Рассмотрим ситуацию подробно. Индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения, по заказам клиентов разрабатывает трехмерные модели, затем печатает изделия на 3D-принтере. Например, заказчик просит разработать определенную деталь, после согласования модели предприниматель изготавливает на 3D-принтере партию из 1000 одинаковых экземпляров. Возникают сразу два вопроса: можно ли считать передаваемые заказчику изделия товаром и оформить их реализацию универсальным передаточным документом, а не актом выполненных работ, и не приведет ли такая квалификация к тому, что полученный доход перестанет относиться к деятельности на патенте.
Сначала разделим эти вопросы. Способ оформления первичного документа и право применять ПСН — это не одно и то же. Изготовленное на 3D-принтере материальное изделие вполне может передаваться покупателю как товар, продукция собственного производства, и его передачу можно оформить УПД или товарной накладной. Но возможность отнести доход от такой продажи к патенту зависит прежде всего от точного вида деятельности, указанного в патенте, и от закона субъекта РФ, на основании которого патент был получен.
Поэтому не выбирайте между актом и УПД только по принципу «у нас патент, значит должны быть услуги». Патентная система не означает, что предприниматель вправе только оказывать услуги. На ПСН существуют и производственные виды деятельности. Более того, ФНС отдельно разъяснила, что предприниматель с патентом на производственную деятельность может продавать изготовленную им продукцию, если ее реализация является составной частью соответствующей производственной деятельности. Такая реализация при соблюдении условий может осуществляться даже оптом, по договору поставки и через маркетплейс.
Разберем самый важный этап. Возьмите полученный ИП патент и найдите точное наименование вида предпринимательской деятельности. Не ограничивайтесь ОКВЭД предпринимателя и не ориентируйтесь только на фактическое описание бизнеса вроде «3D-печать» или «изготовление деталей».
Для ПСН определяющее значение имеет деятельность, на которую фактически выдан патент. Перечень видов предпринимательской деятельности для применения ПСН устанавливается законодательством соответствующего субъекта РФ с учетом правил главы 26.5 НК РФ. Поэтому одинаковая по технологии деятельность в разных регионах может требовать разного анализа регионального закона. ФНС также обращает внимание, что для проверки доступных видов деятельности нужно обращаться к закону конкретного субъекта РФ.
Особенно внимательно проверьте, содержит ли название патентной деятельности слова «по индивидуальному заказу населения».
Например, в региональных перечнях встречаются формулировки:
«изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения»;
«граверные работы ... по индивидуальному заказу населения»;
«изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения»;
«изготовление бижутерии по индивидуальному заказу населения»;
отдельные производственные виды деятельности без условия об индивидуальном заказе.
Региональные законы действительно используют разные конструкции: некоторые производственные виды деятельности прямо ограничены индивидуальным заказом населения, а другие сформулированы как производство определенной продукции без такой оговорки.
Поэтому выясним не только то, что ИП «работает на патенте», а что дословно написано в патенте и региональном законе.
Рассмотрим наиболее благоприятный вариант. Предположим, региональный закон позволяет применять ПСН к соответствующему производству, а деятельность по изготовлению конкретных изделий на 3D-принтере действительно входит в этот вид деятельности.
В таком случае само обстоятельство, что предприниматель не просто выполняет технологическую операцию, а передает заказчику готовые материальные изделия, не означает автоматического выхода реализации из-под патента.
ФНС России в письме от 13.08.2024 № СД-4-3/9211@ специально рассмотрела вопрос продажи продукции, изготовленной ИП в рамках производственного патента. Налоговая служба указала: если продажа произведенной продукции является составной частью соответствующей производственной деятельности, ИП вправе реализовывать такую продукцию в рамках ПСН. Причем способ продажи сам по себе не является препятствием: допускаются оптовые продажи, договоры поставки и маркетплейсы. Позиция была согласована с Минфином России.
Это принципиально важно для примера с 1000 деталями.
Предположим, предпринимателю заказали изготовление 1000 пластиковых креплений определенной конфигурации. ИП закупает пластик, создает или получает цифровую модель, настраивает оборудование, печатает изделия и передает заказчику всю партию.
Если патент охватывает именно такое производство, не требуется искусственно называть готовые крепления «услугой по печати», только чтобы сохранить ПСН. Рассматривайте фактическое содержание операции: предприниматель произвел собственную продукцию и реализовал ее заказчику.
В документах можно указать, например, наименование:
«Крепление пластиковое, модель А-15 — 1000 шт.»
и оформить передачу готовой продукции УПД.
Сам факт использования УПД вместо акта не превращает деятельность в обычную торговлю чужими товарами. Ключевым остается то, что ИП самостоятельно производит реализуемую продукцию и производство соответствует виду деятельности, на который выдан патент.
Здесь разберем еще одно важное различие.
Для целей ПСН розничная торговля имеет собственные ограничения. В частности, реализация продукции собственного производства не превращается автоматически в патентную «розничную торговлю». То есть не следует рассуждать так: «Я изготовил деталь, затем продал ее, значит мне нужен патент на розничную торговлю».
ФНС исходит из другой логики: если производство охвачено производственным патентом, а реализация изготовленной продукции является частью этого производства, доход может относиться непосредственно к производственной деятельности на ПСН.
