же взносы для уменьшения налога по УСН или другого режима.
Если используется ЕНС, выполните сверку состояния расчетов и при необходимости используйте Операции ЕНС для корректного отражения платежей в базе.
После проверки сформируйте Уведомление об уменьшении налога по патенту.
Перед отправкой проверьте итоговую сумму уменьшения по каждому патенту.
Главная проверка: при наличии работника в патентной рознице сумма уменьшения не должна быть больше 50% стоимости патента.
Для уменьшения налога по ПСН предприниматель подает уведомление по форме КНД 1112021. Его можно подготовить в учетной программе или заполнить другим доступным способом.
Разберем порядок действий:
Определите патент или патенты, по которым хотите заявить уменьшение.
Рассчитайте сумму страховых взносов и иных допустимых платежей, которые можно направить на уменьшение.
Проверьте лимит: без работников — возможно уменьшение до нуля, с работниками в патентной деятельности — не более 50%.
Заполните уведомление. В нем указываются сведения о патенте и сумма уменьшения.
Подайте уведомление в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве плательщика ПСН.
Дождитесь обработки уведомления и проверьте состояние расчетов.
Уведомление можно подать на бумаге, через электронные каналы связи, через личный кабинет налогоплательщика или из 1С при подключенном сервисе 1С-Отчетность.
Хотя жесткого срока подачи уведомления в НК РФ нет, откладывать его не стоит. Если патент действует всего 3 месяца, времени на исправление ошибок мало. Лучше сформировать уведомление заранее и проверить, как налоговая отразила уменьшение.
Если у предпринимателя несколько торговых точек, рекомендуем вести понятный внутренний учет по каждой точке. Это не отменяет налоговых ограничений, но помогает правильно контролировать доходы, расходы, сотрудников и взносы.
Разберем, что полезно фиксировать:
Адрес или место размещения каждой торговой точки.
Период работы каждой точки.
Номер патента, к которому относится точка.
Сумму налога по каждому патенту.
Факт наличия работников на точке.
ФИО сотрудника и период его работы.
Начисленную зарплату и страховые взносы.
Сумму страховых взносов, направленную на уменьшение ПСН.
Сумму взносов, не использованную для уменьшения из-за ограничения 50%.
В 1С для этого используйте аналитический учет, статьи затрат, настройки патентов и отчеты по налогам. Если учет ведется одновременно в 1С:Бухгалтерия 8 и 1С:Зарплата и управление персоналом, проверьте корректность обмена данными по зарплате и страховым взносам.
Рассмотрим типичные ошибки, которые встречаются в похожих ситуациях.
Ошибка 1. Считать каждую торговую точку отдельным бизнесом. Для бытового учета это удобно, но для налогов ИП остается одним налогоплательщиком. Работник оформлен у ИП, а не у торговой точки.
Ошибка 2. Уменьшать один из одновременных патентов до нуля, если в этой же патентной деятельности есть сотрудник. Это главный риск рассматриваемой темы.
Ошибка 3. Не вести раздельный учет при совмещении УСН и ПСН. Если взносы относятся к разным режимам, их нужно распределять корректно.
Ошибка 4. Использовать одни и те же взносы дважды. Нельзя уменьшить на одну и ту же сумму и патент, и налог по УСН.
Ошибка 5. Отправлять уведомление без проверки лимита 50%. Программа может подготовить данные, но ответственность за корректность расчета несет предприниматель.
Ошибка 6. Поздно подавать уведомление. Если налоговая не успеет обработать документ до срока уплаты, могут возникнуть расхождения по ЕНС.
Ошибка 7. Не исправлять уведомление после отказа налоговой. Если инспекция отказала в части уменьшения, нужно пересчитать сумму и подать корректные сведения.
Для описанной ситуации выберите один из двух рабочих вариантов.
Вариант 1. Оформите один патент на две торговые точки, если это допустимо по региональным правилам и заявлению. Затем уменьшите стоимость патента на страховые взносы, но не более чем на 50%, потому что в патентной розничной деятельности есть работник.
Вариант 2. Оформите два патента, если так удобнее или так требует порядок оформления. По каждому патенту отразите свою стоимость и период действия. Но уменьшение применяйте с ограничением 50%, поскольку работник занят в той же патентной деятельности.
С точки зрения налогового результата оба варианта приведут к одному принципу: при наличии работника в розничной торговле на ПСН уменьшение не должно превышать 50%.
Если региональные правила по ПСН сложные или в заявлении на патент есть особенности по количеству объектов, лучше заранее уточните порядок оформления в своей ИФНС. Но вопрос нужно формулировать правильно.
Не спрашивайте только: «Можно ли оформить два патента?» Ответ может быть «да». Но это не решит вопрос с уменьшением.
Лучше задайте вопрос так:
Можно ли по двум нестационарным торговым объектам в одном городе оформить один патент или нужно оформлять два?
Если по одной торговой точке работает ИП, а по другой сотрудник, применяется ли ограничение 50% при уменьшении налога по обоим патентам?
Как правильно указать объекты торговли в заявлении на патент?
Как распределить сумму страховых взносов в уведомлении по форме КНД 1112021, если патентов несколько?
Такой запрос поможет получить ответ именно по спорной части: по лимиту уменьшения, а не только по количеству патентов.
Подведем итог. В рассматриваемой ситуации предприниматель может оформить два патента на розничную торговлю, если это соответствует региональным правилам и порядку оформления патента. Но если обе торговые точки работают одновременно, находятся в одном городе, относятся к одной и той же деятельности на ПСН, а на одной из точек работает наемный сотрудник, то уменьшать один патент на 100%, а второй на 50% не следует.
Правильный подход: считайте, что ИП использует труд работника в патентной деятельности, и применяйте ограничение уменьшения налога по ПСН не более 50%.
Если хотите уменьшить патент до нуля, это возможно только при отсутствии работников в патентной деятельности в период действия патента. Например, когда ИП действительно работает один или когда работники заняты только в деятельности на другом налоговом режиме и это подтверждается раздельным учетом.
В 1С отразите патенты через Перечень патентов, проверьте начисление страховых взносов, сформируйте Справка-расчет расходов, уменьшающих патент, подготовьте Уведомление об уменьшении налога по патенту и перед отправкой обязательно проверьте лимит 50%.
Информация носит справочный характер