Рассмотрим ситуацию: индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения по виду деятельности, связанному с техническим обслуживанием и ремонтом автотранспортных средств, например по ОКВЭД 45.20, и периодически выезжает к заказчикам в другие города. Возникает вопрос: распространяется ли уже полученный патент на такие выездные работы или перед каждой поездкой необходимо получать еще один патент.
Сразу определим главное правило: патент действует не просто «на деятельность ИП вообще», а на конкретный вид предпринимательской деятельности и на территорию, указанную в патенте. По общему правилу патент действует на территории субъекта Российской Федерации, но регион вправе для многих видов деятельности разделить свою территорию на муниципальные образования или группы муниципальных образований. Такое правило прямо предусмотрено статьями 346.43 и 346.45 НК РФ.
Для ремонта и технического обслуживания автомобилей это особенно важно. Данный вид деятельности предусмотрен подпунктом 9 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ: к нему относятся ремонт и техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автомобилей, полирование и аналогичные услуги. Для этого вида деятельности региональная территориальная дифференциация разрешена.
Поэтому не будем автоматически исходить из правила «один патент на весь регион». Сначала возьмем конкретный патент и посмотрим, какая территория действия записана непосредственно в нем. После этого сравним место, куда предприниматель собирается выехать для ремонта, с указанной территорией.
Разберем ответ в трех ситуациях.
Если едем в другой субъект Российской Федерации, например патент получен в Нижегородской области, а ремонт выполняем в Республике Татарстан, имеющийся патент на ремонт в общем случае на такую работу не распространяется. Если хотим применять к этому доходу именно ПСН, получим отдельный патент в другом субъекте РФ.
Если едем в другой город того же субъекта РФ, сначала проверим территорию действия патента. Если патент действует на весь субъект или оба города входят в одну территорию действия патента, дополнительный патент не потребуется.
Если субъект РФ разделил территорию для ПСН на муниципальные образования или группы муниципальных образований и другой город относится уже к другой территории действия патента, для применения ПСН там потребуется другой патент.
Именно поэтому ответ с форума о необходимости проверить территориальную дифференциацию является правильным по существу. Но рассмотрим подробнее, что означает такая дифференциация и как проверить ее на практике.
Сначала отделим ОКВЭД от патента. Наличие у предпринимателя кода ОКВЭД 45.20 не означает, что он автоматически вправе применять ПСН по этой деятельности на всей территории России.
ОКВЭД показывает зарегистрированный вид экономической деятельности предпринимателя. Патент же подтверждает право применять специальный налоговый режим в отношении предусмотренного патентом вида предпринимательской деятельности в течение определенного срока и на определенной территории.
Поэтому проанализируем сразу несколько параметров:
зарегистрирован ли у ИП подходящий код ОКВЭД;
разрешена ли ПСН для соответствующего вида деятельности законом конкретного субъекта РФ;
какой именно вид деятельности указан в патенте;
какая территория действия указана в патенте;
на какой срок получен патент;
где фактически выполняется работа по ремонту или техническому обслуживанию.
Федеральный перечень прямо предусматривает возможность применения ПСН для ремонта и технического обслуживания автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования. При этом конкретные условия применения ПСН устанавливаются также региональным законодательством.
Если под словом «техника» подразумеваем не обычные автомобили, а специальную технику, машины или оборудование, дополнительно сопоставим реально выполняемые работы с формулировкой регионального закона и классификаторами. Не будем ориентироваться только на привычное название ОКВЭД.
Теперь разберем основное правило более подробно.
Статья 346.45 НК РФ устанавливает, что патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, кроме случаев, когда законом соответствующего субъекта определена отдельная территория действия патентов по муниципальным образованиям или группам муниципальных образований. Причем территория действия должна быть указана непосредственно в патенте. Предприниматель вправе получать несколько патентов.
Следовательно, нам недостаточно знать только название региона. Откроем выданный ИФНС патент и найдем территорию его действия.
Посмотрим на несколько вариантов.
Вариант 1. В патенте указана территория всего субъекта РФ. Тогда при оказании услуг в другом городе этого же субъекта отдельный патент только из-за переезда между городами, как правило, получать не требуется.
Вариант 2. В патенте указано конкретное муниципальное образование. Тогда работа на территории другого муниципального образования может уже не попадать под действие этого патента.
Вариант 3. В патенте указана группа муниципальных образований. Тогда одним патентом можем пользоваться во всех муниципальных образованиях, включенных региональным законом именно в эту группу. Если выезжаем в муниципальное образование из другой группы, проверим необходимость получения отдельного патента.
Таким образом, фраза «я поехал в другой город» сама по себе еще не позволяет определить налоговый режим. Сначала выясним, относятся ли исходный и новый города к одной территории действия патента.
Рассмотрим подробнее термин, вызвавший вопрос в обсуждении.
Налоговый кодекс разрешает субъектам РФ для целей ПСН разделять свою территорию на муниципальные образования или группы муниципальных образований. Одновременно регион может устанавливать разные размеры потенциально возможного годового дохода в зависимости от территории.