Это особенно важно потому, что глава 26.5 НК РФ в общем случае не позволяет применять ПСН к оптовой торговле и торговле по договорам поставки. Однако ФНС прямо разъяснила, что этот запрет не следует автоматически переносить на реализацию собственной продукции, изготовленной в рамках производственного патента.
Поэтому проанализируем последовательность:
ИП покупает готовые 3D-модели у другого изготовителя и перепродает их — это торговая деятельность.
ИП самостоятельно производит изделия на своем оборудовании, а затем реализует результат своего производства — это может быть реализацией собственной продукции в рамках производственного патента.
ИП оказывает только услугу печати из материала заказчика или выполняет обработку предоставленного заказчиком изделия — анализируем патент как работу или услугу производственного характера.
Не объединяйте эти ситуации только потому, что во всех трех случаях клиент в итоге получает физическую вещь.
Теперь рассмотрим более сложный случай, на который справедливо обратил внимание участник обсуждения на форуме.
Если соответствующий вид патентной деятельности сформулирован как изготовление чего-либо «по индивидуальному заказу населения», условие об индивидуальном заказе является частью описания вида деятельности. Игнорировать его нельзя.
В таком случае проанализируем, в рамках каких отношений производится вещь.
Наиболее понятная ситуация для такого патента выглядит следующим образом: конкретный заказчик обращается к предпринимателю, согласовывает индивидуальные характеристики будущего изделия, после чего предприниматель изготавливает вещь именно для этого заказчика.
Например, заказчик передает размеры сломанной пластиковой шестерни. ИП создает индивидуальную 3D-модель, корректирует геометрию под конкретный механизм и печатает необходимую заказчику деталь. Если вид этой деятельности соответствует региональному патенту, связь с индивидуальным заказом очевидна.
Совсем иначе выглядит ситуация, когда предприниматель самостоятельно выбирает модель, заранее печатает 5000 одинаковых изделий, размещает их в свободной продаже и реализует неопределенному кругу покупателей. Если патент ограничен изготовлением по индивидуальному заказу населения, считать такой серийный выпуск для свободной реализации автоматически охваченным этим патентом рискованно.
То же самое относится к изделиям, которые были изготовлены для одного заказчика, но заказчик отказался их принимать, после чего предприниматель реализовал их другому лицу. Такая последующая продажа уже не обязательно соответствует первоначальному индивидуальному заказу, под который выполнялась работа.
Следовательно, условие «по индивидуальному заказу населения» анализируйте отдельно от вопроса о том, можно ли вообще продавать собственную продукцию по производственному патенту.
Посмотрим непосредственно на пример из вопроса: предприниматель смоделировал деталь и напечатал 1000 экземпляров.
Количество изделий само по себе еще не дает окончательного ответа.
Одна тысяча изделий может быть единой производственной партией, изготовленной по техническому заданию конкретного заказчика. Например, компания заказывает 1000 специальных пластиковых заглушек с собственной геометрией и обозначением.
Но тысяча изделий может быть и обычной серийной продукцией, которую предприниматель изготовил заранее для последующей реализации любым желающим.
Поэтому разберем четыре признака:
Кто определил характеристики изделия. Если модель создавалась под техническое задание конкретного заказчика, это сильнее подтверждает индивидуальный характер производства.
Когда началось производство. Если партия запущена после получения конкретного заказа, ситуация отличается от изготовления складского запаса для будущих продаж.
Кому предназначается партия. Если все 1000 изделий изначально произведены для одного определенного заказчика, это нужно закрепить в договоре, спецификации или техническом задании.
Как сформулирован патент. Если патент просто охватывает соответствующее производство, возможностей значительно больше. Если присутствует ограничение «по индивидуальному заказу населения», внимательно сопоставьте конкретную сделку с этим условием.
Не пытайтесь решить налоговый вопрос только названием документа. Если по существу изготовлены 1000 серийных товаров для свободной продажи, акт с формулировкой «услуги по изготовлению» сам по себе не превратит эту деятельность в индивидуальный заказ.
И наоборот, если по договору действительно выполняется индивидуальное изготовление вещей для конкретного заказчика, оформление передачи материального результата с помощью УПД не должно само по себе менять экономический смысл сделки.
Да. Рассмотрим гражданско-правовую сторону вопроса.
Статья 454 ГК РФ определяет договор купли-продажи как договор, по которому продавец передает вещь, то есть товар, в собственность покупателю, а покупатель принимает ее и оплачивает.
Поэтому созданная предпринимателем физическая деталь после изготовления может выступать товаром.
Если покупателем является организация или другой ИП и продукция приобретается для предпринимательской деятельности, отношения могут оформляться договором поставки. Статья 506 ГК РФ прямо говорит не только о закупаемых, но и о производимых поставщиком товарах. То есть поставщик вполне может сначала самостоятельно изготовить продукцию, а затем передать ее покупателю по договору поставки.
Например, можно оформить договор:
«Поставщик обязуется изготовить и передать Покупателю деталь пластиковую модели Х-25 в количестве 1000 штук в соответствии со спецификацией».
В этом случае итогом отношений является передача партии товара. Для нее естественным первичным документом будет УПД или товарная накладная.
Теперь посмотрим на ситуацию с другой стороны. Гражданский кодекс допускает оформление изготовления вещи не только как поставки, но и как подряд.
Согласно статье 703 ГК РФ договор подряда может заключаться именно на изготовление вещи с последующей передачей результата заказчику. По договору на изготовление вещи подрядчик передает заказчику права на изготовленную вещь.
