← На главную

Оформление выдачи детских новогодних подарков работникам компании — распространенная задача в конце года. Однако при её отражении в программе «1С:Управление производственным предприятием» (ред. 1.3) часто возникают вопросы как по бухгалтерским проводкам, так и по выбору нужных документов.

Разберем методологическую сторону вопроса, выявим типичные ошибки и рассмотрим пошаговый алгоритм проведения всех операций в 1С:УПП 1.3.

Методологические особенности: почему нельзя использовать счет 84

Изначально бухгалтеры часто пытаются отразить списание стоимости подарков и начисление НДС через дебет счета 84 («Нераспределенная прибыль»). Проанализируем, почему этот подход неверен с точки зрения законодательства:

1. Счет 84 может задействоваться исключительно по решению общего собрания акционеров или участников общества (например, при распределении чистой прибыли). Прямое списание текущих расходов организации на счет 84 бухгалтерскими документами является ошибкой.
2. Стоимость передаваемых подарков относиться на счет 91.02 («Прочие расходы»). При этом данные расходы не принимаются к налоговому учету по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).
3. Безвозмездная передача товаров сотрудникам признается реализацией в целях НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Исчисленный НДС также списывается в прочие расходы на счет 91.02 за счет собственных средств компании.

Шаг 1. Оприходование подарков и вычет НДС

Рассмотрим порядок первичного отражения поступивших подарков на складе организации:

1. Оформляем документ Поступление товаров и услуг с видом операции «Покупка, комиссия». В качестве счета учета номенклатуры указываем счет 10.06 («Прочие материалы») или 41.01 («Товары на складах»). По документу формируются проводки:
   • Дт 10.06 (41.01) — Кт 60.01 — оприходованы подарки;
   • Дт 19.03 — Кт 60.01 — отражен входящий НДС.
2. Для принятия входящего НДС к вычету регистрируем документ Счет-фактура полученный. После проведения документа или регламентной операции формирования записей книги покупок формируется проводка:
   • Дт 68.02 — Кт 19.03 — НДС принят к вычету.

Шаг 2. Передача подарков и списание их стоимости

Выбор документа зависит от того, требуется ли персонифицированный учет выдачи по счету 73.03 («Расчеты по прочим операциям»):

Вариант 1. Списание без детализации по счету 73 (если стоимость подарка до 4 000 руб.)

Если персонифицированный учет расчетов на счете 73 не требуется, передачу подарков со склада оформляем документом Требование-накладная. В документе на вкладке «Счета учета» задаем счет затрат 91.02 и выбираем статью прочих доходов и расходов без признака налогового учета (не принимаемую к НУ). Проводка:

• Дт 91.02 — Кт 10.06 (41.01) — стоимость подарков списана на прочие расходы.

Вариант 2. Выдача с отражением на счете 73.03

Если учетная политика требует фиксировать выдачу на конкретных сотрудниках, используем документ Операция (бухгалтерский и налоговый учет) или сочетание документов складского и ручного учета:

1. Передачу материальных ценностей сотрудникам отражаем проводкой: Дт 73.03 — Кт 10.06 (41.01).
2. Списание задолженности сотрудников за счет средств компании отражаем проводкой: Дт 91.02 — Кт 73.03.

Шаг 3. Начисление НДС при безвозмездной передаче

Поскольку выдача подарков облагается НДС, зарегистрируем факт начисления налога для Книги продаж:

1. Переходим в раздел подсистемы ведения учета НДС и создаем документ Отражение начисления НДС.
2. На закладке «Главная» или «Товары» заполняем данные о стоимости подарков и ставке НДС. В качестве счета доходов/расходов указываем счет 91.02 (статья расходов — прочие внереализационные расходы, не принимаемые к НУ).
3. Документ формирует проводку:
   • Дт 91.02 — Кт 68.02 — начислен НДС при безвозмездной передаче подарков.
4. На основании документа Отражение начисления НДС выписываем Счет-фактура выданный с кодом вида операции 10 (безвозмездная передача).

Шаг 4. Учет стоимости подарков в подсистеме расчета зарплаты (ЗУП)

Чтобы корректно сформировать отчетность по НДФЛ (справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ), необходимо зафиксировать полученный сотрудниками доход в натуральной форме:

1. Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ, стоимость подарков от организации до 4 000 рублей в год на одного сотрудника не облагается НДФЛ. Если стоимость подарка превышает этот лимит, сумма превышения облагается НДФЛ по ставке 13% (15%).
2. В подсистеме зарплаты конфигурации 1С:УПП 1.3 оформляем документ Регистрация разовых начислений или Ввод доходов для расчета НДФЛ.
3. В качестве вида расчета выбираем специально созданное начисление со свойствами «Доход в натуральной форме». Для НДФЛ задаем код дохода 2720 («Стоимость подарков»), а код вычета — 501 (вычет из стоимости подарков, полученных от организаций).
4. При таком оформлении налоговая база до 4 000 рублей автоматический уменьшается на сумму вычета, а НДФЛ с суммы превышения будет удержан при ближайшей выплате заработной платы через документы Начисление зарплаты и Зарплата к выплате.