Например, регион условно может установить:
отдельную территорию действия патента для областного центра;
отдельную группу для крупных городов;
отдельную группу для остальных муниципальных районов.
В таком случае стоимость патента и территория его действия могут различаться.
Подобное деление реально используется субъектами РФ. Например, законодательство отдельных регионов прямо распределяет муниципальные образования по группам территорий действия патентов.
Поэтому вопрос автора форума «дифференцируется — это если при оформлении патента нужно выбирать город?» можно уточнить следующим образом: да, выбор конкретной территории при оформлении патента часто является следствием такой региональной дифференциации, однако окончательно проверим это по закону соответствующего субъекта РФ и по территории, указанной в самом патенте.
Посмотрим на пример.
Предположим, ИП получил патент на техническое обслуживание и ремонт автомобилей в регионе А. Предприниматель находится в городе № 1, а заказчик просит приехать в город № 2 этого же региона.
Не будем сразу оформлять второй патент. Сначала выполним проверку.
Откроем действующий патент.
Посмотрим поле с территорией действия.
Откроем региональный закон о патентной системе налогообложения.
Проверим, установлено ли территориальное деление для ремонта и технического обслуживания транспортных средств.
Определим, входят ли город № 1 и город № 2 в одну территорию действия патента.
Если оба города относятся к одной территории действия, имеющегося патента достаточно.
Если город № 2 относится к другой территории действия, то доход от фактически осуществляемой там деятельности нельзя автоматически отнести к первоначальному патенту. Если хотим применять ПСН и в городе № 2, оформим еще один патент.
Теперь рассмотрим более однозначную ситуацию.
Допустим, ИП имеет патент на ремонт автомобилей в Самарской области. Заказчик из Оренбургской области вызывает предпринимателя для ремонта техники непосредственно на своей территории.
Самарский патент сам по себе не становится патентом Оренбургской области. Патентная система вводится законами субъектов РФ, а патент имеет установленную территорию действия.
Если хотим, чтобы выручка от ремонта в Оренбургской области облагалась именно в рамках ПСН, проверим возможность применения патента по соответствующему виду деятельности в Оренбургской области и получим патент для этой территории.
Если в другом регионе предприниматель не состоит на налоговом учете по месту жительства или в качестве плательщика ПСН, заявление на патент можно подать в любой территориальный налоговый орган соответствующего субъекта РФ. Такое правило предусмотрено пунктом 2 статьи 346.45 НК РФ и подтверждается разъяснениями ФНС.
Здесь разберем очень важное исключение. Иногда предприниматели находят разъяснения ФНС о том, что перевозчик с патентом одного региона может выполнять перевозки между разными регионами и не получать патент в каждом регионе маршрута.
Такие разъяснения действительно существуют. Для автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров действует особый подход: ФНС разъясняла, что если договор на перевозку заключен в субъекте, где получен патент, перевозчик может выполнять перевозки в другие регионы без получения патента в каждой точке маршрута.
Но не переносим это правило автоматически на ремонт автомобилей.
Перевозка и ремонт — разные виды предпринимательской деятельности в статье 346.43 НК РФ. Более того, территориальная дифференциация по муниципальным образованиям не распространяется на некоторые специальные виды деятельности, включая определенные перевозки, тогда как ремонт и техническое обслуживание автомобилей в число таких исключений не входит.
Поэтому рассуждение «я могу ездить с одним патентом, потому что автомобиль перемещается между регионами» для ремонтного бизнеса применять не будем.
При выездном ремонте нас интересует территория, на которой осуществляется сама предпринимательская деятельность по ремонту и техническому обслуживанию.
Рассмотрим еще одну возможную идею. Предприниматель может заключить договор с заказчиком у себя в городе, а затем фактически выехать к клиенту в другой регион и выполнить ремонт там.
Не будем считать, что место подписания договора автоматически распространяет патент на другой субъект РФ.
Специальное разъяснение о значении места заключения договора существует для автотранспортных услуг по перевозке. Для обычных ремонтных работ не следует автоматически использовать эту позицию по аналогии.
Поэтому если фактически ведем выездную деятельность по ремонту на территории другого региона, безопасный подход заключается в том, чтобы рассматривать эту работу как деятельность на другой территории и отдельно определять применяемый к ней налоговый режим.
Особенно не будем искусственно указывать в документах место выполнения работ, не соответствующее действительности. Договор, заказ-наряд, акт выполненных работ, путевые и командировочные документы, переписка с заказчиком и иные документы могут подтверждать, где фактически выполнялся ремонт.
Теперь разберем практическую проблему автора вопроса. Например, предпринимателя неожиданно вызывают на один или два дня в другой регион. Получать ради такой короткой работы патент минимум на месяц может оказаться экономически невыгодно.
Но продолжительность фактического заказа и минимальный срок патента — разные вопросы.
Если предприниматель хочет применять именно ПСН на новой территории, получение патента остается необходимым независимо от того, работает он там один день, пять дней или постоянно.
Действующие правила позволяют получить патент на период от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года. ФНС также разъясняет, что патент может начинаться с любого числа месяца; срок определяется на необходимое количество календарных дней, но не может быть меньше одного месяца и должен находиться в пределах одного календарного года.
