Ситуация, когда дата фактической передачи товара покупателю не совпадает с датой перехода права собственности, часто встречается в оптовой торговле, особенно при использовании услуг сторонних перевозчиков или при длительной доставке. В программе 1С:Бухгалтерия 3.0 для таких случаев предусмотрен механизм работы со счетом 45 «Товары отгруженные».
Рассмотрим подробнее, как правильно выстроить документооборот, начислить НДС согласно законодательству и что делать, если при приемке возникли расхождения в весе или количестве.
Прежде чем приступать к оформлению документов в программе, проанализируем требования Налогового кодекса РФ. Согласно статье 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров или день их оплаты. Это означает, что даже если право собственности перейдет к покупателю через месяц, НДС должен быть начислен в день, когда товар покинул ваш склад.
В связи с этим в 1С реализуется двухэтапная схема:
Реализация (отгрузка без перехода права собственности). На этом этапе товар списывается со счета 41 на счет 45, и начисляется НДС.Реализация отгруженных товаров. На этом этапе признается выручка (Дт 62 — Кт 90) и списывается себестоимость со счета 45 на 90.02.Выясним причину, по которой у бухгалтеров возникают сложности с печатью документов из второго документа. В типовой логике 1С счет-фактура (или УПД со статусом 1) должен быть выписан к первому документу — моменту отгрузки. Если вы попытаетесь выставить счет-фактуру вторым документом (октябрем, если отгрузка была в сентябре), вы нарушите требования НК РФ о 5-дневном сроке выставления СФ.
Для корректной работы выполним следующие шаги:
Реализация (отгрузка без перехода права собственности) в нижней части формы нажмем кнопку Выписать счет-фактуру.Проанализируем ситуацию с печатными формами. Пользователи часто ищут возможность распечатать УПД из документа Реализация отгруженных товаров, но программа этого не предлагает. Это логично: УПД является первичным документом, подтверждающим передачу ТМЦ. Передача произошла в сентябре, следовательно, комплект документов (УПД или Торг-12 + СФ) должен быть датирован сентябрем. Покупатель принимает товар по этим документам, а право собственности переходит в момент, определенный договором.
Рассмотрим ситуацию, когда при взвешивании товара на стороне покупателя обнаружились расхождения. Поскольку товар уже числится на 45 счете, нам нужно скорректировать именно этот остаток перед тем, как признавать выручку.
Вариант 1: Фактически принято меньше (недостача)
Если весового товара оказалось меньше, чем было заявлено при отгрузке, выполним следующие действия:
Реализация (отгрузка без перехода права собственности) создадим документ Корректировка реализации.45 и уменьшит начисленный НДС.Реализация отгруженных товаров на основании уже скорректированной отгрузки.Вариант 2: Фактически принято больше (излишек)
Это более сложная ситуация, так как 1С не позволяет провести Реализацию отгруженных товаров на количество большее, чем числится на счете 45. Посмотрим на алгоритм решения:
Реализация (отгрузка без перехода права собственности) и перепечатать документы.Реализация (отгрузка без перехода права собственности) текущей датой на разницу в весе. К нему также выписывается счет-фактура.Реализация отгруженных товаров.Разберем, как программа отражает налоги, чтобы избежать разрывов в отчетности. При установленной настройке начисления НДС по отгрузке 1С использует вспомогательный счет 76.ОТ («НДС, начисленный по отгрузке»).
Проанализируем проводки первого этапа (сентябрь):
Дт 45.01 — Кт 41.01 // Товар передан перевозчику/покупателю
Дт 76.ОТ — Кт 68.02 // Начислен НДС к уплате в бюджет (сентябрь)
Проводки второго этапа (октябрь, переход права собственности):
Дт 62.01 — Кт 90.01.1 // Признана выручка
Дт 90.02.1 — Кт 45.01 // Списана себестоимость
Дт 90.03 — Кт 76.ОТ // НДС принят в расходы (зачет со вспомогательного счета)
Такая схема позволяет корректно отразить НДС в периоде фактической отгрузки, как того требует законодательство, и при этом признать финансовый результат (выручку и прибыль) в периоде перехода права собственности.
Если вашему покупателю принципиально получить документ с октябрьской датой (датой перехода права), рекомендуем рассмотреть следующие варианты:
Реализация отгруженных товаров.Таким образом, использование типового функционала 1С «Отгрузка без перехода права собственности» является наиболее безопасным и корректным методом учета с точки зрения налоговых рисков. Попытки «подтянуть» дату счета-фактуры к дате реализации в октябре могут привести к штрафам и пеням за несвоевременную уплату НДС в сентябре.