С 1 января 2024 года в программе 1С:Бухгалтерия 8 (редакция 3.0) существенно изменился механизм работы с Единым налоговым счетом (ЕНС). Многие бухгалтеры столкнулись с ситуацией, когда привычный документ Уведомление об исчисленных суммах налогов перестал формировать проводки в бухгалтерском учете. Давайте разберем по шагам, как теперь происходит перенос задолженности по НДФЛ на счет 68.90, почему изменилась логика программы и какие документы теперь отвечают за финансовый результат.
Проанализируем причины изменений. В 2023 году Уведомление было единственным связующим звеном между начисленным налогом и ЕНС. Однако это создавало сложности при корректировках: если бухгалтер исправлял уведомление, «плыло» всё сальдо по счету 68.90. С 2024 года разработчики 1С разделили факт возникновения обязанности (удержание налога) и факт информирования налоговой (отправка уведомления).
Теперь Уведомление — это исключительно отчетная форма. Проводки же формируются документами, фиксирующими реальное движение денежных средств или регламентными операциями в конце периода. Рассмотрим подробнее основные сценарии учета.
Если вы рассчитываете зарплату и ведете кадровый учет во встроенном блоке «Бухгалтерии», ключевым моментом для НДФЛ становится его удержание. Согласно налоговому кодексу, налог удерживается в момент выплаты дохода. Именно на эту логику опирается программа.
Выясним, какие документы теперь делают проводку Дт 68.01.1 Кт 68.90:
Когда мы проводим документ выплаты, программа автоматически анализирует сумму удержанного НДФЛ и сразу переносит ее на единый налоговый счет. Это позволяет видеть актуальное состояние расчетов с бюджетом в режиме реального времени, не дожидаясь конца месяца или подачи уведомления.
Многие пользователи используют связку 1С:ЗУП и 1С:БП. В этом случае документ Отражение зарплаты в бухучете по-прежнему отвечает только за начисление налога (Дт 70 Кт 68.01.1). Для переноса сумм на ЕНС используется другой механизм.
Разберем алгоритм действий в этой ситуации:
Сведения об удержанном НДФЛ с 2024 года начинают формировать проводки по кредиту счета 68.90.Если по каким-то причинам оперативные документы (выплата или сведения) не сформировали проводки (например, при ручных корректировках или использовании сторонних систем учета), на помощь приходит процедура Закрытия месяца. Рассмотрим подробнее операцию Начисление налогов на единый налоговый счет.
Проанализируем ситуацию: данная операция является «контрольной точкой». Она собирает все накопленные данные по удержанному НДФЛ за период и, если проводка Дт 68.01.1 Кт 68.90 еще не была создана ранее, формирует ее. Это гарантирует, что к моменту формирования отчетности сальдо на счетах будет корректным. Если вы видите, что проводки дублируются, проверьте настройки учетной политики и дату начала применения нового порядка ЕНС.
В исключительных случаях, когда необходимо вручную отрегулировать состояние счета 68.90 (например, при переносе остатков или исправлении старых ошибок), мы используем документ Корректировка ЕНС. Выберем вид операции Начисление налога.
Пример заполнения в коде (метафорически):
// В документе Корректировка ЕНС указываются следующие реквизиты:
Налог = Справочники.НалогиИОтчеты.НДФЛ;
СчетУчета = ПланыСчетов.Хозрасчетный.НДФЛ_исчисленный; // 68.01.1
Сумма = 15000;
СрокУплаты = '20240228'; // Нормативный срок уплаты налога
Помните, что ручные корректировки — это крайняя мера, так как автоматические алгоритмы 1С:БП 3.0 сейчас настроены на очень тонкую работу с регистрами ЕНС, и ручное вмешательство может потребовать последующей очистки регистров накопления.
Проанализируем еще одно важное нововведение 2024 года — два обязательных срока подачи уведомлений по НДФЛ. Программа автоматически разделяет суммы:
Благодаря тому, что проводки по ЕНС теперь привязаны к дате выплаты (удержания), программа корректно распределяет суммы по этим периодам в регламентных операциях, ориентируясь на дату документа Списание с расчетного счета или Сведения об удержанном НДФЛ.
Подводя итог, мы видим, что учет стал более прозрачным, хотя и требует привыкания к новым точкам контроля. Чтобы проверить себя, сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.90 и сравните ее с данными Личного кабинета налогоплательщика. Если проводки отсутствуют, убедитесь, что документы выплаты проведены и в них заполнена колонка с НДФЛ, либо запустите процедуру закрытия месяца. Мы рекомендуем не отключать регламентные операции ЕНС, так как они являются основным механизмом выверки расчетов в актуальных релизах 1С.