Таким образом, отдельного «патента на три дня» для короткой поездки не существует.
Уточним еще один важный момент из вопроса.
Десять дней — это прежде всего срок, за который следует подать заявление до предполагаемого начала применения ПСН, а не срок изготовления патента.
По общему правилу заявление подаем не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патентной системы. Налоговый орган, в свою очередь, должен выдать патент или сообщить об отказе в течение пяти дней со дня получения заявления.
Поэтому типовой порядок выглядит следующим образом:
заранее определяем дату начала работы на новой территории;
не позднее установленного срока отправляем заявление;
ИФНС рассматривает заявление;
получаем патент;
с даты его начала применяем ПСН на указанной в нем территории.
Для плановых выездных работ такой порядок вполне применим. Проблема возникает именно с неожиданными заказами, когда сегодня поступил звонок, а завтра уже необходимо ехать ремонтировать технику.
Рассмотрим подробнее и эту ситуацию.
ФНС ранее разъясняла, что само по себе нарушение десятидневного срока подачи заявления не названо в НК РФ отдельным основанием для отказа в выдаче патента. Если заявление поступило в инспекцию до заявленной даты начала деятельности, налоговый орган вправе рассмотреть возможность выдать патент с указанной предпринимателем датой. Если же к моменту рассмотрения предполагаемая дата начала уже наступила, инспекция может предложить изменить даты или подать новое заявление.
Однако не будем превращать этот порядок в постоянную схему работы. Формулировка «налоговый орган вправе рассмотреть возможность» не дает предпринимателю такой же предсказуемости, как своевременная подача заявления.
Поэтому не будем планировать срочный выезд, рассчитывая, что патент обязательно выдадут задним числом.
Вот здесь появляется второй законный вариант, о котором важно помнить.
ПСН можно совмещать с другими режимами налогообложения. Например, индивидуальный предприниматель может одновременно применять ПСН и УСН. ПСН также может сочетаться с общей системой налогообложения в отношении деятельности, не подпадающей под патент.
Поэтому если работа в другом регионе не покрывается имеющимся патентом и получать новый патент ради одного срочного заказа предприниматель не хочет или не успевает, не будем относить такой доход к старому патенту. Отразим его в рамках другого режима налогообложения, который законно применяется предпринимателем.
Например:
ИП заранее перешел на УСН и одновременно применяет ПСН. Тогда доход от ремонта, не подпадающего под территорию патента, учитываем по УСН.
ИП не применяет УСН или другой специальный режим, а деятельность вне патента относится к общей системе. Тогда такой доход придется учитывать по правилам ОСНО.
Нельзя выбрать УСН задним числом только после получения неудобного заказа. Если предприниматель хочет иметь УСН в качестве «резервного» режима для операций вне ПСН, переход на УСН должен быть оформлен в установленном законодательством порядке заранее.
Теперь ответим непосредственно на вопрос из форума: «Если не будет оформлено патента, потом предъявят по ОСН?»
Уточним формулировку. Отсутствие дополнительного патента не означает, что деятельность вообще запрещена. Проблема заключается в другом: доход от деятельности, на которую имеющийся патент не распространяется, нельзя без основания облагать в рамках этого патента.
Поэтому определим другой режим, который применяется предпринимателем.
Если ИП совмещает ПСН с УСН, соответствующий доход в общем случае будем учитывать по УСН.
Если предприниматель не применяет УСН или иной подходящий специальный режим, доход от деятельности вне патента может облагаться по общей системе налогообложения.
Именно такой смысл содержится в ответе участника форума: это не обязательно ОСНО — это может быть УСН, если предприниматель своевременно перешел на нее и продолжает ее применять.
Не будем также путать эту ситуацию с полной утратой права на ПСН. Сам факт единичного дохода от другой деятельности или территории не обязательно означает, что все доходы по действующему патенту автоматически превращаются в доходы общей системы. Здесь прежде всего необходимо правильно разделить операции по применяемым налоговым режимам.
Предположим, предприниматель имеет патент только на одну территорию, но регулярно ездит выполнять ремонт в соседний регион и всю выручку записывает в книгу доходов по существующему патенту.
Такой подход создает налоговый риск.
При проверке инспекция может установить фактическое место выполнения работ по договорам, актам, заказ-нарядам, расчетам с клиентами и иным документам и сделать вывод, что конкретные доходы не относятся к деятельности в рамках данного патента.
Тогда потребуется пересчитать налоги по режиму, который должен был применяться к этим доходам.
В результате могут возникнуть:
дополнительный налог по УСН или общей системе;
обязанность пересчитать связанные налоговые обязательства;
пени за несвоевременную уплату налога;
налоговая ответственность при наличии предусмотренных НК РФ оснований;
необходимость исправить налоговый учет;
необходимость скорректировать представленные декларации по другому режиму, если они уже были сданы.
Поэтому не будем исходить из логики «раз налог по патенту уже заплачен, место фактической работы значения не имеет». Для ПСН территориальность является одним из принципиальных условий.
Если предприниматель регулярно обслуживает клиентов не только по месту основной работы, лучше не решать вопрос заново перед каждым заказом. Организуем схему заранее.
