← На главную

Переход с ЕНВД на УСН, особенно на объект налогообложения "доходы минус расходы", стал серьезным вызовом для многих организаций и индивидуальных предпринимателей после отмены ЕНВД с 1 января 2021 года. Одной из наиболее сложных задач при этом переходе является корректный перенос остатков товаров в 1С:Бухгалтерия 3.0 (БП3), так как требования к учету расходов при УСН значительно отличаются от ЕНВД. Мы с вами подробно разберем, почему автоматическая обработка для такого перехода является крайне сложной задачей, и рассмотрим, какие шаги необходимо предпринять для правильного учета товарных остатков.

Почему создание универсальной обработки для перехода с ЕНВД на УСН (доходы минус расходы) столь затруднительно?

Основная проблема при создании универсальной обработки заключается в необходимости точного определения статуса каждого остатка товара для целей налогового учета по УСН. Для признания расходов в 1С:Бухгалтерия 3.0 по УСН "доходы минус расходы" должны быть выполнены три ключевых условия:

1. Товары должны быть оприходованы.
2. Товары должны быть оплачены поставщику.
3. Товары должны быть реализованы (или списаны).

Если эти условия не соблюдены, расход не может быть учтен. Особенно критично это для остатков, сформированных в период применения ЕНВД, когда детальный учет оплаты поставщикам мог не вестись в разрезе партий товаров.

1. Проблема метода оценки запасов: "По средней" против "ФИФО"

Если в период применения ЕНВД учет товаров велся по методу "По средней", возникает серьезное затруднение при переходе на УСН "доходы минус расходы". Налоговый кодекс РФ для УСН позволяет выбирать методы оценки запасов (ФИФО, по средней или по стоимости единицы товара). Однако, в 1С:Бухгалтерия 3.0 для УСН "доходы минус расходы" автоматически устанавливается и должен использоваться метод ФИФО (по стоимости первых по времени приобретения). Это означает, что для корректного признания расходов необходим строгий партионный учет.

Рассмотрим пример, который ярко демонстрирует эту проблему:

Предположим, в течение года у вас было две закупки по 10 единиц товара:

1. Первая партия: 10 единиц по 100 руб. (общая сумма 1000 руб.).
2. Вторая партия: 10 единиц по 200 руб. (общая сумма 2000 руб.).

Оплачена была только первая партия на сумму 1000 руб. Если учет велся "По средней", то на складе может числиться 20 единиц товара по средней цене (1000 + 2000) / 20 = 150 руб. за единицу. Затем вы продали 15 единиц. Осталось 5 единиц на сумму 750 руб. (5 * 150 руб.).

При переходе на УСН "доходы минус расходы" нам необходимо определить, какой будет остаток по УСН с учетом ФИФО и статуса оплаты. Автоматическое определение этого остатка крайне сложно, поскольку из 5 оставшихся единиц невозможно однозначно сказать, сколько из них относятся к оплаченной первой партии, а сколько к неоплаченной второй. Если бы учет изначально велся по ФИФО, и мы продали 10 единиц из первой партии и 5 из второй, то остались бы 5 единиц из неоплаченной второй партии.

2. Определение статусов "оплачено/не оплачено"

Для целей УСН "доходы минус расходы" критически важно знать, оплачен ли товар поставщику. Автоматическое определение статусов "Не списано" (поступило и оплачено) и "Не списано, не оплачено" (поступило, но не оплачено) является краеугольным камнем проблемы.

Первоначальная идея автоматизации может заключаться в следующем:

1. Взять остатки товара в разрезе поставщика (по документам поступления).
2. Проанализировать задолженность по этим поставщикам, чтобы определить, какие партии "Поступили и оплачены", а какие "Поступили и не оплачены".
3. В случае необходимости, сформировать бухгалтерские проводки с 41 счета на 41 счет, добавляя субконто, например, "Документ", чтобы сохранить партионность.