Причем статья 704 ГК РФ предусматривает, что, если договором не установлено иное, подрядчик выполняет работу собственными силами, средствами и из собственных материалов.
Следовательно, использование ИП собственного пластика, фотополимерной смолы и собственного 3D-принтера не заставляет автоматически признавать договор поставкой.
Например, договор может быть построен как подряд:
«Подрядчик обязуется по техническому заданию Заказчика разработать трехмерную модель детали, изготовить методом 3D-печати 1000 экземпляров и передать результат Заказчику».
После выполнения такого договора стороны могут оформить акт сдачи-приемки выполненных работ с перечнем переданных изделий.
Поэтому нельзя сказать, что для 3D-печати существует единственный юридически правильный документ. Сначала определите содержание договора, а затем подберите документ, который достоверно отражает состоявшийся факт хозяйственной жизни.
Рассмотрим первый практический вариант.
Используйте модель реализации готовой продукции, если основным предметом сделки является передача заказчику определенного количества материальных изделий.
Например:
«Корпус датчика пластиковый, модель КД-15 — 1000 шт. по цене 350 рублей за штуку».
В такой ситуации удобно оформить:
договор поставки или купли-продажи;
при необходимости спецификацию с характеристиками продукции;
счет на оплату;
УПД либо товарную накладную при передаче партии;
кассовый чек, если конкретный способ расчета требует применения ККТ.
При такой схеме моделирование, настройка принтера, тестовая печать, расход материала и другие технологические операции можно рассматривать как производственный процесс, формирующий готовую продукцию. Не обязательно выставлять заказчику отдельную строку «услуги по 3D-печати», если заказчик по существу покупает готовые изделия.
Для партии из 1000 одинаковых напечатанных деталей этот вариант обычно наиболее понятен, если договором предусмотрена именно поставка готовой продукции.
Теперь рассмотрим вариант подряда.
Акт логичнее использовать, когда заказчик заказывает не заранее определенный товар как таковой, а выполнение работы с индивидуальным результатом.
Например, заказчик передает ИП поврежденную деталь или чертеж, ставит техническую задачу: восстановить геометрию, спроектировать новую модель, изготовить пробный образец, провести корректировку и после согласования изготовить нужное количество экземпляров.
Предмет договора тогда можно сформулировать как выполнение комплекса работ по разработке и изготовлению изделий по техническому заданию.
После завершения оформите акт:
«Работы по разработке 3D-модели и изготовлению партии деталей по техническому заданию № 3 — выполнены».
В приложении или в самом акте укажите результат: наименование деталей, количество, единицы измерения и другие необходимые характеристики.
Такой подход соответствует конструкции договора подряда, при котором работа может состоять именно в изготовлении вещи.
Да. Не воспринимайте УПД исключительно как документ для товаров.
Универсальный передаточный документ предназначен для документирования отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг и передачи имущественных прав. ФНС определяет УПД как документ, совмещающий сведения счета-фактуры и первичного документа либо используемый для соответствующего документирования передачи.
Следовательно, выбор выглядит не как «акт — для услуг, УПД — только для товаров».
Можно использовать:
акт для выполненной работы;
УПД как первичный документ для выполненной работы;
товарную накладную для передачи продукции;
УПД как первичный документ для передачи продукции.
Главное, чтобы документ соответствовал фактической операции и содержал необходимые сведения.
Рассмотрим рекомендуемую логику.
Если договор выглядит так: заказчик покупает 1000 деталей определенной модели за установленную цену за штуку, предприниматель самостоятельно решает технологические вопросы производства, после чего передает готовую партию, оформляйте реализацию продукции. Для передачи используйте УПД или накладную.
Если договор выглядит так: заказчик поручает разработать модель, подобрать технологию печати, изготовить опытный экземпляр, согласовать его и затем выполнить тиражирование, а стоимость определяется как цена комплекса работ, можно оформить договор подряда и акт выполненных работ либо УПД на выполненные работы.
Если в одном заказе присутствуют два самостоятельных результата — например, отдельно оплачивается разработка цифровой 3D-модели и отдельно оплачивается партия физической продукции, — рассмотрим смешанный вариант.
Предположим, стоимость заказа составляет:
Разработка 3D-модели — 50 000 рублей.
Изготовление 1000 деталей — 300 000 рублей.
Разберем по шагам.
В договоре отдельно опишите работы по разработке цифровой модели.
Укажите критерии приемки результата моделирования и формат файла, если цифровая модель передается заказчику.
Отдельно предусмотрите производство партии физических деталей.
Укажите количество, характеристики и стоимость готовых изделий.
Если моменты выполнения моделирования и передачи изделий различаются, оформите отдельный акт на моделирование и отдельный УПД на продукцию.
Если все результаты передаются одновременно и используемый документооборот позволяет корректно отразить их одним УПД, можно рассмотреть единый передаточный документ с соответствующими позициями.
ФНС указывает, что формат УПД является многофункциональным и может использоваться для документирования товаров, работ и услуг.
Но с точки зрения прозрачности учета часто удобнее разделить самостоятельную услугу моделирования и поставку продукции, особенно если на них распространяются разные налоговые режимы или разные условия патента.
Это один из главных выводов для рассматриваемой задачи.
Не пытайтесь сохранить патент простым переименованием товара в услугу.
