← На главную

При ведении розничной торговли индивидуальные предприниматели и организации часто совмещают упрощенную систему налогообложения (УСН) со специальными розничными режимами (ранее — ЕНВД, в настоящее время — Патентная система налогообложения, ПСН). Нередко на расчетный счет поступают оплаты не только от розничных покупателей через эквайринг, но и напрямую от юридических лиц или бюджетных учреждений по контрактам. Разберем, как квалифицируются такие доходы, почему их нельзя отнести к розничному режиму и как настроить корректный раздельный учет в программах 1С.

Правовая и налоговая квалификация сделок с юридическими лицами

Проанализируем ключевое различие между розничной торговлей и оптовыми поставками в рамках действующего законодательства:

1. Продажи по государственным и муниципальным контрактам: Реализация товаров бюджетным организациям и участие в торгах нормативно регулируются нормами о договорах поставки. В соответствии с гражданским законодательством товары по таким контрактам приобретаются для обеспечения уставной деятельности или государственных нужд, а не для личного, семейного или домашнего использования. Доходы от подобных сделок не подпадают под розничные спецрежимы и облагаются исключительно в рамках УСН или ОСНО.
2. Оплата от юридических лиц по безналичному расчету: Если покупателем выступает юридическое лицо или другой индивидуальный предприниматель, которому выставляются счета, накладные (ТОРГ-12) или универсальные передаточные документы (УПД), налоговые органы квалифицируют сделку как оптовую торговлю. Попытка скрыть такие поступления под видом розничной выручки влечет доначисление налога по УСН, пени и штрафы.
3. Оплата банковскими картами (эквайринг): Оплата физическими лицами товаров в торговой точке или через терминал эквайринга является розничной операцией. Способ расчета (наличные средства или банковская карта) не лишает сделку статуса розничной купли-продажи.

Настройка и организация раздельного учета в программе 1С:Бухгалтерия

Разберем по шагам, как организовать раздельный учет доходов, расходов и страховых взносов при совмещении режимов налогообложения в типовой конфигурации:

1. Настройка учетной политики: В карточке организации или индивидуального предпринимателя в разделе Главное — Налоги и отчеты необходимо включить флаг совмещения систем налогообложения (например, УСН и ПСН).
2. Отражение оптовых продаж юридическим лицам: Поступления от коммерческих и бюджетных организаций оформляются стандартным документом Реализация (акт, накладная, УПД). В табличной части документа в качестве счета доходов указывается 90.01.1 (Выручка по деятельности с основной системой налогообложения). Доход автоматически попадает в регистры учета УСН и отражается в Книге учета доходов и расходов (КУДиР).
3. Отражение розничных продаж: Реализация товаров физическим лицам через кассу оформляется документом Отчет о розничных продажах. Для доходов от розничной деятельности выбирается счет 90.01.2 (Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения) или патент, если применяется ПСН.
4. Распределение общих расходов и страховых взносов: Расходы, которые невозможно однозначно отнести к одному режиму (аренда общего помещения, услуги связи, коммунальные платежи), программа распределяет автоматически в конце месяца пропорционально доле доходов от каждого спецрежима в общей сумме выручки при выполнении регламентной процедуры Закрытие месяца. Страховые взносы ИП за себя и сотрудников также распределяются пропорционально для корректного уменьшения авансовых платежей по УСН и патенту.

Выбор оптимальной системы налогообложения при росте безналичных продаж

Посмотрим, какие варианты оптимизации налогообложения существуют, если объем безналичных продаж юридическим лицам существенно растет:

1. Оценка объекта УСН «Доходы минус расходы» (15%): Если в бизнесе присутствует значительный объем оптовых продаж с небольшой торговой наценкой, а доля документально подтвержденных расходов на закупку товаров превышает 60–70% от оборота, переход на УСН 15% является наиболее выгодным решением. Важно помнить, что товары должны быть не только оплачены поставщику, но и фактически отгружены покупателю для признания расхода в налоговом учете.
2. Риски создания связки ООО + ИП: Искусственное разделение денежных потоков (например, когда ООО закупает товар и перепродает его ИП для розницы без реальной экономической цели) несет высокие налоговые риски. При совпадении IP-адресов клиент-банка, общих складах, сотрудниках и единой точке контакта налоговые органы могут признать схему дроблением бизнеса с доначислением налогов по общей системе налогообложения.