Рассмотрим ситуацию подробно. Индивидуальный предприниматель арендует помещение для торговой точки у другого индивидуального предпринимателя. Договор аренды заключен именно с ИП-арендодателем, в назначении платежей указано, что перечисляется арендная плата по договору, однако деньги поступают не на расчетный счет предпринимателя, а на его обычный банковский счет физического лица. По итогам года арендатор не включил эти выплаты в расчет 6-НДФЛ и не представил по арендодателю справку о доходах. Налоговая инспекция увидела перечисления на счет физического лица и потребовала пояснить отсутствие НДФЛ.
Главный вывод: если договор аренды действительно заключен с индивидуальным предпринимателем и арендная плата является доходом от его предпринимательской деятельности, арендатор по общему правилу не признается налоговым агентом по НДФЛ в отношении этих выплат. Сам по себе перевод денег на личный банковский счет предпринимателя не превращает предпринимательский доход в доход обычного физического лица и не создает у арендатора автоматически обязанности удерживать НДФЛ.
Однако рассмотрим подробнее несколько важных условий. Необходимо подтвердить не только существование у арендодателя статуса ИП, но и то, что договор заключался с ним именно как с предпринимателем, а выплаты относились к предпринимательской деятельности. Кроме того, использование личного текущего счета для предпринимательских расчетов имеет отдельный банковский аспект, который не следует смешивать с вопросом о налоговом агенте по НДФЛ.
Разберем правовую основу. По статье 226 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие физическим лицам доходы, в общем случае признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Именно поэтому, например, если ИП арендует помещение у обычного гражданина, не являющегося предпринимателем, ИП-арендатор должен рассчитать и удержать НДФЛ с арендной платы.
Но статья 226 НК РФ предусматривает исключения для доходов, налог по которым исчисляется в специальном порядке. Одно из таких исключений связано со статьей 227 НК РФ. По этой статье физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, самостоятельно исчисляют НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности. ФНС также разъясняет, что при выплате дохода зарегистрированному предпринимателю в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности организация или другой ИП налоговым агентом по такому доходу не признается.
Если предприниматель применяет УСН, ситуация еще нагляднее. Предпринимательский доход от аренды включается в налоговую базу по УСН, если сдача помещения осуществляется в рамках этой предпринимательской деятельности. Минфин, например, указывал, что арендные платежи собственника помещения — индивидуального предпринимателя учитываются в составе доходов по УСН, если сдача нежилого помещения производится в рамках УСН.
Если арендодатель применяет общую систему налогообложения, доход от предпринимательской деятельности облагается НДФЛ самим предпринимателем в порядке статьи 227 НК РФ. Если применяется патентная система и сдача соответствующего имущества подпадает под патент, доход учитывается в рамках ПСН. В любом из этих вариантов основной принцип остается тем же: налоговые обязательства по предпринимательскому доходу выполняет сам ИП, а не его клиент или арендатор как налоговый агент.
Чтобы не запутаться, сравним два варианта.
Арендодатель — обычное физическое лицо. Если организация или ИП арендует помещение непосредственно у гражданина, не выступающего в сделке в статусе ИП, арендатор в общем случае является налоговым агентом. Он обязан исчислить НДФЛ, удержать его при выплате дохода, перечислить налог в бюджет и отразить доход в 6-НДФЛ. Минфин и ФНС последовательно придерживаются именно такого подхода.
Арендодатель — индивидуальный предприниматель, а аренда относится к предпринимательской деятельности. В этом случае доход должен облагаться в рамках налогового режима самого предпринимателя, и арендатор НДФЛ с арендной платы не удерживает.
Поэтому в рассматриваемой ситуации ключевой вопрос нужно формулировать не как «на какой счет перечислили деньги?», а как «кому и в рамках каких правоотношений выплачен доход?».
Если стороной договора указан «Индивидуальный предприниматель Иванов Иван Иванович», приведены его ИНН, ОГРНИП, предпринимательские реквизиты, предметом договора является аренда помещения и платежи производятся именно во исполнение этого договора, это существенно подтверждает предпринимательский характер выплаты.