Например, предприниматель производит заранее 10 000 одинаковых сувениров и продает их через разные магазины. Если его патент распространяется только на индивидуальное изготовление по заказам населения, выдача покупателям актов с формулировкой «услуга по изготовлению сувенира» не меняет фактической деятельности.
Обратная ситуация: конкретный заказчик передал техническое задание, предприниматель разработал уникальное изделие и изготовил его. Если результат оформлен УПД с указанием количества переданных деталей, это само по себе не доказывает, что предприниматель занимался обычной перепродажей.
При налоговой проверке анализироваться могут договоры, заказы, спецификации, технические задания, платежные документы, переписка с заказчиком, фактический производственный процесс и содержание деятельности.
Поэтому сначала обеспечьте соответствие операции условиям патента, а уже затем выберите наиболее удобную форму первичного документа.
Для первичного документа ориентируйтесь на статью 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Каждый факт хозяйственной жизни должен быть оформлен первичным учетным документом. Закон устанавливает обязательные реквизиты первичного документа.
Проверим, чтобы в УПД, накладной или акте присутствовали:
наименование документа;
дата составления;
наименование экономического субъекта, составившего документ;
содержание факта хозяйственной жизни;
натуральное и денежное измерение операции с указанием единиц измерения;
данные лиц, совершивших операцию и ответственных за ее оформление;
подписи или соответствующие реквизиты, позволяющие идентифицировать подписавших лиц.
Для 1000 изделий не ограничивайтесь формулировкой «работы согласно договору выполнены». Гораздо полезнее указать, какой именно результат передан заказчику.
Например:
«Изготовление по техническому заданию пластикового фиксатора F-17 методом FDM-печати — 1000 шт.»
или при продаже продукции:
«Фиксатор пластиковый F-17 собственного производства — 1000 шт.»
Так документы лучше подтверждают экономическое содержание сделки.
Учитывайте и действующий порядок электронного документооборота.
С 1 января 2026 года отменены отдельные ранее применявшиеся формализованные электронные форматы товарной накладной и акта выполненных работ. Для формализованного электронного обмена ФНС рекомендует применять многофункциональный формат УПД 5.03. При этом бумажные акты и бумажные накладные не запрещены, а неформализованные электронные первичные документы также могут использоваться при соблюдении требований законодательства.
Поэтому если предприниматель и заказчики используют ЭДО, в 2026 году удобно организовать передачу документов именно через УПД.
Если документооборот бумажный, можно продолжать использовать бумажную товарную накладную либо акт собственной формы, содержащие обязательные реквизиты.
Обязанности обязательно использовать бумажный акт только потому, что ИП находится на ПСН, нет.
Если конкретная операция относится к действующему патенту и по ней предприниматель не исчисляет НДС, используйте УПД как первичный передаточный документ без искусственного выделения НДС.
Не выделяйте НДС в документе только для того, чтобы документ внешне выглядел как «обычный УПД». Вопрос НДС определяйте исходя из налогового режима конкретной операции.
При использовании УПД именно как первичного документа в практике ЭДО применяется соответствующий вариант документа без функции счета-фактуры. В механизмах 1С-ЭДО для реализации товаров или услуг предусмотрено формирование УПД в формате 5.03, в том числе как УПД со статусом 2, когда документ используется как первичный.
Если ИП одновременно применяет ПСН и другой налоговый режим, не устанавливайте один способ налогообложения для всех реализаций автоматически. Проверяйте, к какой деятельности относится конкретная операция.
Теперь рассмотрим ситуацию, когда после проверки патента выясняется, что конкретная продажа не соответствует его виду деятельности.
Например, патент предусматривает изготовление определенных изделий только по индивидуальным заказам, а предприниматель запускает серийное производство собственной линейки моделей и продает их широкому кругу покупателей.
Не пытайтесь включить весь полученный доход в книгу доходов по патенту только потому, что для производства используется тот же самый 3D-принтер.
Доход от деятельности, не относящейся к ПСН, учитывайте в рамках другого применяемого предпринимателем налогового режима. ПСН можно совмещать, например, с УСН при соблюдении установленных условий. При совмещении необходимо вести раздельный учет доходов по соответствующим режимам. ФНС подтверждает возможность совмещения УСН и ПСН и необходимость отделять доходы от патентной деятельности от доходов по другому режиму.
Например:
ИП имеет патент на деятельность, которая охватывает индивидуальное изготовление определенных изделий. За месяц он получил:
300 000 рублей — от индивидуальных заказов, соответствующих патенту;
500 000 рублей — от серийной продажи собственной продукции, которая условиям этого патента не соответствует.
Не включайте автоматически все 800 000 рублей в патентную деятельность. Первую группу доходов учитывайте по ПСН, если выполнены все условия. Вторую группу отнесите к соответствующему иному режиму, который применяется ИП.
Особенно внимательно контролируйте это в 1С, чтобы платежи покупателей правильно попадали в налоговый учет.
Даже если производство 3D-моделей соответствует виду деятельности в патенте, дополнительно проверяйте общие условия применения ПСН.
В 2026 году изменились предельные показатели доходов для сохранения права на патент. ФНС указывает, что в 2026 году предельный доход для применения ПСН составляет 20 млн рублей с учетом установленных НК РФ правил расчета этого ограничения. При превышении предельного показателя возникает риск утраты права на ПСН.