Разберем по шагам.
Составим список субъектов РФ, куда предприниматель реально выезжает для ремонта.
По каждому субъекту проверим региональный закон о ПСН.
Убедимся, что необходимый вид ремонтной деятельности переведен на ПСН.
Проверим территориальную дифференциацию.
Рассчитаем стоимость патента для нужной территории.
Сравним стоимость дополнительного патента с ожидаемой выручкой и налогом на резервном режиме.
Для регулярно посещаемых территорий получим патенты заранее.
Для редких непредсказуемых поездок определим, какой другой режим будет применяться к таким доходам.
Организуем раздельный учет поступлений.
Такой подход особенно удобен, если предприниматель работает с автопарками, строительными организациями, сельхозпредприятиями или владельцами специальной техники и заранее знает несколько регионов постоянного обслуживания.
Предположим, ИП постоянно ремонтирует автомобили в Московской области и несколько раз в месяц выезжает к постоянному заказчику в Тульскую область.
Если деятельность соответствует региональным законам обоих субъектов, можем получить:
один патент для необходимой территории Московской области;
второй патент для необходимой территории Тульской области.
НК РФ прямо позволяет индивидуальному предпринимателю иметь несколько патентов.
После этого доходы от соответствующей деятельности учитываем раздельно с учетом конкретных патентов и требований к книге учета доходов.
Теперь рассмотрим более гибкую схему.
ИП применяет УСН и одновременно получает патент на ремонт автомобилей в основном регионе работы.
Большинство заказов выполняется в рамках патента. Один раз предприниматель получает срочный заказ на ремонт в регионе, где патента нет.
Если получать новый патент экономически нецелесообразно, доход от этого заказа не будем искусственно относить к действующему патенту. Учтем его как доход по УСН при соблюдении остальных условий применения УСН.
Получаем следующую схему:
заказы на территории действия патента — ПСН;
заказ вне территории патента — УСН;
доходы разделяем в налоговом учете;
в первичных документах сохраняем сведения, позволяющие определить, к какой деятельности относится операция;
при использовании ККТ также проверяем соответствующую систему налогообложения.
Такой вариант часто практичнее покупки месячного патента ради одной краткосрочной поездки.
Не будем впадать и в другую крайность — покупать отдельный патент для каждого города автоматически.
Допустим, предприниматель работает в городе А и получил патент, в котором территория действия охватывает весь субъект РФ. Клиент вызывает его в город Б того же субъекта.
В этой ситуации:
вид деятельности остается тем же;
субъект РФ тот же;
город Б находится внутри территории действия существующего патента;
срок действия патента не закончился.
Отдельный патент только потому, что изменился город, не требуется.
Поэтому прежде чем платить за второй патент, обязательно прочитаем строку с территорией действия уже имеющегося документа.
Теперь изменим условия.
Региональным законом территория для данного вида деятельности разделена на несколько групп муниципальных образований.
Предприниматель получил патент для группы № 1. Его пригласили выполнить ремонт в городе, относящемся к группе № 2.
В этом случае первый патент не будем автоматически распространять на вторую территорию. Если хотим применять ПСН и там, оформим патент на соответствующую территорию.
Именно такая ситуация имеется в виду, когда на форуме говорят о разных показателях потенциально возможного дохода и разных территориях внутри одного субъекта РФ.
Составим практический алгоритм, которым будем пользоваться перед выездом.
Определим точное место выполнения ремонта. Не ограничиваемся словами «соседний город». Установим субъект РФ и муниципальное образование.
Откроем действующий патент. Найдем указанную в нем территорию действия.
Сравним место ремонта с территорией патента.
Если это другой субъект РФ, будем исходить из необходимости отдельного решения по этому субъекту.
Если это тот же субъект, проверим региональное деление на территории действия патентов.
Проверим вид деятельности. Убедимся, что реально оказываемая услуга соответствует патенту.
Определим налоговый режим. Если новый патент получать не будем, заранее определим, какой иной режим применяется к этой операции.
После выполнения работы правильно зарегистрируем доход. Не смешиваем ПСН и УСН или ОСНО в учете.
Если после проверки выяснили, что нужен отдельный патент, подготовим заявление на получение патента.
В 2026 году используется форма заявления на получение патента, утвержденная приказом ФНС России от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1226@. Ее применение поддержано и в актуальных версиях 1С:Бухгалтерии.
При оформлении заявления проверим:
ФИО и ИНН предпринимателя;
дату начала действия патента;
дату окончания действия;
вид предпринимательской деятельности;
код субъекта РФ;
территорию осуществления деятельности;
физические показатели, если от них зависит стоимость патента;
другие обязательные сведения формы.
Если деятельность планируется в другом субъекте РФ, заявление подадим в налоговый орган соответствующего региона в порядке, предусмотренном статьей 346.45 НК РФ.
Теперь посмотрим на решение с точки зрения программы 1С.
В актуальной 1С:Бухгалтерии предприятия 3.0 предусмотрен отдельный учет патентов ИП. В простом интерфейсе список можно открыть через Налоги — Патенты, а в полном интерфейсе — через Операции — ИП — Патенты. Эти рабочие места используются для регистрации сведений о полученных патентах и дальнейшего учета связанных с ними налоговых обязательств.