Рассмотрим подробнее именно тот момент, который, вероятнее всего, привлек внимание инспекции. Для банка индивидуальный предприниматель остается физическим лицом, поэтому его Ф.И.О. присутствуют и в реквизитах предпринимательских, и в реквизитах личных банковских счетов. Налоговая инспекция, анализируя движение денежных средств, может увидеть перевод со счета ИП на текущий счет физического лица и первоначально предположить, что это обычная выплата гражданину.
Но банковский счет сам по себе не определяет налоговую природу операции. Для целей НДФЛ нужно анализировать основание выплаты: договор, статус получателя, назначение платежа, характер его деятельности и другие документы.
В рассматриваемой ситуации назначение платежа вида «Оплата аренды помещения по договору № 29 от 01.06.2025, без НДС» дополнительно подтверждает, что перечисления осуществлялись не как личные переводы гражданину, а в счет конкретного договора аренды.
При этом не будем смешивать налоговые правила и банковские правила. Инструкция Банка России № 204-И устанавливает, что текущие счета физических лиц предназначены для операций, не связанных с предпринимательской деятельностью, а для расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью ИП, предусмотрены расчетные счета. ФНС также прямо обращает внимание на это различие между текущими и расчетными счетами.
Следовательно, постоянное получение предпринимательской выручки на личный текущий счет может вызвать вопросы у банка и ограничения, предусмотренные договором банковского обслуживания и банковскими правилами. Но из этого не следует автоматический вывод, что арендатор обязан переквалифицировать платеж в выплату обычному физическому лицу и удержать НДФЛ. Это два разных вопроса.
Также не будем исходить из того, что арендатор должен проводить полноценный контроль банковских отношений контрагента. Для определения собственных обязанностей по НДФЛ арендатору прежде всего нужно правильно идентифицировать сторону договора и основание выплаты.
Рассмотрим еще один вопрос, который часто возникает в подобных спорах: должен ли у ИП обязательно присутствовать код ОКВЭД, связанный со сдачей недвижимости в аренду.
Наличие в ЕГРИП подходящего кода ОКВЭД является очень полезным дополнительным подтверждением. Если предприниматель зарегистрирован как ИП, в ЕГРИП указана деятельность по предоставлению недвижимости в аренду, договор также заключен с ИП и арендная плата поступает систематически, позиция арендатора становится особенно убедительной.
При этом отсутствие конкретного кода ОКВЭД не следует автоматически приравнивать к отсутствию предпринимательской деятельности. Гражданское законодательство не создает для каждого кода ОКВЭД отдельную правоспособность предпринимателя. В опубликованных налоговыми органами материалах также рассматривалась позиция, согласно которой перечень видов деятельности в ЕГРИП сам по себе не ограничивает возможность предпринимателя осуществлять иную не запрещенную законом коммерческую деятельность. В частности, ранее в материалах, размещенных на сайте ФНС, отмечалось, что если в договоре аренды арендодателем указан индивидуальный предприниматель, то предприниматель самостоятельно исчисляет и уплачивает налоги со своей деятельности.
Тем не менее на практике лучше проверить выписку из ЕГРИП арендодателя. Если подходящий ОКВЭД присутствует, обязательно используем это обстоятельство в пояснениях инспекции. Если его нет, не делаем вывод о возникновении НДФЛ автоматически, а собираем другие подтверждения предпринимательского характера аренды.
Разберем по шагам, какие документы стоит собрать. Чем лучше оформлена доказательная база, тем меньше вероятность, что инспекция будет продолжать рассматривать платежи как доход обычного физического лица.
Договор аренды. Проверьте, что арендодателем в договоре указан именно индивидуальный предприниматель, а не просто гражданин с указанием Ф.И.О. Желательно наличие формулировки «Индивидуальный предприниматель», ИНН и ОГРНИП.
Выписка из ЕГРИП. Подтвердите, что на момент заключения договора и получения платежей арендодатель имел действующий статус ИП.