Если ИП одновременно применяет УСН и ПСН, для проверки соответствующего ограничения учитываются доходы по обоим специальным режимам в предусмотренном НК РФ порядке.
Поэтому крупный заказ на производство, например 10 000 или 100 000 деталей, может соответствовать виду патентной деятельности, но одновременно приблизить предпринимателя к ограничению по доходам.
Не смешивайте два основания проверки:
соответствует ли сама операция виду деятельности в патенте;
сохраняет ли предприниматель право применять ПСН с учетом общих ограничений.
Теперь разберем практическую сторону учета в «1С:Бухгалтерии 8», редакция 3.0.
Если предприниматель действительно производит материальные изделия и реализует их как собственную продукцию, не обязательно отражать каждую продажу как услугу.
Используйте производственный механизм программы.
В справочнике Номенклатура создайте отдельные позиции для выпускаемых изделий. Например:
Фиксатор F-17
Корпус датчика КД-25
Шестерня пластиковая Ш-12
Если состав изделия типовой, задайте необходимые сведения о составе продукции и расходуемых материалах. Для повторяющегося производства удобно использовать Спецификация продукции.
Сам выпуск в типовой «1С:Бухгалтерии 8» можно отражать документом Выпуск продукции. 1С указывает, что этот документ используется для отражения выпуска продукции и расхода материалов.
Например, в производстве расходуются:
пластик PLA;
пластик ABS;
фотополимерная смола;
вспомогательные материалы;
иные ресурсы, учитываемые в соответствии с принятой системой учета.
После изготовления партии отразите выпуск 1000 единиц готовой продукции.
Если у ИП простой производственный процесс, продукция сразу реализуется, на складе не остается готовых изделий и материалы списываются по установленным нормам, в «1С:Бухгалтерии 8» предусмотрены и упрощенные механизмы учета выпуска продукции по данным продаж.
После отражения выпуска оформите передачу покупателю.
В «1С:Бухгалтерии 8» используйте документ Реализация (акты, накладные, УПД). Этот документ применяется для оформления реализации товаров, продукции, работ и услуг. Актуальные версии программы поддерживают работу с УПД и электронным документооборотом.
Разберем по шагам:
Создайте покупателя в справочнике Контрагенты.
Оформите условия расчетов и при необходимости договор с покупателем.
При необходимости создайте Счет покупателю.
Отразите изготовление партии через Выпуск продукции, если применяется производственный учет.
Создайте Реализация (акты, накладные, УПД).
Добавьте выпускаемую продукцию из справочника Номенклатура.
Укажите количество 1000 штук и цену за единицу.
Проверьте налоговые настройки операции.
Сформируйте УПД или другой требуемый первичный документ.
При использовании ЭДО отправьте контрагенту электронный УПД в действующем формате.
При такой схеме в программе отражается экономически понятная последовательность: сначала ИП выпускает собственную продукцию, затем реализует ее покупателю.
Если по содержанию договора предприниматель оказывает услугу или выполняет работу, используйте другой вариант.
В Номенклатура создайте соответствующую позицию, например Разработка 3D-модели или Изготовление изделий методом 3D-печати по техническому заданию.
Реализацию также можно оформить через Реализация (акты, накладные, УПД), выбрав вариант, соответствующий услугам или работам.
В качестве печатной или электронной формы сформируйте акт либо УПД.
Если результатом работы является партия физических изделий, подробно опишите ее в документе и договоре. Не оставляйте неопределенную формулировку «услуги за месяц», когда по факту передается 1000 конкретных изделий.
Предположим, заказ состоит из двух самостоятельных частей:
Разработка индивидуальной 3D-модели — 40 000 рублей.
Партия напечатанных деталей — 1000 штук × 250 рублей = 250 000 рублей.
Рассмотрим удобный порядок.
Создайте в Номенклатура отдельную услугу Разработка 3D-модели.
Создайте отдельную позицию продукции Деталь D-100.
Отразите выпуск 1000 деталей через Выпуск продукции, если используется производственный учет.
На моделирование оформите отдельную реализацию как работу или услугу, если оно является самостоятельным этапом.
На физическую продукцию оформите реализацию 1000 единиц.
Сформируйте акт или УПД на этап моделирования.
Сформируйте УПД на готовые изделия.
Такой вариант особенно полезен, если налоговая квалификация двух видов дохода различается. Например, изготовление продукции соответствует патенту, а отдельная деятельность по проектированию или моделированию не входит в наименование полученного патента. Тогда доходы нужно разграничивать не только документально, но и в налоговом учете.
Для ИП на ПСН важно не только правильно сформировать УПД, но и убедиться, что полученный доход учитывается в правильном налоговом режиме.
В «1С:Бухгалтерии 8» для ИП предусмотрен учет патентов. В полном интерфейсе используется раздел с объектом Патенты, а в актуальных версиях программы доступен отчет Книга доходов по патенту. 1С также поддерживает распределение доходов по патентным видам деятельности.
После оплаты покупателем проверьте:
к какому виду деятельности программа относит поступление;
попал ли доход в Книга доходов по патенту;
не отражен ли он одновременно как доход другого налогового режима;
если деятельность не соответствует патенту — наоборот, не попал ли ошибочно такой доход в патентную книгу.
Не делайте вывод о принадлежности дохода к ПСН только потому, что документ реализации связан с определенным патентом в программе. Настройка 1С должна отражать юридически правильную квалификацию операции, а не создавать ее.