Если получаем еще один патент для другого региона или другой территории, не заменяем старый патент новым, если оба документа продолжают действовать параллельно. Зарегистрируем в программе отдельный патент.
Для каждого патента проверим:
номер патента;
дату выдачи;
срок действия;
вид предпринимательской деятельности;
территорию действия;
сумму налога;
сроки уплаты.
В программе соответствующий объект будем рассматривать как Патенты, а для подготовки обращения в ФНС используем предусмотренное программой Заявление на получение патента.
В актуальных релизах 1С:Бухгалтерии поддерживается подготовка заявления на получение патента, в том числе формы, действующей с 2026 года.
В зависимости от интерфейса используем раздел работы с патентами либо документы 1С-Отчетности.
Разберем общий порядок.
Откроем список Патенты.
Создадим Заявление на получение патента.
Выберем соответствующий вид деятельности.
Укажем новый субъект РФ и территорию действия.
Укажем предполагаемые даты действия патента.
Проверим физические показатели.
Проверим заполнение заявления.
Если подключена 1С-Отчетность, отправим заявление в ФНС электронно.
В современных версиях программы при получении патента через сервис 1С-Отчетность сведения о нем могут автоматически добавляться в список патентов. Если сервис не используется, данные полученного патента зарегистрируем в программе самостоятельно.
Если предприниматель имеет несколько патентов, особенно внимательно организуем учет доходов.
В 1С:Бухгалтерии реализован учет доходов по патентам и видам деятельности. При этом под видом деятельности для соответствующего механизма понимается определенная деятельность в конкретном регионе. Такая возможность помогает программе правильно формировать налоговый учет при наличии нескольких патентов.
Например, если имеем:
ремонт автомобилей — регион А;
ремонт автомобилей — регион Б;
другую деятельность на УСН;
не будем регистрировать всю выручку одинаково. При вводе банковских и кассовых операций проверим, к какому налоговому режиму и какой патентной деятельности относится платеж.
После отражения поступлений сформируем Книга доходов по патенту и убедимся, что доходы соответствующих заказов попали в нужный учет.
В 1С отчет доступен в разделе отчетов для ИП; в полном интерфейсе используется путь Отчеты — Отчеты для ИП — Книга доходов по патенту.
Это одна из наиболее вероятных практических ошибок.
Допустим, предприниматель получил:
Патент № 1 — ремонт автомобилей на территории А.
После этого он отремонтировал автомобиль на территории Б, на которую патент № 1 не распространяется.
Не будем регистрировать поступившую оплату как обычный доход патента № 1 только потому, что вид работ называется одинаково.
Сначала определим основание налогообложения:
если получен патент № 2 на территорию Б — относим операцию к соответствующей патентной деятельности;
если патента № 2 нет, но применяется УСН — отражаем доход в учете УСН;
если применяется общая система — ведем учет по правилам общей системы.
Это позволит избежать ситуации, когда сумма в банковской выписке есть, но налоговый учет относит ее не к тому режиму.
ИП на ПСН обязан вести книгу учета доходов. В ней отражаются хозяйственные операции, связанные с получением доходов от деятельности по патенту.
В актуальных разъяснениях ФНС и методических материалах 1С при наличии нескольких патентов рекомендуется формировать отдельную книгу по каждому патенту, поскольку на титульном листе книги указываются номер и срок действия конкретного патента. Такой алгоритм реализован и в программах 1С.
Поэтому после регистрации второго патента проверим не только сам документ, но и правильность распределения поступлений.
Если предприниматель принимает оплату с применением контрольно-кассовой техники и одновременно использует несколько систем налогообложения, дополнительно проверим реквизит системы налогообложения в кассовом чеке.
Например, если основной ремонт выполняется по ПСН, а срочный заказ в другом регионе облагается по УСН, не будем автоматически формировать все чеки как операции ПСН.
В 1С:Бухгалтерии предусмотрена возможность выбора системы налогообложения при использовании ККТ для пользователей, совмещающих налоговые режимы.
Таким образом, раздельный учет должен существовать не только «в голове предпринимателя», но и последовательно проходить через первичные документы, банковские поступления, кассовые операции и налоговые регистры.
Теперь рассмотрим неприятную, но распространенную ситуацию: предприниматель уже съездил в другой регион, отремонтировал технику, получил деньги и только после этого выяснил, что существующий патент на эту территорию не распространяется.
Не будем пытаться просто «добавить город» в уже выданный патент задним числом.
Проанализируем ситуацию по шагам.
Определим точную дату выполнения работы.
Определим дату получения оплаты.
Проверим территорию действия патента на эти даты.
Установим, применял ли ИП одновременно УСН.
Если УСН применялась, проверим необходимость включения дохода в налоговую базу по УСН.
Если УСН не применялась, определим последствия по общей системе налогообложения.
Исправим классификацию операции в 1С.
Если налоговая отчетность уже была представлена, проверим необходимость корректировки.
Рассчитаем недоимку и пени, если они возникли.