Назначения платежей. Соберите платежные документы, где прямо указано, что деньги перечислялись как арендная плата по конкретному договору.
Документы по самой аренде. При наличии используйте акты, счета, универсальные передаточные документы и другие документы, которыми стороны оформляли отношения.
Кассовые чеки арендодателя. Если арендодатель формировал чеки на каждую оплату и в них продавцом указан именно ИП, приложите их в качестве дополнительного подтверждения предпринимательского характера расчетов. Сам по себе чек не является единственным доказательством, но в совокупности с договором и выпиской из ЕГРИП он усиливает позицию.
Сведения об ОКВЭД. Если в ЕГРИП имеется деятельность, связанная со сдачей недвижимости в аренду, отдельно обратите на это внимание инспекции.
Дополнительные документы от арендодателя. Если это возможно, получите письмо, в котором арендодатель подтверждает, что договор заключался им в статусе ИП, арендная плата относилась к его предпринимательской деятельности и учитывалась им при налогообложении в рамках применяемого режима.
Последний документ не является обязательным условием для освобождения арендатора от функций налогового агента, но при споре он может быть полезен.
В рассматриваемой ситуации именно здесь находится основная практическая ошибка. В первом пояснении инспекции сообщили, что помещение арендовалось у индивидуального предпринимателя, но сам договор аренды к ответу не приложили.
Исправим это не сдачей ненужной корректировки 6-НДФЛ, а направлением дополнительных пояснений с документами.
Не обязательно ждать нового телефонного звонка. Раз налоговая уже проводит камеральную проверку и пояснение приобщено к ее материалам, разумно направить через Личный кабинет дополнительное пояснение, сославшись на первоначальное требование и на ранее отправленный ответ.
Сформулируем позицию примерно так: при исполнении договора аренды № 29 от 01.06.2025 арендная плата перечислялась индивидуальному предпринимателю. Договор заключен с ИП в рамках его предпринимательской деятельности. Перечисление денежных средств на указанный арендодателем банковский счет не изменяет характер правоотношений и не является основанием для признания арендатора налоговым агентом по НДФЛ. В подтверждение приложите копию договора, сведения из ЕГРИП, платежные документы и имеющиеся кассовые чеки.
Также целесообразно прямо указать, что согласно пункту 2 статьи 226 и статье 227 НК РФ доходы индивидуального предпринимателя от предпринимательской деятельности не должны облагаться НДФЛ арендатором как налоговым агентом.
Проанализируем формулировку налоговой особенно внимательно. Сообщение о том, что пояснение принято и приобщено к материалам камеральной проверки расчетов по страховым взносам и 6-НДФЛ за 2025 год, является положительным процедурным результатом: ответ налогоплательщика получен инспекцией и рассматривается в рамках проверки.
Но не будем трактовать эту фразу как официальное решение о том, что инспекция полностью согласилась с налогоплательщиком и вопрос окончательно закрыт. Из формулировки «пояснение принято и приобщено» следует прежде всего факт получения и приобщения документа.
Поэтому правильная тактика будет следующей: не сдавайте корректировку 6-НДФЛ исключительно из-за телефонного разговора, направьте недостающие подтверждающие документы и контролируйте дальнейшие официальные сообщения в Личном кабинете.
Телефонный звонок инспектора может использоваться для оперативного взаимодействия, но сам по себе звонок не заменяет официальный документ налогового органа, на основании которого возникают предусмотренные НК РФ процессуальные обязанности.
Поэтому если инспектор говорит по телефону: «Сдайте корректировку 6-НДФЛ и добавьте справку по этому человеку», а налогоплательщик считает такое требование неправомерным, попросите указать правовое основание и направить соответствующую позицию официально.
При этом не нужно конфликтовать с инспекцией или просто игнорировать проблему. Напротив, используем официальный электронный документооборот: дайте дополнительные пояснения, приложите договор и документы и попросите учитывать их при камеральной проверке.
Таким образом, разделим две ситуации. Официальное требование налогового органа необходимо обработать и ответить на него в установленном порядке. Устная просьба инспектора сдать отчетность, которую налогоплательщик считает недостоверной, сама по себе не является основанием создавать неверные налоговые обязательства.
