← На главную

В процессе деятельности, а особенно при ликвидации предприятия, может возникнуть ситуация, когда производственная деятельность полностью остановлена, выпуска продукции нет и не планируется, но на 20 счете «Основное производство» остались накопленные затраты. Перед бухгалтером встает закономерный вопрос: как корректно списать эти затраты и закрыть счет (для автоматического списания остатков есть обработка переноса, корректировки и списания остатков по счетам бухучета), если нет базы для распределения в виде выпущенной продукции? Прежде чем приступать к решительным действиям, полезно провести предварительный анализ прибыли и себестоимости без закрытия месяца, чтобы оценить объем накопленных сумм. Давайте разберем эту задачу и рассмотрим несколько способов ее решения в системе 1С:ERP — от штатных и рекомендуемых до обходных.

Проанализируем ситуацию: предприятие находится в стадии ликвидации. Это означает, что конечная цель — обнулить все остатки по счетам и сформировать ликвидационный баланс. В этом контексте точность и методологическая чистота учета важны, но иногда допустимы и упрощенные подходы.

Решение 1: Использование штатных механизмов 1С:ERP (Рекомендуемый способ)

Система 1С:ERP предоставляет встроенные инструменты, которые позволяют элегантно решить нашу задачу без "обходных маневров". Эти способы основаны на настройках учетной политики и использовании регламентных документов.

Вариант А: Настройка учетной политики

Самый простой и автоматизированный путь — это изменение настроек учетной политики организации. Перейдем в настройки и посмотрим, как они влияют на закрытие месяца.

1. Откройте раздел Регламентированный учет → Настройки и справочники → Учетная политика.
2. Найдите настройки, связанные с учетом затрат и расчетом себестоимости. Нас интересует параметр учета незавершенного производства (НЗП).
3. Установите для учета НЗП вариант "Не ведется". При такой настройке система в конце месяца при выполнении регламентной операции "Закрытие месяца" не будет искать выпущенную продукцию или остатки НЗП для распределения затрат. Все суммы, накопленные на счете 20.01, будут автоматически списаны в дебет счета 90.02 «Себестоимость продаж». Этот способ идеален, если нужно просто списать все затраты "в ноль".

Вариант Б: Инвентаризация НЗП

Этот метод подходит, если в учетной политике установлено, что НЗП ведется по результатам инвентаризации. Он позволяет более гибко управлять списанием и является методологически верным в процессе ликвидации. При этом важно убедиться, что все открытые ранее этапы производства в 1С:ЕРП 2.5 корректно завершены или аннулированы.

Разберем по шагам:

1. В рамках ликвидационных процедур комиссия проводит фактическую инвентаризацию незавершенного производства. По ее результатам устанавливается, что остатков НЗП нет (все разобрано, утилизировано или не представляет ценности).
2. В системе 1С:ERP необходимо создать документ «Инвентаризация НЗП». Найти его можно в разделе Производство → Внутрицеховой учет.
3. В созданном документе укажите подразделение, по которому числятся затраты на 20 счете. Табличную часть документа оставьте полностью пустой. Пустой документ «Инвентаризация НЗП» является для системы сигналом, что на конец периода остатков незавершенного производства по данному подразделению нет.
4. После проведения этого документа запустите процедуру "Закрытие месяца". Программа, проанализировав данные инвентаризации, увидит, что подтвержденных остатков НЗП нет, и спишет все накопленные на 20 счете затраты на финансовый результат (например, на счет 90.02 или 91.02 «Прочие расходы», в зависимости от настроек статей затрат) — для поиска и исправления типовых ошибок перед этой операцией есть обработка проверки базы и исправления ошибок закрытия месяца в 1С:ERP.

Этот способ позволяет документально подтвердить отсутствие остатков НЗП, что является важным для бухгалтерского учета при ликвидации.