Не будем оформлять фиктивный патент «задним числом» и не будем менять документы так, чтобы создать видимость работы на другой территории. Исправим налоговый учет исходя из фактической хозяйственной операции.
Нет. Отдельный патент оформляется не на конкретный заказ и не на каждого клиента.
Патент относится к виду предпринимательской деятельности, определенной территории и периоду.
Если получили патент, например, на соответствующую территорию с 1 сентября по 30 ноября, в течение срока его действия можем выполнять там несколько заказов, если они соответствуют виду деятельности и другим условиям ПСН.
Поэтому при регулярных выездах разумнее не оформлять патент непосредственно перед каждым заказом, а заранее определить период работы на нужной территории.
Да, НК РФ разрешает индивидуальному предпринимателю получить несколько патентов.
Если заранее знаем, что в течение сезона будем регулярно работать, например, в трех субъектах РФ, можем оформить необходимые патенты на соответствующие территории.
При этом по каждому региону отдельно проверим:
наличие нужного вида деятельности в региональном законе;
территориальную дифференциацию;
стоимость патента;
период действия;
физические показатели;
региональные особенности расчета потенциально возможного дохода.
Стоимость двух патентов на одинаковый срок в разных регионах может существенно различаться, потому что потенциально возможный доход устанавливается региональным законодательством.
Не будем получать дополнительный патент автоматически. Сначала посчитаем экономический результат.
Предположим, за месяц ожидается всего один заказ на 20 000 рублей в другом регионе, а стоимость патента на минимальный срок оказывается заметной.
Сравним два варианта:
стоимость дополнительного патента;
налог, который возникнет при отражении этого заказа по УСН, если предприниматель вправе применять УСН.
Если другой регион становится постоянным рынком и выручка там растет, отдельный патент может оказаться удобнее.
Если поездка случайная, а ИП одновременно законно применяет УСН, нередко проще отразить отдельный заказ именно по УСН.
Таким образом, наличие возможности получить еще один патент не означает, что предприниматель обязан выбирать именно ПСН для каждого заказа.
При расширении деятельности не забудем проверить общие условия применения патентной системы.
Количество полученных патентов само по себе не позволяет обойти ограничения ПСН. Доходы для соответствующих лимитов рассматриваются по правилам НК РФ в совокупности.
В 2026 году действует пониженный лимит доходов для применения ПСН — 20 млн рублей. Если предприниматель одновременно применяет ПСН и УСН, для проверки установленного ограничения учитываются доходы от реализации по обоим режимам. С 2027 года законодательством предусмотрено дальнейшее снижение лимита.
Поэтому при активной работе сразу в нескольких регионах не будем смотреть только на выручку каждого отдельного патента. Контролируем совокупные показатели предпринимателя.
Также проверим ограничение по средней численности наемных работников, установленное для применения ПСН.
Если предприниматель расширяет выездной ремонт, нанимает механиков и организует несколько мобильных бригад, увеличение количества патентов не отменяет общего требования к численности работников.
Не будем считать, например, что каждому патенту разрешено иметь собственный отдельный лимит работников. Проверяем условия ПСН в отношении деятельности предпринимателя в порядке, установленном Налоговым кодексом.
Если одновременно используем несколько патентов или ПСН и УСН, заранее организуем документы так, чтобы из них было понятно, где и в рамках какой деятельности выполнен заказ.
Используем:
договор с заказчиком;
заказ-наряд;
акт выполненных работ;
счет;
документы на оплату;
кассовый чек, если применяется ККТ;
внутренний реестр заказов;
другие первичные документы, отражающие содержание и место выполнения работ.
Не обязательно превращать договор в налоговый регистр, но желательно, чтобы хозяйственная операция была идентифицируема. Особенно это полезно, когда один и тот же заказчик имеет объекты в нескольких городах или регионах.
Для разделения ПСН и УСН не требуется открывать отдельный банковский счет под каждый патент.
Гораздо важнее правильно классифицировать каждое поступление в налоговом учете.
Например, на один расчетный счет предпринимателя за день поступило:
40 000 рублей за ремонт в регионе действия патента № 1;
30 000 рублей за ремонт в регионе действия патента № 2;
25 000 рублей за срочный ремонт вне территории обоих патентов, учитываемый по УСН.
Не будем объединять 95 000 рублей в одну запись как доход по первому патенту.
В банковских операциях и налоговых регистрах распределим поступления по соответствующим видам деятельности.
В 1С:Бухгалтерии механизм учета доходов по патентам интегрирован с банковскими выписками и книгой доходов по патенту. Поэтому после разнесения платежей обязательно сформируем отчет и проконтролируем результат.
После регистрации второго патента проведем контроль.
Откроем Патенты и убедимся, что оба документа присутствуют в программе.
Проверим периоды действия.
Проверим регионы и виды деятельности.
Проверим сроки уплаты стоимости патентов.
Отразим несколько тестовых или фактических поступлений по разным видам деятельности.
Сформируем Книга доходов по патенту.
Проверим, что поступления распределились корректно.
Если одновременно применяется УСН, сформируем налоговые регистры УСН и убедимся, что доходы вне патента попали туда, а не в книгу ПСН.
Проверим кассовые чеки при использовании ККТ.