Иногда бухгалтер рассуждает так: инспекция просит справку — проще ее отправить, чтобы не спорить. В данном случае такой подход может создать значительно больше проблем, чем решить.
Если указать арендную плату в 6-НДФЛ как доход физического лица, налогоплательщик фактически сообщит налоговому органу, что признает себя налоговым агентом по этой выплате. Возникнут следующие вопросы: какая сумма НДФЛ была исчислена, когда она должна была быть удержана, была ли она перечислена, почему налог не был удержан при выплате дохода и требуется ли отражать неудержанный налог.
Кроме того, если арендодатель уже учел эти же суммы как предпринимательский доход, например по УСН, ошибочное отражение их арендатором в качестве обычного дохода физлица создаст противоречивые сведения в информационных ресурсах ФНС.
Поэтому не создавайте заведомо спорную корректировку только для того, чтобы выполнить устную просьбу инспектора. Сначала определите правильный налоговый статус выплаты.
Фраза с форума о том, что включение такого дохода обязательно приведет к «двойному налогу», требует уточнения. Двойное налогообложение не является главным юридическим аргументом. Главный аргумент заключается в нормах статей 226 и 227 НК РФ и в предпринимательском характере дохода. Ошибочное отражение выплаты действительно может привести к начислениям, несоответствиям и необходимости последующих корректировок, но правовую позицию лучше строить именно на НК РФ.
Обратим внимание и на терминологию. В разговорной практике бухгалтеры и инспекторы по-прежнему часто говорят «2-НДФЛ», однако отдельная налоговая отчетность с прежним названием 2-НДФЛ для налоговой инспекции больше не представляется.
Сведения о доходах физического лица включаются в годовой расчет 6-НДФЛ в виде Приложения № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Действующая форма 6-НДФЛ и форма справки утверждены приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@. ФНС подтверждает, что сведения по физическим лицам представляются в составе годового расчета 6-НДФЛ.
Следовательно, когда инспектор говорит «сдайте 2-НДФЛ», в современном порядке обычно имеется в виду необходимость представить или скорректировать Приложение № 1 к годовому 6-НДФЛ.
Если выплата предпринимателю вообще не относится к доходам, по которым арендатор является налоговым агентом, не нужно создавать по этому ИП справку в Приложении № 1 только потому, что деньги поступили на его личный банковский счет.
Теперь рассмотрим обратную сторону. Само наличие у получателя статуса ИП еще не означает, что абсолютно любая выплата этому человеку автоматически становится предпринимательским доходом.
Дополнительный анализ потребуется в следующих ситуациях.
В договоре арендодателем указан обычный гражданин. Например, написано только «Иванов Иван Иванович», отсутствует указание на ИП, ОГРНИП и предпринимательский характер сделки. Тогда инспекция может обоснованно поставить вопрос о том, что договор заключен именно с физическим лицом.
Договор появился до регистрации человека в качестве ИП. Если правоотношения и задолженность возникли в период, когда гражданин еще не был предпринимателем, последующая регистрация сама по себе не всегда превращает старый доход в предпринимательский. Минфин ранее отдельно обращал внимание на такую ситуацию.
Статус ИП был прекращен до получения соответствующего дохода. В этом случае необходимо отдельно исследовать обстоятельства выплаты и прекращения предпринимательской деятельности.
Из документов прямо следует, что сделка совершалась вне предпринимательской деятельности. Например, стороны сознательно разделили отношения: часть договоров заключена с ИП, а конкретный договор аренды оформлен именно с гражданином.
Невозможно установить связь платежей с договором. Если в назначении платежа написано просто «перевод», а договор и первичные документы отсутствуют, доказать характер операции сложнее.
В этих случаях не ограничивайтесь аргументом «получатель зарегистрирован как ИП». Проанализируйте всю совокупность документов.
Если после проверки выяснится, что помещение фактически арендовалось у обычного физического лица, применяем уже другой порядок.