Однако даже такая логика сталкивается с вышеупомянутыми трудностями метода "По средней" и усугубляется следующим:

• FIFO при УСН учитывает оплату: При применении ФИФО на УСН "доходы минус расходы" последовательность списания определяется не только датой оприходования и реализации, но и датой оплаты. Если первая по времени поступления партия не оплачена, она не списывается в расходы. В расчет берутся следующие по хронологии, но оплаченные партии. Это значительно усложняет алгоритм, поскольку "первая" по времени партия может быть фактически "списана" позже, чем следующая, но оплаченная.
• "Чехарда" на 60 счете: Часто в реальном учете на 60 счете бывает "чехарда" – по одним документам поставщику может быть переплата, а по другим – неоплаченная задолженность. Если учет в программе велся недостаточно аккуратно, попытка автоматически определить статус оплаты каждой партии может привести к некорректным результатам.

Представим сценарий: у вас остаток 10 штук на сумму 1500 руб. Предположим, 500 руб. из этой суммы оплачено (неважно, за какую конкретно часть партии). Как определить статус остатка? Разделить эту партию на "оплаченную" и "неоплаченную" в рамках одной и той же номенклатуры очень сложно без глубокого анализа первичных документов и четких правил распределения оплаты.

Рекомендованный подход: Ручной ввод остатков и тщательный анализ

Учитывая все вышеперечисленные сложности, большинство экспертов и опыт пользователей 1С приходят к выводу, что создать универсальную обработку, которая могла бы автоматически корректно перенести остатки с ЕНВД на УСН "доходы минус расходы" для всех случаев жизни, практически невозможно. 1С не предоставляет такую обработку в стандартной поставке именно по этой причине – слишком много допущений и специфических ситуаций.

Наиболее надежным подходом является ручной ввод остатков с предварительным тщательным анализом всех первичных документов.

1. Подготовка и анализ данных

Прежде чем приступать к вводу остатков, необходимо провести глубокий анализ ваших данных за период ЕНВД:

1. Инвентаризация остатков: Проведите физическую инвентаризацию всех товарных остатков на дату перехода.
2. Идентификация партий: Для каждого наименования товара постарайтесь идентифицировать, из каких закупочных партий (документов поступления) сформированы текущие остатки. Это может потребовать поднятия всех документов поступления за период.
3. Статус оплаты: Для каждой идентифицированной партии определите, была ли она оплачена поставщику полностью, частично или не оплачена вовсе. Вам придется сопоставлять документы поступления с документами оплаты (платежные поручения, расходные кассовые ордера, выписки банка).
4. Метод ФИФО: Помните, что для УСН "доходы минус расходы" вы обязаны использовать ФИФО. При анализе остатков "раскладывайте" их по принципу ФИФО, учитывая оплаты. Если первая по хронологии партия не оплачена, она не может быть учтена в расходах, и вам придется "перешагнуть" через нее к следующей оплаченной партии.

2. Ввод остатков в 1С:Бухгалтерия 3.0

Для ввода остатков по товарам в 1С:Бухгалтерия 3.0 используйте документ Ввод остатков (Товары) через Помощник ввода остатков.

1. Доступ к документу: Перейдите в раздел Главное – Начальные остатки – Помощник ввода остатков. Выберите соответствующий раздел для ввода остатков по товарам.
2. Указание "Состояния расхода": В документе Ввод остатков (Товары) крайне важно правильно указать Состояние расхода для каждого остатка:
   • Не списано: Этот статус устанавливается для товаров, по которым поступление актива отражено, и оплата поставщику произведена. При реализации такого товара его стоимость будет включена в расходы.
   • Не списано, не оплачено: Этот статус устанавливается для товаров, по которым поступление актива отражено, но оплата поставщику не произведена. Стоимость такого товара не будет включена в расходы до тех пор, пока он не будет оплачен и реализован.
   • Не списано, принято: Этот статус не используется при ручном вводе остатков при переходе. Он означает, что поступление отражено, и затраты уже признаны расходами налогового учета по УСН.

   Для УСН "доходы минус расходы" в документе ввода остатков необходимо обязательно установить флаги для бухгалтерского и налогового учета, чтобы остатки корректно отразились во всех регистрах.