Такой контроль намного надежнее, чем обнаруживать неправильное распределение доходов в конце года.
Если основная модель бизнеса — именно выездной ремонт автомобилей и техники, разработаем заранее простое правило для каждого нового заказа.
Перед подтверждением выезда определяем территорию.
Далее используем следующий алгоритм.
Заказ находится на территории существующего патента — выполняем работу в рамках ПСН.
Заказ находится в другом городе, но город входит в ту же территорию действия — используем существующий патент.
Заказ находится в другой территории внутри региона — при желании применять ПСН оформляем дополнительный патент.
Заказ находится в другом субъекте РФ — для применения ПСН получаем патент соответствующего региона.
Патент получать нецелесообразно, а предприниматель одновременно применяет УСН — отражаем заказ по УСН.
УСН не применяется — определяем налоговые последствия по основному режиму предпринимателя.
Такой алгоритм можно использовать как внутреннюю инструкцию для бухгалтера или самого предпринимателя.
Подведем промежуточный итог.
Другой регион означает другой субъект Российской Федерации. Например:
Москва и Московская область — разные субъекты РФ;
Санкт-Петербург и Ленинградская область — разные субъекты РФ;
Республика Татарстан и Самарская область — разные субъекты РФ.
То, что два города расположены рядом географически, для ПСН не означает единую территорию.
Другой город внутри одного региона требует дополнительной проверки. Один патент может распространяться на него, а может не распространяться — это зависит от регионального законодательства и территории действия, указанной в патенте.
Региональные правила могут меняться. Поэтому не будем строить учет только по памяти: «в прошлом году патент был на всю область» или «раньше город выбирали отдельно».
На каждый новый период проверим актуальное законодательство и выданный документ.
Ключевая формулировка содержится непосредственно в статье 346.45 НК РФ: в патенте должна быть указана территория его действия.
Именно эту территорию будем использовать как первую точку проверки.
Рассмотрим обратную ситуацию, чтобы не сделать неправильный вывод.
Заказчик зарегистрирован в другом регионе, но сам автомобиль доставляет в мастерскую предпринимателя, расположенную на территории действующего патента. Ремонт фактически выполняется здесь.
Сам по себе юридический адрес или место жительства заказчика в другом регионе еще не означает, что предприниматель ведет там деятельность.
Поэтому не будем определять территорию ПСН только по адресу клиента.
Проанализируем место фактического оказания услуги. Если клиент из соседнего региона приехал в сервис, расположенный на территории действующего патента, это существенно отличается от ситуации, когда сам предприниматель выехал в соседний регион и выполнил ремонт непосредственно там.
Посмотрим еще на пример.
ИП имеет ремонтную мастерскую на территории действия патента. Клиент из другого субъекта РФ доставляет неисправный автомобиль эвакуатором в эту мастерскую. Все ремонтные работы выполняются на территории, охваченной патентом.
Не будем считать, что патент перестал действовать только из-за регистрации автомобиля или места жительства владельца.
Для нашей задачи принципиально место осуществления самой ремонтной деятельности и условия выданного патента.
Теперь изменим ситуацию.
Тот же предприниматель отправляет механика с инструментом в другой субъект РФ. Механик приезжает на базу заказчика, диагностирует машину, заменяет детали и завершает ремонт непосредственно там.
Это уже гораздо более очевидный пример фактического осуществления ремонтной деятельности на другой территории.
Поэтому заранее определим налоговый режим такого заказа: новый патент либо иной режим, применяемый предпринимателем.
Еще одна распространенная ошибка — считать, что патент всегда необходимо получать только в налоговой инспекции по месту регистрации предпринимателя.
Если ИП собирается применять ПСН в другом субъекте РФ, НК РФ позволяет подать заявление в налоговый орган соответствующего субъекта в установленном порядке. ФНС отдельно указывает: при планируемой деятельности в другом регионе заявление подается в налоговый орган этого субъекта РФ.
Таким образом, место регистрации ИП не мешает получить второй патент для другого региона.
Помним, что налог по ПСН рассчитывается исходя из потенциально возможного дохода, определяемого региональным законодательством, а не из фактической выручки конкретного заказа.
Если оформим патент на месяц ради одной поездки и получим всего один небольшой заказ, налог автоматически не станет меньше только потому, что фактическая выручка оказалась низкой.
Поэтому сначала воспользуемся расчетом стоимости патента и сравним варианты.
ФНС предоставляет налоговый калькулятор стоимости патента, учитывающий субъект РФ, вид деятельности, период и необходимые показатели. При подготовке решения используем актуальные региональные данные.
Отдельно обратим внимание на декабрь.
Патент выдается только в пределах календарного года. Поэтому нельзя получить, например, один патент с 15 декабря текущего года до 14 января следующего года как единый период.
При работе на стыке календарных лет проверим необходимость оформления патента на новый год отдельно.
Это важно для выездных сервисов, которые заключают долгосрочные договоры технического обслуживания и могут работать у одного заказчика в декабре и январе.
Еще один вопрос, который нередко возникает при выездном ремонте: многие клиенты — не физические лица, а организации или другие предприниматели.