Российская организация или индивидуальный предприниматель, выплачивающие обычному физическому лицу доход в виде арендной платы, признаются налоговыми агентами и должны рассчитывать НДФЛ по правилам статьи 226 НК РФ. Условие договора вида «НДФЛ арендодатель уплачивает самостоятельно» не освобождает арендатора от обязанностей налогового агента, если по закону такие обязанности возникли. Минфин неоднократно указывал на это применительно к договорам аренды.
При этом для доходов 2025 года уже действует новая прогрессивная шкала НДФЛ. Аренда относится к доходам, для которых в общем случае применяются ставки от 13 до 22 процентов: 13 процентов — в пределах соответствующей первой ступени налоговой базы, затем 15, 18, 20 и 22 процента к превышению установленных порогов. С 2025 года первая граница основной прогрессивной шкалы составляет 2,4 млн рублей.
Поэтому ошибочно считать, что при любой переквалификации аренды достаточно просто начислить 13 процентов со всей суммы. Нужно учитывать правила, действовавшие именно в году выплаты дохода.
Если инспекция официально установит, что арендатор должен был выполнять обязанности налогового агента, последствия будут зависеть от конкретных обстоятельств: суммы выплат, возможности удержания налога, отражения дохода в отчетности, перечислений на ЕНС и действий налогоплательщика после выявления ошибки.
Возможны доначисление НДФЛ, пени и ответственность налогового агента по статье 123 НК РФ за неправомерное неудержание или неперечисление налога. Отдельно могут возникнуть вопросы к достоверности и своевременности представленной отчетности.
Именно поэтому не стоит подавать корректировку «для спокойствия», пока не разобрана правовая природа операции. Если обязанность налогового агента действительно существовала, исправления нужно делать последовательно и с расчетом всех последствий. Если такой обязанности не было, подача корректировки способна искусственно создать спорные данные.
Сведем решение задачи к практическому алгоритму.
Откройте договор аренды. Проверьте, что стороной договора является именно индивидуальный предприниматель. Найдите указание на статус ИП, ИНН и ОГРНИП.
Проверьте статус арендодателя на даты платежей. Получите выписку из ЕГРИП и убедитесь, что в 2025 году предприниматель не прекращал деятельность.
Проверьте вид деятельности. Если в ЕГРИП есть ОКВЭД, связанный с арендой недвижимости, используйте это как дополнительный аргумент. Если соответствующего ОКВЭД нет, исследуйте остальные документы и не делайте автоматический вывод о необходимости НДФЛ.
Соберите платежные поручения. Убедитесь, что в назначении платежа присутствует ссылка на договор аренды.
Соберите чеки арендодателя. Если ИП формировал их на каждую оплату, приложите их к дополнительному пояснению.
Направьте дополнительное пояснение. Сошлитесь на номер первоначального требования, дату первого ответа и укажите, что дополнительно представляете документы, подтверждающие заключение сделки между двумя индивидуальными предпринимателями.
Прямо объясните вопрос банковского счета. Укажите, что средства перечислялись на счет, реквизиты которого предоставил арендодатель, а основанием каждого платежа являлся предпринимательский договор аренды.
Не сдавайте корректировку 6-НДФЛ только на основании звонка. Если инспекция продолжит настаивать на корректировке, запросите официальную позицию и правовое обоснование.
Контролируйте Личный кабинет. Отслеживайте требования, уведомления, акт камеральной проверки и иные официальные документы.
При официальном доначислении используйте процедуру возражений и обжалования. Если инспекция зафиксирует нарушение в акте проверки, представьте возражения с договором и остальными доказательствами. Если будет принято неблагоприятное решение, рассмотрите его обжалование в вышестоящий налоговый орган в установленном НК РФ порядке.
Посмотрим на пример содержания дополнительного ответа. Не ограничивайтесь формулировкой «деньги перечисляли на личный счет, потому что расчетного счета у арендодателя нет». Такая фраза обращает внимание инспекции именно на банковский счет, но недостаточно раскрывает главный юридический аргумент.
