← На главную

Ситуация, когда после закрытия первого месяца года (особенно января 2022 года) на счете 20 возникают огромные обороты с минусом или существенные разницы между бухгалтерским (БУ) и налоговым (НУ) учетом, является классической проблемой переходного периода. В данной статье мы подробно разберем, почему программа «1С:Бухгалтерия 3.0» может вести себя подобным образом, и как привести учет в соответствие с требованиями законодательства и логикой программы.

Причина возникновения разниц: ФСБУ 25/2018

С 1 января 2022 года стал обязательным стандарт ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Это кардинально изменило алгоритмы работы программы. Основная коллизия заключается в том, что теперь правила признания расходов в БУ и НУ принципиально различаются:

1. В бухгалтерском учете: Расходом признается амортизация права пользования активом (ППА) и процентные расходы по обязательству. Сами фактические платежи арендодателю расходом не являются — они лишь уменьшают вашу кредиторскую задолженность.
2. В налоговом учете: Если имущество не амортизируется (например, находится на балансе лизингодателя), расходом по-прежнему признается фактический арендный платеж (за вычетом амортизации, если она есть в НУ).

Проанализируем ситуацию: программа пытается одновременно на одном и том же счете учета затрат (например, 20.01) отразить и амортизацию ППА для БУ, и арендный платеж для НУ. Если настройки выполнены некорректно, система начинает «стонировать» суммы, чтобы подогнать результат под налоговые правила, что и приводит к появлению «красноты» в ОСВ.

Разбор ситуации со счетом 20.02

Рассмотрим подробнее использование субсчета 20.02. В типовом плане счетов 1С этот счет предназначен для производства продукции из давальческого сырья. Однако пользователи иногда ошибочно выбирают его или система задействует его при неверной настройке аналитики. Если в документах «Поступление в лизинг» или «Принятие к учету ППА» в качестве счета учета амортизации указан один субсчет (например, 20.01), а в качестве счета учета арендных платежей в НУ — другой (например, 20.02), то при регламентной операции «Закрытие месяца» возникнет «разрыв».

Программа будет пытаться сопоставить расходы, но из-за разных субсчетов она не сможет корректно «схлопнуть» обороты. В результате на одном счете мы увидим плюс, а на другом — эквивалентный минус в колонке НУ или ВР (временные разницы).

Проблема настройки прямых расходов в налоговом учете

Выясним причину, по которой суммы могут «зависать» или некорректно закрываться на счет 90. Одной из самых частых ошибок является копирование учетной политики и регистра «Методы определения прямых расходов в НУ» с прошлого года без изменений.

В налоговом учете аренда часто считается косвенным расходом. Если в БУ амортизация ППА относится к прямым затратам (на счет 20) и должна включаться в себестоимость продукции, а в НУ эта же статья не прописана в регистре прямых расходов, возникнет следующая ситуация:

• Программа в БУ оставит затраты на счете 20 в составе незавершенного производства (НЗП).
• В НУ программа посчитает эти затраты косвенными и при закрытии месяца принудительно спишет их на счет 90.08.
• В итоге на счете 20 в ОСВ по колонке НУ образуется пустота или отрицательное сальдо относительно БУ.

Пошаговая инструкция по исправлению

Шаг 1. Проверка регистра прямых расходов

Проанализируем настройки налогов. Перейдите в раздел «Главное» — «Налоги и отчеты» — «Налог на прибыль». Нажмите на ссылку «Перечень прямых расходов». Проверьте записи на 2022 год (или текущий период):

1. Убедитесь, что там создана запись для вида расхода «Аренда» или «Амортизация» (в зависимости от того, какая статья затрат указана в документах аренды).
2. Счет дебета должен быть указан как 20.01.
3. Если этой записи нет, 1С всегда будет списывать налоговую часть аренды в косвенные расходы, игнорируя остатки на счете 20.

Шаг 2. Анализ документа отражения аренды

Посмотрим на настройки в первичных документах. Найдите документ, которым объект был принят к учету («Поступление в лизинг» или «Принятие к учету ППА»). Обратите внимание на вкладку «Амортизация» (или соответствующие поля в шапке):

1. Поле «Счет затрат» в БУ.
2. Поле «Счет затрат» в НУ для арендных платежей.

Важно: Для корректной работы автоматических алгоритмов закрытия месяца эти счета должны совпадать (например, везде 20.01). Если вы намеренно разделяете их, будьте готовы к ручным корректировкам или сложным разницам в ОСВ.

Шаг 3. Проверка статей затрат

Проанализируем справочник «Статьи затрат». Для ФСБУ 25/2018 рекомендуется использовать статьи с видом расхода «Аренда». Если вы используете статью с видом «Прочее», убедитесь, что она также включена в перечень прямых расходов НУ, если вы планируете учитывать ее в себестоимости.

Шаг 4. Перепроведение и закрытие месяца

После внесения изменений в настройки налоговой политики или исправления счетов в документах принятия к учету, необходимо выполнить следующие действия:

1. Перепровести документы, начиная с месяца внесения изменений (например, с января).
2. Выполнить обработку «Закрытие месяца».
3. В процедуре закрытия месяца обратить особое внимание на регламентные операции:
   • «Амортизация и износ основных средств» (формирует расход в БУ).
   • «Признание в НУ арендных платежей» (формирует расход в НУ и корректирует разницы).

Разберем на примере

Предположим, сумма амортизации ППА в БУ составляет 100 000 руб., а лизинговый платеж в НУ — 120 000 руб. При правильной настройке программа сделает следующее:

1. Начислит 100 000 руб. расхода в БУ (Дт 20.01 — Кт 02.03).
2. Операцией «Признание в НУ арендных платежей» добавит в НУ еще 120 000 руб. расхода (Дт 20.01 — Кт 76.07.1) и одновременно сделает корректировку, чтобы общая сумма затрат по НУ на счете 20 соответствовала правилам налогового кодекса.

Если вы видите «минус» в 20 миллионов, как в описанной проблеме, это означает, что программа «видит» начисление платежа в НУ, но не находит соответствующего объекта или аналитики в БУ, чтобы произвести сопоставление, и пытается «обнулить» некорректные, с её точки зрения, обороты.

Резюме

Для устранения проблемы «красноты» на счете 20 при аренде необходимо:

• Синхронизировать счета учета в документах по аренде (избегать необоснованного использования 20.02).
• Актуализировать список прямых расходов в настройках налога на прибыль.
• Проверить, чтобы номенклатурные группы и статьи затрат полностью совпадали в БУ и НУ в первичных документах и настройках амортизации.

Соблюдение этих правил позволит системе корректно формировать временные разницы и избегать отрицательных остатков, которые пугают бухгалтерию и искажают отчетность.