Для рассматриваемого вида деятельности федеральное определение предусматривает платные услуги по ремонту и техническому обслуживанию, оказываемые физическим лицам и организациям, при соблюдении установленных условий.
Поэтому сам факт того, что заказчиком является ООО, не означает автоматический запрет ПСН.
Однако снова проверим характер конкретных работ и региональный закон. Не будем относить к патенту услуги, фактически имеющие другую экономическую сущность.
В статье 346.43 НК РФ содержится определение рассматриваемого вида деятельности и предусмотрены исключения. В частности, к соответствующим ремонтным услугам для целей этой нормы не относятся некоторые иные виды услуг, например заправка транспортных средств, гарантийный ремонт и обслуживание, хранение на платных и штрафных стоянках.
Поэтому если предприниматель называет всю свою деятельность «автосервисом», не будем автоматически относить каждый полученный рубль к одному патенту.
Разделим:
ремонт;
техническое обслуживание;
мойку и аналогичные услуги, если они входят в соответствующий вид деятельности;
продажу товаров и запчастей, если экономическая сущность операции требует отдельной квалификации;
иные услуги, не охватываемые патентом.
Особенно внимательно проанализируем договоры с крупными заказчиками, где в одном контракте одновременно присутствуют ремонт, поставка запчастей, транспортирование техники и другие услуги.
Ответ участника форума можно принять за основу, но сформулируем его точнее.
Первое: ПСН действительно имеет территориальный характер.
Второе: патент на ремонт, полученный в одном субъекте РФ, не следует автоматически применять к выездному ремонту в другом субъекте.
Третье: внутри одного субъекта дополнительный патент нужен не всегда. Проверяем региональную территориальную дифференциацию и сам патент.
Четвертое: если территория разбита на муниципальные образования или их группы и выезд происходит за пределы территории действующего патента, для применения ПСН понадобится отдельный патент.
Пятое: если дополнительного патента нет, доход не исчезает из налогообложения. Его учитываем по другому законно применяемому режиму — например, по УСН, а при отсутствии такого спецрежима определяем обязательства по общей системе.
Используем следующую последовательность действий.
Определим субъект РФ, в котором будет фактически выполняться ремонт.
Определим муниципальное образование.
Возьмем действующий патент и проверим указанную территорию действия.
Если это тот же субъект РФ, проверим региональный закон на территориальную дифференциацию.
Если новая точка входит в территорию действующего патента, используем имеющийся патент.
Если новая точка находится вне территории действия, определим, хотим ли применять там ПСН.
Если хотим применять ПСН, подадим Заявление на получение патента и получим дополнительный патент.
Если ПСН использовать нецелесообразно, определим другой применяемый режим, например УСН.
Не будем относить доход от другой территории к старому патенту только потому, что ОКВЭД и вид ремонта совпадают.
В 1С зарегистрируем все действующие патенты через Патенты.
При поступлении оплаты правильно укажем патентную деятельность либо иной налоговый режим.
Сформируем Книга доходов по патенту и проконтролируем распределение поступлений.
При совмещении систем налогообложения проверим реквизиты ККТ и налоговый учет по УСН или общей системе.
Для ИП с патентом на техническое обслуживание и ремонт автомобилей нельзя дать универсальный ответ «на каждый другой город нужен новый патент».
Если выезжаем в другой субъект РФ, имеющийся патент на ремонт в общем случае не покрывает фактически выполняемую там деятельность. Для применения ПСН получим отдельный патент соответствующего региона.
Если выезжаем в другой город того же субъекта РФ, сначала проверим территорию действия существующего патента. Если патент распространяется на весь субъект или оба города входят в одну установленную регионом территорию действия, второй патент не потребуется.
Если регион разделил территорию на муниципальные образования или их группы и новый город находится уже в другой территории действия, для применения ПСН оформим дополнительный патент.
При этом не будем путать ремонт с грузовыми и пассажирскими перевозками: специальные разъяснения, позволяющие перевозчикам пересекать границы субъектов в рамках одного договора и патента при определенных условиях, нельзя автоматически переносить на выездной ремонт.
Если заказ срочный, патент получить заранее невозможно или приобретать его минимум на месяц экономически невыгодно, рассмотрим другой законно применяемый налоговый режим. Если ИП одновременно применяет УСН, доход от работы вне территории патента можно учитывать по УСН при соблюдении требований законодательства. Если УСН заранее не применяется, определим обязательства по основной системе налогообложения предпринимателя.
В 1С:Бухгалтерии 3.0 зарегистрируем каждый полученный патент отдельно через Патенты, при необходимости подготовим Заявление на получение патента, правильно распределим банковские и кассовые поступления между видами деятельности и проверим результат через Книга доходов по патенту. Так мы избежим ситуации, когда фактический ремонт выполнен в одном регионе, а доход ошибочно попал в налоговый учет совершенно другого патента.
Самый надежный практический ориентир — не адрес регистрации ИП, не адрес заказчика и не один только код ОКВЭД 45.20, а вид деятельности, фактическое место ее осуществления, региональный закон о ПСН и территория действия, указанная непосредственно в полученном патенте.
Информация носит справочный характер