Сделайте акцент на другом: выплата произведена не физическому лицу по обычному гражданскому договору, а индивидуальному предпринимателю в рамках его предпринимательской деятельности.
Укажите, что договор аренды № 29 от 01.06.2025 заключен между двумя индивидуальными предпринимателями. Перечисленные в 2025 году денежные средства являются арендной платой исключительно по этому договору. В назначении платежей присутствует соответствующая ссылка. На даты выплат арендодатель имел действующий статус индивидуального предпринимателя.
Далее сошлитесь на положения статей 226 и 227 НК РФ и укажите, что в отношении доходов индивидуального предпринимателя от предпринимательской деятельности арендатор налоговым агентом по НДФЛ не является.
После этого перечислите приложения: копия договора аренды, выписка из ЕГРИП, подтверждения платежей и кассовые чеки, сформированные арендодателем.
В заключительной части попросите учитывать представленные документы при проведении камеральной проверки и сообщить официально, если налоговый орган придерживается иной позиции, с указанием норм законодательства, на основании которых инспекция считает необходимым отражение этих выплат в 6-НДФЛ.
Проанализируем первоначальный ответ из рассматриваемой ситуации. В нем уже содержатся важные сведения: назван договор, указано, что арендодателем был ИП, пояснена причина перечисления денег на личный счет и упомянуты кассовые чеки.
Но отсутствует самый сильный документ — сам договор. Поэтому инспектор, работающий с информацией о банковских перечислениях, мог увидеть лишь утверждение налогоплательщика о том, что получатель является предпринимателем, без документального подтверждения характера договора.
Поэтому повторный ответ не означает признание ошибки в первом пояснении. Напротив, можно прямо написать, что в дополнение к ранее представленным пояснениям направляются подтверждающие документы.
Отдельно рассмотрим назначение платежа «оплата по договору аренды, без НДС». Такая формулировка сама по себе не определяет обязанности по НДФЛ. НДС и НДФЛ регулируют разные налоговые отношения.
Фраза «без НДС» может соответствовать налоговому режиму арендодателя, например УСН, но из нее нельзя сделать вывод ни о наличии, ни об отсутствии обязанности арендатора удерживать НДФЛ. Для НДФЛ ключевыми остаются статус арендодателя и характер получаемого им дохода.
Если учет ведется в 1С, рассмотрим не программный код, а правильное отражение хозяйственной операции. В данной ситуации специальная функция 1С не может определить юридическую природу дохода вместо бухгалтера — сначала необходимо правильно квалифицировать договор.
Проверьте карточку арендодателя в справочнике Контрагенты. Контрагент должен быть заведен как индивидуальный предприниматель с корректными ИНН и регистрационными реквизитами. Проверьте также сведения в объекте Договоры: договор должен относиться именно к этому контрагенту-ИП.
Банковские выплаты по договору проверяем в документах Списание с расчетного счета или соответствующих банковских документах используемой конфигурации. В назначении платежа должна сохраняться связь с договором аренды.
Не создавайте для предпринимателя операции учета НДФЛ как для обычного физического лица только из-за того, что платеж ушел на его личный счет. Если выплата правильно квалифицирована как предпринимательский доход, она не должна искусственно попадать в регистры НДФЛ налогового агента и затем в расчет 6-НДФЛ.
Если же ранее в 1С арендодатель был ошибочно заведен как обычное физическое лицо и программа сформировала сведения для НДФЛ, сначала исправьте карточку и документы учета, а затем перепроверьте формирование отчетности. Не корректируйте регистры НДФЛ вручную без понимания причины появления суммы в отчете.
Рассмотрим еще один возможный вариант. Допустим, бухгалтер после звонка инспектора уже отправил корректировку и включил предпринимательскую арендную плату в доход физического лица.
В такой ситуации сначала установите правильную квалификацию выплаты. Если подтверждается, что доход относится к предпринимательской деятельности ИП и арендатор налоговым агентом не являлся, потребуется исправить ошибочно представленные сведения очередным уточненным расчетом.