Решение 2: "Виртуальный" выпуск продукции (Обходной путь)

Иногда бухгалтеры предпочитают не менять настройки, а использовать привычный документооборот. В этом случае можно имитировать выпуск, чтобы создать базу для распределения затрат. Этот метод обсуждался на форуме, но был отклонен заказчиком, однако его стоит знать.

Посмотрим на пример реализации:

1. Создание технической номенклатуры. В справочнике номенклатуры создайте новый элемент. Назовите его, например, «НЗП списанное» или «Технологические отходы ликвидации». Укажите для него тип «Продукция». Важно, чтобы для этой номенклатуры велся количественный учет.
2. Оформление выпуска. Создайте документ «Производство без заказа» или аналогичный документ, отражающий выпуск. В качестве выпускаемой продукции укажите созданную ранее техническую номенклатуру в количестве 1 шт.
3. Расчет себестоимости. После проведения документа выпуска запустите процедуру "Закрытие месяца". Система увидит выпуск и распределит все затраты со счета 20 на себестоимость этой одной единицы «НЗП списанное». Для проверки корректности распределения можно использовать отчет для анализа изменения себестоимости — для этой задачи подойдёт отчет по структуре себестоимости и затрат по статьям расходов для 1С:ERP.
4. Списание "продукции". После расчета себестоимости на складе у вас будет числиться одна единица продукции с огромной себестоимостью, равной всем накопленным затратам. Эту номенклатуру необходимо списать на прочие расходы документом «Списание на расходы». В качестве счета списания укажите 91.02 «Прочие расходы».

Важно понимать: этот метод является рабочим, но по сути это "обман" системы. Он усложняет учет и может вызывать вопросы при проверках. Его стоит применять, только если другие способы по каким-то причинам не подходят.

Решение 3: Прямое списание на расходы или ручные операции (Не рекомендуется)

В экстренных случаях, особенно при ликвидации, когда последствия для будущего налогового и управленческого учета уже не важны, можно прибегнуть к прямому списанию затрат.

Вариант А: Списание через настройку статьи затрат

Если затраты на 20 счете состоят из одной или нескольких статей, можно изменить их настройки. У статей затрат есть правило распределения. Можно настроить правило, по которому при отсутствии базы распределения (выпуска) затраты относятся на счет 91.02. Это более корректно, чем ручная проводка, но требует анализа всех статей затрат.

Вариант Б: Ручная операция

Этот способ — самый прямой, но и самый "грязный" с точки зрения методологии учета в ERP-системах.

1. Создается документ «Операция (регламентированный учет)».
2. Вручную вводится проводка:
   • Дебет: 91.02 «Прочие расходы»
   • Кредит: 20.01 «Основное производство»
   В аналитике указывается соответствующее подразделение и статья затрат.

Почему этот способ не рекомендуется?

• Нарушение целостности данных. Ручные проводки не отражаются во многих управленческих и производственных регистрах. Это может привести к расхождениям между бухгалтерским, налоговым и управленческим учетом. В результате часто обнаруживаются ненулевые остатки по суммам при нулевом остатке по количеству в регистре себестоимости.
• Проблемы при закрытии месяца. Регламентные операции могут работать некорректно, если в их расчеты вмешиваются ручные операции. Например, нередко возникают отрицательные остатки партий в регистре себестоимости по организации, которые блокируют закрытие периода.
• Сложность анализа. В будущем будет сложно понять, почему возникла та или иная сумма, так как она не подкреплена стандартным документооборотом.

Использовать ручные проводки в 1С:ERP стоит только в самом крайнем случае, полностью осознавая все риски, например, при финальном "причесывании" учета непосредственно перед сдачей ликвидационного баланса.

Подведем итог. Для корректного закрытия 20 счета в 1С:ERP при отсутствии выпуска продукции лучшим решением является использование штатных механизмов: настройка учетной политики или проведение нулевой инвентаризации НЗП. Эти методы обеспечивают методологическую чистота, поддерживают целостность данных и полностью автоматизированы в рамках процедуры закрытия месяца.