В практической работе бухгалтера и производственного учетчика нередко возникает ситуация, когда в отчетном периоде (например, в январе) предприятие не производило готовую продукцию и не оказывало услуг, но при этом понесло общепроизводственные расходы. Это могут быть затраты на амортизацию оборудования, отопление цехов или, как в рассматриваемом случае, расходы на пусконаладку оборудования в размере 1500 рублей, которые отражаются по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы».
Согласно правилам бухгалтерского учета, счета 25 и 26 должны быть закрыты в конце месяца. Однако при попытке закрыть 25 счет на 20 счет («Основное производство») стандартными методами распределения программа выдает ошибку или просто оставляет сальдо на 25 счете, так как отсутствует база для распределения (нет выпуска продукции). Если же бухгалтер пытается перенести эти расходы с помощью документа «Операция (бухгалтерский учет)», то при последующем закрытии месяцев ломается весь расчет себестоимости. Выясним причину этой проблемы и рассмотрим несколько корректных способов её решения в программах «1С:Комплексная автоматизация 2» и «1С:ERP Управление предприятием».
В современных конфигурациях 1С на платформе «1С:Предприятие 8.3» (таких как КА 2 и ERP) расчет себестоимости и распределение затрат происходят не по данным регистра бухгалтерии (проводкам), а по специализированным регистрам накопления. Одним из ключевых регистров для учета затрат является регистр накопления Прочие расходы, а также регистры незавершенного производства.
Когда мы проводим документ «Операция (бухгалтерский учет)», мы делаем проводку напрямую:
Дт 20.01 — Кт 25.01
При этом движения по регистру накопления Прочие расходы не формируются. В результате система «видеть» затраты на 20 счете по проводкам видит, но для подсистемы расчета себестоимости этих затрат в незавершенном производстве не существует. При попытке выполнить процедуру закрытия месяца программа выдаст ошибки несоответствия данных оперативного и бухгалтерского учета, либо себестоимость последующих выпусков рассчитается некорректно.
Рассмотрим детально 4 работающих способа, как перенести затраты с 25 счета на 20 счет в НЗП без выпуска продукции, не нарушая логику системы.
Для корректного переноса затрат между статьями и счетами учета без выпуска продукции в ERP и КА предусмотрен специальный инструмент — реклассификация. Этот способ хорош тем, что он делает движения и по бухгалтерским счетам, и по регистрам накопления.
Рассмотрим по шагам, как это сделать:
Данный документ спишет расходы с 25 счета и перенесет их на 20 счет в НЗП (в «котел»), где они будут ожидать будущего выпуска продукции для последующего распределения. Все регистры накопления будут заполнены корректно. При необходимости можно использовать внешнюю печатную форму бухгалтерской справки для этого документа, чтобы подтвердить хозяйственную операцию реклассификации.
Если мы хотим, чтобы система распределяла такие расходы автоматически, не требуя от нас ежемесячного создания ручных документов реклассификации, воспользуемся возможностями гибкой настройки правил распределения расходов.
Проанализируем настройки статьи расходов:
При такой настройке система при закрытии месяца анализирует запланированные партии производства (даже если фактического выпуска по ним в текущем месяце еще не было). Затраты распределяются на эти партии и в полном объеме «зависают» в незавершенном производстве на счете 20. Программа сама сформирует проводку Дт 20 Кт 25 и сделает корректные записи в регистры накопления. Контролировать правильность накопления таких затрат в НЗП поможет отчет для проверки затрат на закрытых и неначатых партиях производства.
Если нам нужно распределить сумму точечно на конкретное подразделение или номенклатурную группу на 20 счете, но мы не хотим создавать дублирующие статьи расходов для реклассификации, мы можем воспользоваться ручным распределением через штатное рабочее место.
Разберем этот процесс:
При проведении этого документа система выполнит проводки по переносу затрат на 20 счет и сделает записи в производственные регистры Прочие расходы и Себестоимость товаров.
Этот способ рекомендуется использовать только опытным пользователям или программистам 1С, когда стандартные документы по каким-то причинам не подходят, но бухгалтеру принципиально важно сделать перенос операций вручную.
Вместо обычной «Операции (бухгалтерский учет)» нам понадобится технический документ Корректировка регистров:
Прочие расходы добавим две строки:
Себестоимость товаров для отражения затрат в незавершенном производстве.Этот способ трудоемок, но гарантирует, что программа «поймет» ручную проводку и не выдаст ошибок при последующем расчете себестоимости в месяцах, когда начнется выпуск продукции.
В заключение рассмотрим ситуацию с точки зрения современного бухгалтерского учета. Согласно требованиям ФСБУ 5/2019 «Запасы», принудительное закрытие 25 счета на 20-й (в состав незавершенного производства) при полном отсутствии выпуска в текущем месяце может быть признано ошибкой.
Методология ФСБУ запрещает включать в фактическую себестоимость НЗП и готовой продукции затраты, возникшие в связи с ненадлежащей организацией производственного процесса (простои оборудования, пусконаладка без последующего запуска производства и т.д.). Такие расходы должны признаваться косвенными расходами периода и списываться напрямую на финансовый результат.
Если предприятие решает следовать этой методологии, то закрывать 25 счет на 20-й не нужно. Вместо этого в настройках статьи расходов 25 счета на этот месяц можно изменить направление распределения с «На производственные затраты» на На финансовый результат (по направлениям деятельности). В этом случае при закрытии месяца программа спишет все 1500 рублей напрямую на счет 90.02 (или 90.08), минуя 20 счет, что полностью соответствует стандартам ФСБУ 5/2019.