← На главную

При задержке выплаты заработной платы работодатель обязан выплатить сотрудникам денежную компенсацию в соответствии со статьей 236 Трудового кодекса РФ. В бухгалтерской практике возникает вопрос: необходимо ли начислять на эту компенсацию страховые взносы и как правильно отразить операцию в программе 1С:Зарплата и Управление Персоналом 3.1, если типовой документ Компенсация за задержку выплаты заработной платы не формирует движений в регистрах учета взносов?

Проанализируем правовые основания и разберем по шагам все возможные варианты настройки обложения компенсации страховыми взносами в современных и устаревших версиях программы.

Правовая позиция и методология учета

Вопрос обложения денежной компенсации за задержку заработной платы страховыми взносами относится к категории спорных:

1. Позиция контролирующих органов (Минтруд, ФНС): компенсация за нарушение сроков выплаты зарплаты не поименована в закрытом перечне необлагаемых выплат статьи 422 Налогового кодекса РФ. Следовательно, на основании пункта 1 статьи 420 НК РФ она подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
2. Позиция судебных органов (включая ВС РФ): выплата носит характер материальной ответственности работодателя и является законодательно установленной компенсацией, связанной с выполнением трудовых обязанностей, поэтому не должна облагаться взносами.

Чтобы избежать претензий налоговых органов и судебных разбирательств, большинство работодателей и аудиторов принимают решение облагать компенсацию взносами. Рассмотрим, какими способами это можно реализовать в программе.

Вариант 1. Штатный функционал в актуальных релизах 1С:ЗУП 3.1

В современных релизах конфигурации 1С:ЗУП 3.1 разработчики добавили типовую возможность автоматического включения компенсации в облагаемую базу.

Разберем по шагам порядок настройки:

1. Перейдем в раздел Настройка → Расчет зарплаты.
2. Установим флажок Регистрировать компенсацию за задержку выплаты зарплаты как облагаемый страховыми взносами доход. При необходимости также можно установить флажок Считать компенсацию за нарушение установленного срока выплаты заработной платы облагаемым НДФЛ доходом.
3. Создадим документ Компенсация за задержку выплаты зарплаты (раздел Выплаты). В форме документа появится признак Регистрировать как облагаемый страховыми взносами доход (он будет установлен автоматически согласно общим настройкам).
4. Заполним и проведем документ. При проведении программа сама сформирует необходимые записи по регистрам учета доходов для целей исчисления страховых взносов.
5. Создадим документ Начисление зарплаты и взносов за соответствующий месяц. На вкладке Взносы суммы страховых взносов с компенсации рассчитаются автоматически.

Вариант 2. Использование документа «Операция учета взносов» (для ранних релизов)

Если в используемой версии программы флажки в настройках расчета зарплаты отсутствуют, регистрацию дохода для базы страховых взносов выполняем вручную с помощью специализированного документа.

Рассмотрим последовательность действий:

1. Рассчитаем и проведем документ Компенсация за задержку выплаты зарплаты.
2. Перейдем в раздел Налоги и взносы → Операции учета взносов и создадим новый документ.
3. В шапке укажем организацию, сотрудника и месяц расчетного периода.
4. Перейдем на вкладку Сведения о доходах, добавим строку и заполним реквизиты:
   • Вид дохода: Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами;
   • Сумма дохода: сумма начисленной компенсации сотруднику.
5. Проведем документ Операция учета взносов. При необходимости обработкой или вручную создадим такие документы на каждого сотрудника, получившего компенсацию.
6. Создадим и заполним документ Начисление зарплаты и взносов. Программа включит зарегистрированную сумму в облагаемую базу и начислит взносы по всем фондам.

Вариант 3. Начисление компенсации через пользовательский вид начисления

Еще один способ отражения — отказ от специализированного документа компенсации в пользу стандартного начисления зарплаты с индивидуальной настройкой налогообложения.

Разберем порядок создания такого начисления:

1. Откроем справочник Начисления (раздел Настройка) и создадим новый элемент.
2. На вкладке Основное установим назначение начисления — Прочие начисления и выплаты, а способ выполнения — По отдельному документу (документом Разовое начисление) или Ежемесячно.
3. На вкладке Налоги, взносы, бухучет укажем:
   • В поле Страховые взносы — Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами;
   • В поле НДФЛ — облагается по коду 4800 (Иные доходы) либо не облагается (в зависимости от выбранной учетной политики предприятия).
4. Введем начисление сотрудникам документом Разовое начисление.

Важное ограничение: при данном способе расчет процентов по ставке рефинансирования ЦБ РФ не будет производиться программой автоматически по периодам просрочки — сумму компенсации потребуется рассчитывать вручную либо настраивать отдельную пользовательскую формулу.

Особенности бухгалтерского учета и работы с уволенными сотрудниками

При учете компенсаций и взносов с них обратим внимание на важные нюансы:

1. Статьи затрат в бухучете: выплата компенсации по задержке зарплаты относится на прочие расходы (счет 91.02). Однако страховые взносы, исчисленные с нее, в документе Отражение зарплаты в бухучете по умолчанию могут распределиться на основной способ отражения затрат сотрудника (счета 20, 26, 44). Если требуется отразить взносы также на счете 91.02, проверим настройки способов отражения зарплаты в бухучете.
2. Уволенные сотрудники: если компенсация начислена уволенному работнику при использовании обходных документов (Операция учета взносов), при автоматическом заполнении документа Начисление зарплаты и взносов такой сотрудник может не попасть в табличную часть по кнопке Заполнить. В этом случае добавим уволенного сотрудника в документ вручную с помощью кнопки Подбор.