Не оставляйте ошибочные сведения только потому, что «налоговая сама попросила». Налогоплательщик отвечает за достоверность своей отчетности, а устная консультация инспектора не превращает неверные данные в правильные.
Одновременно желательно направить пояснение, почему сведения исключены: договор заключен с ИП, выплаты относятся к предпринимательской деятельности, а предыдущее включение было произведено ошибочно.
В рассматриваемой истории налоговая направила сообщение: «Ваше пояснение принято налоговым органом и приобщено к материалам камеральной налоговой проверки».
Из этого можно сделать два практических вывода.
Ответ налогоплательщика не потерян и официально находится в материалах проверки.
Налогоплательщику не следует по собственной инициативе создавать корректировку 6-НДФЛ только потому, что ранее по телефону прозвучала такая просьба.
Но окончательно считать спор завершенным следует тогда, когда камеральная проверка завершится без претензий либо когда последующие официальные документы налогового органа подтвердят отсутствие нарушения. Поэтому продолжайте контролировать Личный кабинет.
Полезная часть обсуждения на форуме заключается в правильном акценте на договоре. Действительно, первое, что нужно сделать, — посмотреть, с кем именно заключен договор аренды. Если договор заключен с ИП, это принципиально меняет анализ НДФЛ.
Также верен практический совет приложить договор к пояснениям и не формировать корректирующую налоговую отчетность исключительно на основании телефонного звонка.
Но отдельные утверждения форума стоит сформулировать осторожнее. Например, нельзя утверждать, что одного подходящего ОКВЭД достаточно для решения любого спора или что при наличии ОКВЭД арендатор «вообще не имеет права» указывать выплату в НДФЛ исключительно из-за угрозы двойного налогообложения. Правильнее исходить из комплекса обстоятельств: статуса ИП, содержания договора, периода регистрации, предпринимательского характера деятельности и назначения выплат.
Также не будем исходить из предположения, что инспектор обязательно пытается «напугать и получить дополнительные деньги». У налогового органа действительно может отсутствовать информация о договоре: в банковских данных виден перевод на счет физического лица, тогда как документ, объясняющий предпринимательскую природу операции, инспекции первоначально не был представлен. Поэтому наиболее эффективное решение — не спорить на уровне предположений, а предоставить документы.
Подведем итог. Если помещение в 2025 году арендовалось у действующего индивидуального предпринимателя, договор заключен именно с ИП, арендная плата относится к его предпринимательской деятельности, а платежные документы содержат ссылку на этот договор, не включайте такие выплаты в 6-НДФЛ арендатора только потому, что деньги перечислялись на личный банковский счет арендодателя.
Направьте в инспекцию дополнительное пояснение и приложите договор аренды, выписку из ЕГРИП, платежные документы и имеющиеся чеки. Если есть подходящий код ОКВЭД, отдельно укажите его как дополнительное подтверждение.
Не считайте телефонную просьбу самостоятельным основанием для представления заведомо спорной корректировки. Если инспекция после изучения договора продолжит считать арендатора налоговым агентом, попросите изложить правовое основание официально и уже после этого анализируйте позицию налогового органа.
При этом учитывайте отдельный банковский вопрос: текущий счет физического лица по правилам Банка России предназначен не для предпринимательских расчетов. Поэтому самому арендодателю стоит урегулировать способ приема предпринимательской выручки с банком и использовать подходящий расчетный счет. Однако нарушение или спорность способа банковских расчетов сами по себе не меняют автоматически сторону договора и не превращают предпринимательскую арендную плату в доход обычного физлица.
Если же документы покажут, что договор фактически был заключен с гражданином вне его предпринимательской деятельности, применяйте противоположный порядок: признавайте арендатора налоговым агентом, рассчитывайте НДФЛ, корректируйте 6-НДФЛ и Приложение № 1 с учетом правил, действовавших для доходов 2025 года.
Таким образом, сначала определим правовой статус выплаты и подтвердим его документами, а уже после этого будем решать вопрос с 6-НДФЛ. Вид банковского счета получателя является важным сопутствующим обстоятельством, но не должен подменять анализ самого договора аренды.
Информация носит справочный характер