Если предприниматель планирует продавать напечатанные модели не только конкретным заказчикам, но и через маркетплейс, снова вернемся к формулировке патента.
ФНС подтверждает возможность продажи собственной продукции, произведенной в рамках производственной патентной деятельности, через маркетплейсы. В «1С:Бухгалтерии 8» также реализован механизм учета доходов по патенту от продажи собственной продукции через маркетплейсы.
Но используйте это правило только при выполнении главного условия: сама производственная деятельность должна соответствовать патенту.
Если же ваш патент ограничен формулировкой «по индивидуальному заказу населения», массовая выкладка заранее произведенных одинаковых моделей на маркетплейсе может не соответствовать этому условию. Не применяйте общее разъяснение ФНС о продаже производственной продукции в отрыве от точного содержания патента.
Рассмотрим ситуацию, которая также важна для понимания обсуждения на форуме.
Предприниматель получил индивидуальный заказ, изготовил 100 деталей, но заказчик отказался их принимать. Позднее предприниматель нашел другого покупателя и продал ему готовую партию.
Если применяемый патент ограничен индивидуальным изготовлением для конкретного заказчика, не считайте автоматически последующую продажу другому лицу продолжением того же индивидуального заказа.
Фактически появляется новая операция: реализация уже изготовленной вещи новому покупателю.
Проанализируйте, охватывает ли эту реализацию производственный вид деятельности без дополнительных ограничений. Если нет, доход может потребовать учета по другому налоговому режиму.
Если же патент относится к производственной сфере без ограничения конкретным индивидуальным заказом, применяем разъяснения ФНС о возможности реализации собственной произведенной продукции и оцениваем сделку исходя из условий соответствующего регионального патента.
Да, это может помочь определить экономическое содержание отношений, хотя само по себе не дает окончательного ответа.
Рассмотрим варианты.
Первый вариант: предприниматель использует собственный пластик.
ИП приобретает сырье, разрабатывает технологию, изготавливает изделие и передает его покупателю. Такая операция легко укладывается в модель производства собственной продукции с последующей реализацией.
Второй вариант: материал предоставляет заказчик.
Например, заказчик передает специальный полимер, а предприниматель выполняет только печать. В этой ситуации сильнее проявляются признаки работы по переработке материала заказчика или производственной услуги.
Третий вариант: заказчик предоставляет только цифровой файл.
Сам факт передачи STL, STEP или другого файла не означает, что заказчик предоставил материал для изготовления вещи. Предприниматель может из собственного сырья произвести физическую продукцию по предоставленной модели.
Поэтому не называйте операцию давальческой только потому, что исходный 3D-файл пришел от заказчика.
Если ИП не просто печатает готовый файл, а самостоятельно разрабатывает цифровую модель, в договоре желательно отдельно решить вопрос о правах на результат интеллектуальной деятельности.
Не смешивайте материальную вещь и цифровую модель.
Заказчик может получить 1000 физических деталей, но из этого не всегда автоматически следует, что ему передаются все исключительные права на исходную цифровую модель.
Поэтому в договоре определите:
передается ли заказчику сам исходный файл;
может ли заказчик самостоятельно производить изделия по этой модели;
сохраняет ли ИП право использовать разработанную модель;
входит ли передача соответствующих прав в общую цену;
является ли разработка модели отдельным результатом работ.
Это не меняет автоматически применение ПСН, но делает договор значительно точнее и помогает разграничить моделирование и производство физических изделий.
Не путайте первичный передаточный документ и кассовый чек.
УПД подтверждает передачу товара, результат работы или оказание услуги. Кассовый чек связан с правилами применения ККТ при расчете.
Поэтому наличие УПД не освобождает автоматически от применения ККТ, если конкретный расчет требует кассового чека.
Например, при обычном безналичном расчете между ИП и организацией или другим ИП платежным поручением без предъявления электронного средства платежа действует предусмотренное Федеральным законом № 54-ФЗ освобождение от применения ККТ. ФНС подтверждает этот подход.
Если же покупателем является обычное физическое лицо, либо используется способ расчета, при котором требуется ККТ, отдельно выполните требования законодательства о кассовой технике.
Таким образом, комплект документов может выглядеть, например, так:
договор;
спецификация или техническое задание;
УПД;
кассовый чек — когда он требуется по правилам расчетов.
Вернемся к главному практическому выбору.
Используйте поставку, когда центр сделки — определенное количество готовых изделий.
Например:
«Изготовить и поставить 1000 пластиковых корпусов по чертежу заказчика».
В договоре укажите наименование продукции, количество, цену, требования к качеству, сроки производства и поставки, порядок приемки.
Передачу оформите УПД.
Используйте подряд, когда центр сделки — выполнение индивидуальной работы и достижение согласованного результата.
Например:
«Разработать конструкцию корпуса по техническому заданию, изготовить опытный образец, произвести корректировку и изготовить партию после утверждения образца».
В таком договоре важны техническое задание, этапы выполнения, порядок сдачи-приемки результата, исправление недостатков.
Приемку оформите актом или УПД на выполненные работы.
Можно использовать и смешанный договор, если отношения действительно содержат самостоятельные элементы разработки и поставки.
Разберем последовательность, которая позволит избежать главной ошибки.
Не начинайте с формы документа. Сначала определите фактическую деятельность.
