Переход с упрощенной системы налогообложения (УСН) на общую систему (ОСНО) — это серьезный вызов для бухгалтера и технического специалиста, особенно если учет ведется в такой сложной системе, как 1С:ERP Управление предприятием. В отличие от "1С:Бухгалтерии", где реализован специализированный помощник по переходу, в ERP этот процесс требует глубокого понимания архитектуры регистров накопления. Давайте вместе разберем, как подготовить базу к работе на новом режиме и корректно сформировать налоговую стоимость активов.
Основная сложность заключается в том, что в 1С:ERP налоговый учет (НУ) по налогу на прибыль строится не только на данных бухгалтерского плана счетов, но и на сложных регистрах накопления. Документ Ввод начальных остатков в ERP предназначен для запуска новой информационной базы и не позволяет гибко ввести суммы только по НУ, если учет по организации уже велся. Если мы просто поставим галку в учетной политике, система не увидит стоимости товаров, материалов и основных средств в налоговом учете, что приведет к некорректному расчету налога на прибыль (себестоимость списания в НУ будет нулевой, а доходы — полными).
Рассмотрим по шагам, какие действия необходимо предпринять для корректного перехода с 01 января отчетного года.
Первым делом мы должны зафиксировать изменение режима в настройках системы. Проанализируем настройки учетной политики организации:
После этого система "узнает", что теперь по всем документам должны формироваться движения в ресурсах Сумма НУ, Сумма ПР и Сумма ВР. При необходимости можно использовать решение для группового изменения ставок НДС на дату, чтобы актуализировать параметры номенклатуры под новый режим.
Согласно ст. 346.25 НК РФ, расходы на товары, оплаченные при УСН, но реализованные на ОСНО, должны уменьшать базу по налогу на прибыль. Чтобы ERP увидела эту стоимость, нам недостаточно просто сделать проводку по счету 41. Система берет данные из регистров себестоимости.
Рассмотрим вариант технического решения этой задачи. Нам необходимо "прокачать" остатки НУ в регистры накопления. Для этого проанализируем ситуацию:
Операция (регламентированный учет), мы сможем заполнить только остатки на счетах. Это поможет сформировать ОСВ по НУ, но не поможет при расчете себестоимости.Корректировка регистров. В этом процессе поможет универсальная корректировка и чтение остатков регистра накопления, позволяющая вручную или программно перенести данные из БУ в НУ.Разберем, какие регистры требуют обязательного заполнения:
Себестоимость товаров — здесь хранятся данные о стоимости в разрезе организаций и ключей аналитики.Партии товаров организаций (если ведется партионный учет) — критически важный регистр для формирования налоговых расходов.Выручка и себестоимость продаж — для корректного отражения в отчетности по налогу на прибыль.Для автоматизации процесса можно использовать небольшую обработку, которая считает остатки БУ на 31.12 и перенесет их в НУ. Пример логики заполнения регистра Себестоимость товаров программным кодом:
// Пример логики заполнения регистра через Корректировку регистров
Запись = Движения.СебестоимостьТоваров.Добавить();
Запись.Период = ДатаПерехода;
Запись.Организация = Организация;
Запись.РазделУчета = Перечисления.РазделыУчетаСебестоимостиТоваров.ТоварыНаСкладах;
Запись.АналитикаУчета Номенклатуры = ТекущаяАналитика;
Запись.ВидЗапасов = ТекущийВидЗапасов;
Запись.СтоимостьНУ = ОстатокБУ; // Переносим стоимость из БУ в НУ
Это самый трудоемкий процесс. Нам необходимо определить остаточную стоимость ОС для целей налога на прибыль. Проанализируем правила:
Остаточная стоимость ОС при переходе определяется как первоначальная стоимость за вычетом расходов, которые уже были учтены в период применения УСН. Если объект был приобретен до перехода на УСН, его стоимость в НУ на момент возврата на ОСНО должна соответствовать его "недосписанной" части. Быстро собрать все необходимые сведения поможет отчет данные по основным средствам для ERP 2.5.
В 1С:ERP для отражения этих данных используем документ Изменение параметров ОС.
Важный момент: если при УСН объект был списан в расходы полностью (как это часто бывает для объектов со сроком до 3 лет), то в НУ его стоимость на ОСНО будет равна 0. В БУ при этом амортизация может продолжаться. В этом случае возникнут временные разницы (ВР).
Выясним причину возникновения сложностей с взаиморасчетами. При УСН доходы признаются "по деньгам" (кассовый метод), а на ОСНО — "по отгрузке" (метод начисления). Посмотрим на ситуацию с двух сторон:
Для корректного учета таких "переходных" сделок рекомендуем использовать документы Корректировка задолженности или ручные правки регистров Расчеты с клиентами / Расчеты с поставщиками, чтобы система понимала статус оплаты для целей НУ.
Переходя на ОСНО, организация получает право заявить к вычету НДС по остаткам ТМЦ, которые не были использованы при УСН. Разберем по шагам, как это сделать в ERP:
Запись книги покупок.НДС Предъявленный, чтобы система видела суммы налога, доступные к вычету. Без этого регламентная операция "Формирование книги покупок" не подтянет данные автоматически.Мы проанализировали процесс перехода и выяснили, что основной упор в 1С:ERP нужно делать на регистры накопления. Простое переключение учетной политики и ручные проводки по счетам (БУ/НУ) не дадут результата при закрытии месяца. Для верификации данных после перехода крайне полезно выполнить сравнение остатков и стоимости товаров по оперативному и бухгалтерскому учёту, чтобы исключить расхождения, которые могут привести к ошибкам в декларации.
Резюмируем наши действия:
Корректировку регистров переносим остатки из БУ в ресурсы НУ регистров себестоимости.Изменение параметров ОС фиксируем налоговую стоимость внеоборотных активов.Такой комплексный подход позволит успешно пройти закрытие первого квартала на ОСНО без "красноты" в регистрах и с корректно рассчитанным налогом на прибыль.