3. Формирование проводок: Документ Ввод остатков (Товары) автоматически формирует необходимые бухгалтерские проводки по счету 000. Важно внимательно проверить сформированные проводки и убедиться, что они соответствуют вашей методологии учета.

3. Настройка учетной политики

После ввода остатков убедитесь, что ваша учетная политика в 1С:Бухгалтерия 3.0 настроена корректно для УСН "доходы минус расходы":

1. Перейдите в раздел Главное – Налоги и отчеты.
2. На вкладке УСН проверьте пункт Порядок признания расходов. Здесь вы определяете условия, необходимые для признания расходов по товарам и материалам.
3. Обязательный ФИФО: Убедитесь, что для товаров и материалов установлен метод оценки запасов ФИФО. 1С:БП3 автоматически выставляет его при выборе УСН "доходы минус расходы".
4. Материалы: Для материалов условие Передача материалов в производство может быть снято, чтобы они сразу попадали в расходы после поступления и оплаты, если это соответствует вашей учетной политике и законодательству.

4. Регистр "Расходы при УСН"

1С:Бухгалтерия 3.0 использует специальный регистр накопления Расходы при УСН для отслеживания выполнения условий признания расходов, уменьшающих налоговую базу по УСН. Он накапливает сведения по исполнению условий (оприходование, оплата, реализация/списание) и позволяет определить, какие события должны наступить, чтобы расход можно было признать.

При корректном ручном вводе остатков и последующем учете операций, этот регистр будет заполняться автоматически, обеспечивая правильность расчета налоговой базы.

Важные нюансы и правовое регулирование

Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ и Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ внесли важные изменения, позволяющие учитывать расходы по товарам и материалам, приобретенным на ЕНВД, при их реализации или списании на УСН "доходы минус расходы", что ранее не предусматривалось. Это законодательное изменение делает вопрос корректного переноса остатков еще более актуальным и сложным.

1. Товары, приобретенные на ЕНВД, реализованные на УСН: Если товар был приобретен на ЕНВД, а реализован уже на УСН, его стоимость может быть принята к расходам при условии его оплаты поставщику. Это важное изменение, которое позволяет не терять расходы, но требует тщательного документирования.
2. Учет ОС и НМА: Для основных средств и нематериальных активов, приобретенных на ЕНВД, их остаточная стоимость также может быть учтена в расходах по УСН, но по особым правилам (например, равными долями в течение нескольких лет). Этот вопрос также требует отдельного анализа и ввода остатков.
3. НДС: НДС, уплаченный поставщику при приобретении товаров, учитывается отдельно от стоимости товаров и списывается в расходы только одновременно со стоимостью приобретенных товаров по мере их реализации покупателям.
4. Порча или утрата товаров: Расходы на товары, списанные из-за порчи или утраты, как правило, не могут быть учтены в расходах при УСН "доходы минус расходы", поскольку перечень таких расходов является закрытым.
5. Внешние обработки/расширения: Существуют внешние расширения для БП 3.0, которые позволяют исключить условие "реализация товара" для включения товаров в расходы, т.е. учитывать их по факту оплаты поставщику. Это может быть полезно для определенных бизнес-моделей, но требует внимательного изучения и применения.

Заключение

Переход с ЕНВД на УСН "доходы минус расходы" в части учета товарных остатков в 1С:Бухгалтерия 3.0 – это сложная, многогранная задача, требующая глубокого понимания методологии налогового учета и тщательной подготовки данных. Универсальная автоматическая обработка для всех случаев практически неосуществима из-за необходимости принимать множество решений по статусам партий и платежей, а также из-за возможных неточностей в предыдущем учете.

Мы рекомендуем проводить переход путем ручного ввода остатков с предварительным детальным анализом всех документов поступления и оплаты. Это позволит максимально точно определить статус каждого товарного остатка и избежать ошибок в расчете налоговой базы по УСН. Хотя это и более трудоемкий процесс, он обеспечивает наибольшую надежность и соответствие требованиям законодательства. Помните, что корректный ввод остатков – это фундамент для правильного дальнейшего налогового учета.