Откройте патент. Перепишите его точное наименование.
Откройте региональный закон. Проверьте полную формулировку вида деятельности, код и установленные ограничения.
Определите, является ли патент производственным. Если да, проверьте, охватывает ли он изготовление соответствующей продукции.
Проверьте наличие слов «по индивидуальному заказу населения». Если они присутствуют, сопоставьте конкретный договор с этим условием.
Определите предмет договора. Решите, что приобретает заказчик: готовую продукцию или результат индивидуальной работы.
Если передается партия готовой продукции, используйте договор поставки или купли-продажи и УПД.
Если выполняется индивидуальная работа, используйте договор подряда и акт либо УПД на работы.
Если есть отдельное моделирование и производство, при необходимости разделите их в договоре и первичных документах.
Настройте 1С в соответствии с реальной схемой. Не используйте вид номенклатуры «услуга» только ради попытки сохранить патент.
Проверьте налоговый учет оплаты. Доход должен попасть в правильную книгу и правильный налоговый режим.
Заказчик приносит сломанную пластиковую ручку редкого оборудования. ИП снимает размеры, создает новую 3D-модель и печатает одну деталь.
Если патент соответствует изготовлению таких изделий по индивидуальным заказам населения, операция может отвечать условиям патента.
Оформите заказ, договор или иной документ с описанием задания. Передачу результата можно подтвердить актом либо УПД.
Если используется 1С, создайте позицию Изготовление детали методом 3D-печати по индивидуальному заказу и оформите Реализация (акты, накладные, УПД).
ООО передает техническое задание на изготовление пластиковых фиксаторов. ИП самостоятельно приобретает сырье и печатает 1000 штук.
Если патент охватывает соответствующее производство без ограничения индивидуальным заказом населения, рассмотрите реализацию как продажу собственной продукции в рамках производственной деятельности.
Оформите договор поставки и УПД:
«Фиксатор пластиковый F-17 — 1000 шт.»
В 1С отразите выпуск через Выпуск продукции, а продажу — через Реализация (акты, накладные, УПД).
Сам по себе договор поставки в такой ситуации не исключает применение производственного патента, если реализация собственной продукции является составной частью охваченной патентом производственной деятельности. Именно этот подход ФНС закрепила в письме № СД-4-3/9211@.
ИП разработал коллекцию собственных моделей, печатает их партиями заранее, хранит на складе и продает через интернет всем желающим.
В патенте указано изготовление соответствующих изделий по индивидуальному заказу населения.
В этой ситуации не пытайтесь считать каждую продажу новым индивидуальным заказом только за счет оформления акта.
Производство осуществляется заранее для неопределенного круга покупателей. Проанализируйте применение другого налогового режима к таким доходам.
Для продажи продукции используйте УПД, накладную или другой надлежащий первичный документ, но налоговый учет ведите отдельно от патентной деятельности, если сделка не отвечает условиям патента.
Заказчик платит 60 000 рублей за разработку нового корпуса и 400 000 рублей за изготовление 2000 экземпляров.
Разработку модели стороны принимают после передачи файла и утверждения конструкции. Производство начинается только после приемки проекта.
В такой ситуации удобно оформить два этапа:
акт или УПД на работы по разработке 3D-модели — 60 000 рублей;
УПД на 2000 единиц готовой продукции — 400 000 рублей.
Затем отдельно проверьте, охватывает ли действующий патент оба вида дохода. Не исходите из того, что если печать подпадает под патент, то разработка цифровых моделей автоматически относится к тому же виду деятельности.
Заказчик передает готовый STL-файл. Никакого моделирования предприниматель не выполняет. Его задача — установить параметры печати и изготовить 100 экземпляров.
Здесь проанализируйте договор. Если заказчик оплачивает услугу печати конкретной партии по предоставленному заданию, может использоваться модель выполнения работ.
Если ИП из собственного сырья производит и передает 100 готовых изделий по установленной цене за единицу, сделку можно оформить и как поставку собственной продукции.
Обе гражданско-правовые конструкции возможны. Для ПСН снова решающим будет соответствие операции виду деятельности в конкретном патенте.
Подведем промежуточный итог и разберем типичные ошибки.
Считают, что на патенте разрешены только услуги. Это неверно: ПСН применяется и к производственным видам деятельности.
Считают любую продажу собственной продукции обычной торговлей. ФНС допускает продажу продукции, изготовленной в рамках производственного патента, как составную часть производственной деятельности.
Игнорируют слова «по индивидуальному заказу населения». Если такое ограничение присутствует в наименовании вида деятельности, его необходимо учитывать.
Пытаются решить налоговый вопрос названием документа. Акт вместо УПД не превратит серийную торговлю в индивидуальное производство.
Считают УПД документом только для товаров. УПД может использоваться также при выполнении работ и оказании услуг.
Оформляют акт на 1000 изделий без указания количества и характеристик. Первичный документ должен достоверно описывать факт хозяйственной жизни.
Не отделяют разработку цифровой модели от производства изделий. Иногда это самостоятельные виды деятельности и отдельные результаты договора.
Не разделяют доходы ПСН и другого режима в 1С. В результате в книгу по патенту может попасть доход, который к патенту не относится.
Забывают проверить региональный закон. Одного кода ОКВЭД недостаточно для ответа на вопрос о применении ПСН.
