Переход с единого налога на вмененный доход (ЕНВД) на упрощенную систему налогообложения (УСН), особенно с объектом «Доходы минус расходы», представляет собой сложный методологический процесс. В отличие от ЕНВД, где базой для налога являлся физический показатель, на УСН 15% каждый рубль расходов необходимо подтвердить, экономически обосновать и правильно квалифицировать в программе. Основная сложность заключается в том, что на УСН расходы на приобретение товаров признаются только после их фактической оплаты поставщику и последующей реализации покупателю.
В рамках данной статьи мы подробно разберем, как подготовить информационную базу 1С:Бухгалтерия 8 к переходу, настроить учетную политику, организовать партионный учет по методу FIFO, корректно ввести остатки по счету 41 и основным средствам, а также избежать критических ошибок в переходный период.
Давайте сразу проанализируем популярное заблуждение, которое часто встречается на форумах. Некоторые специалисты советуют переносить справочники в «чистую» базу и вводить все остатки с нуля. Мы настоятельно не рекомендуем этого делать.
Перенос данных в новую базу — это трудоемкий процесс, который оправдан только при наличии критических и неисправимых ошибок в учете прошлых лет. В актуальных версиях 1С:Бухгалтерия 8 (редакция 3.0) реализован весь необходимый функционал для бесшовного перехода на УСН в рамках одной и той же рабочей базы. Программа способна автоматически скорректировать регистры и подготовить систему к новому режиму работы.
Прежде всего нам необходимо зафиксировать смену налогового режима в настройках программы. Выполним следующие действия:
Давайте выясним, включен ли в нашей программе детальный партионный учет на уровне счетов запасов. Без этой настройки программа не сможет сопоставлять конкретные закупки товаров с их последующей продажей и оплатой.
Для проверки выполним переход по следующему пути:
Главное -> Настройки -> Параметры учета -> Настройки учета запасов.
Убедимся, что на форме настроек установлен флажок «По партиям (документам поступления)». Только при активации этого флажка на счетах 41.01, 41.02 и других субсчетах учета ТМЦ появится соответствующее субконто «Партии».
Проанализируем ситуацию с остатками товаров на складе. Если мы просто перейдем на УСН, программа не «увидит» историю приобретения товаров, которые числятся на складе на дату перехода. Для целей налогового учета УСН нам важно знать не просто бухгалтерскую стоимость товаров, но и статус их оплаты поставщику.
При переходе на УСН в системе должен быть заполнен специальный налоговый регистр накопления — «Расходы при УСН». Без записей в этом регистре товары, купленные при ЕНВД, но проданные уже при УСН, никогда не попадут в Книгу учета доходов и расходов (КУДиР).
Для ввода остатков мы используем стандартный инструмент «Помощник ввода начальных остатков» (раздел Главное -> Помощник ввода остатков). При вводе остатков по счету 41 по каждой номенклатурной позиции крайне важно правильно заполнить следующие поля:
Если номенклатурных позиций много, ручной ввод остатков превратится в рутину. В такой ситуации целесообразно использовать внешние обработки автоматического заполнения партий. Рассмотрим пример алгоритма, который используют подобные обработки для программного формирования документов ввода остатков по регистру накопления:
// Пример логики программного заполнения регистра накопления "Расходы при УСН"
Движение = НаборДвижений.Добавить();
Движение.ВидДвижения = ВидДвиженияНакопления.Приход;
Движение.Период = ДатаПерехода;
Движение.Регистратор = ДокументСсылка;
Движение.ЭлементРасходов = ТоварСсылка;
Движение.СостояниеРасхода = Перечисления.ОтражениеВУСН.Принимаются;
Движение.Организация = ОрганизацияСсылка;
Движение.Сумма = БухгалтерскаяСтоимостьТовара;
Особое внимание уделим основным средствам, которые были приобретены и введены в эксплуатацию в период применения ЕНВД. Согласно нормам Налогового кодекса РФ (п. 2.1 ст. 346.25), остаточная стоимость таких объектов при переходе на УСН принимается к налоговому учету и списывается на расходы в течение определенного времени, зависящего от срока полезного использования (СПИ) объекта:
Чтобы программа правильно производила эти ежеквартальные начисления, необходимо зафиксировать остаточную стоимость ОС на дату перехода. Для этого воспользуемся документом «Ввод остатков» по разделу Основные средства. В табличной части на вкладке налогового учета УСН заполняем:
Разберем одну из самых распространенных ошибок переходного периода, связанную с розничной торговлей и оплатой банковскими картами. Рассмотрим детально следующую ситуацию:
Покупатель приобрел товар в розничном магазине 31 декабря (последний день применения ЕНВД) и расплатился банковской картой. Банк-эквайер перечислил денежные средства на расчетный счет организации только после новогодних праздников — например, 10 января (период применения УСН).
По правилам кассового метода, применяемого на упрощенной системе, любое поступление денег на расчетный счет расценивается программой как налогооблагаемый доход. Если не предпринять специальных мер, 1С автоматически отнесет эту сумму к доходам по УСН. Однако фактически данная продажа относится к периоду ЕНВД, и повторно облагать ее налогом на УСН нельзя.
Для предотвращения этой ошибки выполним следующие действия на дату перехода:
57.03 («Продажи по платежным картам») по состоянию на 31 декабря. На этом счете должна числиться сумма транзакции, которая еще не зачислена банком.УСН.01 («Расчеты с покупателями за товары в розничной торговле»).Благодаря этим действиям, когда 10 января банк зачислит денежные средства на расчетный счет организации, документ «Поступление на расчетный счет» распознает эту операцию как закрытие дебиторской задолженности периода ЕНВД и автоматически исключит данную сумму из состава налогооблагаемых доходов КУДиР по УСН.
Начиная с последних релизов платформы 1С:Предприятие 8 и конфигурации 1С:Бухгалтерия 8, разработчики внедрили автоматизированный «Помощник перехода на УСН». Найти его можно по следующему пути:
Операции -> Изменение режима налогообложения -> Помощник перехода на УСН.
Этот инструмент позволяет выполнить все вышеописанные шаги в полуавтоматическом режиме. Он самостоятельно анализирует состояние базы данных, выявляет остатки ТМЦ, проверяет взаиморасчеты с контрагентами и формирует необходимые документы ввода остатков для целей налогового учета УСН. Мы рекомендуем использовать данный помощник как отправную точку, после чего детально проверить сформированные регистры вручную по ключевым счетам учета.