Не контролируют общие ограничения ПСН. Даже правильно квалифицированная производственная деятельность не отменяет лимиты и другие условия режима.
Вернемся к вопросу: ИП моделирует деталь и печатает 1000 экземпляров. Можно ли продавать эти модели как товар и оформлять УПД?
Да, материальные изделия, изготовленные ИП на 3D-принтере, можно реализовывать как собственную продукцию и оформлять их передачу УПД. Гражданское законодательство допускает поставку товаров, самостоятельно произведенных поставщиком, а налоговые разъяснения ФНС допускают реализацию собственной продукции в рамках производственного патента, если продажа является составной частью соответствующей производственной деятельности.
Однако прежде чем оформлять такую схему, обязательно посмотрите точное название патента.
Если патент выдан на производство, которое охватывает конкретные 3D-изделия без ограничения индивидуальным заказом населения, оформляйте производство и реализацию собственной продукции. Для партии из 1000 изделий наиболее понятной будет схема договор поставки + УПД.
Если патент распространяется только на изготовление соответствующих изделий по индивидуальному заказу населения, не делайте вывод только по факту наличия собственного производства. Подтвердите, что конкретная сделка отвечает условиям индивидуального заказа. Серийное изготовление для свободной продажи может оказаться за пределами такого патента.
Если суть договора заключается прежде всего в выполнении индивидуального технического задания и создании результата работы, можно использовать договор подряда. Тогда оформляйте акт выполненных работ либо УПД как первичный документ на выполненные работы.
Если предприниматель сначала отдельно моделирует изделие, а затем отдельно производит тираж, разделите эти этапы, когда они имеют самостоятельную цену и самостоятельный результат. Это сделает прозрачнее и договор, и первичные документы, и налоговый учет.
Чтобы окончательно решить задачу, действуйте в следующем порядке:
Возьмите действующий патент. Найдите точное наименование вида предпринимательской деятельности.
Проверьте региональный закон о ПСН. Убедитесь, что изготовление конкретной продукции на 3D-принтере относится к указанному виду деятельности.
Найдите все ограничения в названии деятельности. Особенно проверьте слова «по индивидуальному заказу населения», материал заказчика и другие специальные условия.
Определите характер заказа. Установите, производится ли партия для конкретного заказчика либо заранее для свободной продажи.
Определите гражданско-правовую конструкцию. Для продажи готовой продукции используйте куплю-продажу или поставку; для индивидуального изготовления как работы — подряд.
Не бойтесь использовать УПД. Он подходит как для передачи товаров, так и для оформления работ и услуг.
Для серийной готовой продукции создайте позиции в Номенклатура.
При производственном учете используйте Выпуск продукции.
Передачу заказчику оформляйте через Реализация (акты, накладные, УПД).
При отдельном моделировании заведите самостоятельную услугу или работу.
Проверьте Патенты в настройках учета ИП.
После получения оплаты сформируйте Книга доходов по патенту. Убедитесь, что доход отнесен к правильной деятельности.
Если часть деятельности патент не охватывает, ведите ее по другому применяемому налоговому режиму и организуйте раздельный учет.
Проверьте необходимость применения ККТ. УПД и кассовый чек выполняют разные функции.
При электронном документообороте в 2026 году используйте действующий формат УПД.
ИП на ПСН может оформлять изготовленные на 3D-принтере физические модели как товар, то есть как собственную произведенную продукцию, и передавать покупателю по УПД. Нет требования обязательно называть 1000 напечатанных изделий услугой и оформлять исключительно акт выполненных работ.
Более того, официальная позиция ФНС состоит в том, что ИП, получивший патент на производственную деятельность, вправе продавать изготовленную в рамках этой деятельности собственную продукцию, если реализация является составной частью соответствующего производства. При выполнении этого условия допускается в том числе оптовая продажа и поставка произведенной продукции.
Но применяйте это правило только после проверки конкретного патента. Если в наименовании патентного вида деятельности содержится условие «по индивидуальному заказу населения», оно имеет значение. Патент на индивидуальное изготовление не следует автоматически распространять на серийное производство продукции для неопределенного круга покупателей.
Для примера с 1000 деталями определите содержание договора. Если заказчик приобретает 1000 готовых изделий, а патент охватывает соответствующее производство, оформляйте договор поставки и УПД на 1000 единиц собственной продукции. В «1С:Бухгалтерии 8» используйте Номенклатура, при необходимости Спецификация продукции, документ Выпуск продукции и затем Реализация (акты, накладные, УПД).
Если заказчик поручает выполнить индивидуальную работу по проектированию и изготовлению вещи, используйте договор подряда. Результат можно оформить актом выполненных работ либо тем же УПД, поскольку УПД применяется не только для товаров, но и для работ и услуг.
Если отдельно оплачиваются разработка цифровой 3D-модели и физическое производство партии, рассмотрите раздельное оформление: акт или УПД на моделирование и УПД на готовую продукцию. Одновременно проверьте, охватывает ли патент оба вида деятельности.
Главное правило: не определяйте право на ПСН названием первичного документа. Сначала сопоставьте фактическую деятельность с точной формулировкой патента и регионального закона, затем определите содержание договора и только после этого выбирайте акт, накладную или УПД. Такой подход позволит одновременно правильно оформить передачу 3D-продукции, настроить учет в 1С и не включить в патент доходы, которые к патентной деятельности не относятся.
Информация носит справочный характер