← На главную

С вступлением в силу ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» многие бухгалтеры столкнулись с непониманием того, как программа 1С отражает расходы по лизингу. Часто возникает ситуация: в налоговом учете (НУ) программа исправно признает лизинговые платежи, а в бухгалтерском учете (БУ) «видны» только суммы амортизации. Рассмотрим подробно, почему это происходит, является ли это ошибкой и как правильно настроить учет, чтобы данные соответствовали законодательству.

Разберем методологию: БУ против НУ

Проанализируем ситуацию, которая сложилась у автора темы. Главбух ожидает увидеть в бухгалтерских расходах сумму ежемесячного платежа, как это было раньше. Однако по новым правилам (для договоров, заключенных с 2022 года или если организация перешла на ФСБУ 25/2018 досрочно), лизинговый платеж в БУ больше не является расходом в чистом виде.

В бухгалтерском учете (БУ) теперь признается не имущество, а Право пользования активом (ППА) и Обязательство по аренде. Расходами в данном случае становятся:

1. Амортизация ППА: Мы распределяем стоимость актива на срок его полезного использования.
2. Процентные расходы: Это плата за «рассрочку», которая начисляется на остаток задолженности перед лизингодателем (если используется дисконтирование).

В налоговом учете (НУ) правила иные (согласно ст. 264 НК РФ и изменениям 382-ФЗ). Для договоров, заключенных с 2022 года, амортизацию по лизинговому имуществу начисляет только лизингодатель. Лизингополучатель в налоговом учете просто признает лизинговый платеж за вычетом НДС в составе прочих расходов.

Именно поэтому в 1С при Закрытии месяца мы видим разные регламентные операции для разных видов учета. Это не ошибка настройки, а прямое следование закону.

Посмотрим на регламентные операции в 1С

Рассмотрим, какие именно проводки формирует программа 1С:Бухгалтерия 8.3 при стандартной настройке лизинга. Выясним причину «отсутствия» платежа в БУ.

При выполнении обработки Закрытие месяца система формирует следующие операции:

1. Амортизация и износ основных средств: Здесь начисляется амортизация ППА в БУ. Это и есть ваш основной расход в бухгалтерском учете.
2. Признание расходов по ОС, поступившим в аренду: Эта операция работает исключительно для Налогового учета. Она берет сумму лизингового платежа и включает ее в расходы по налогу на прибыль.
3. Начисление процентных расходов: Если вы выбрали учет с дисконтированием, программа будет ежемесячно «докручивать» проценты в БУ, которые также пойдут в расходы (счет 91.02).

Проанализируем ситуацию: если главбух утверждает, что «где-то не поставили галку», она, скорее всего, имеет в виду старые правила учета (до ФСБУ 25), когда лизинговый платеж действительно мог быть расходом в БУ. Но для новых договоров это методологически неверно.

Разберем по шагам настройку документа «Поступление в лизинг»

Чтобы программа правильно понимала, как считать расходы, важно проверить настройки в первичном документе. Пройдем по ключевым полям документа Поступление в лизинг:

1. Оценка обязательства:
   • Если выбрано Равна сумме платежей, то дисконтирование не применяется. В этом случае в БУ расходом будет только амортизация. Сумма амортизации за весь срок будет равна сумме всех платежей без НДС.
   • Если выбрано Рассчитывается по ставке, то программа будет разделять каждый платеж на погашение «тела» долга и процентный расход. В БУ расходами будут амортизация + проценты.
2. Срок полезного использования (СПИ): Для ППА в БУ он обычно равен сроку договора лизинга (если не планируется выкуп и дальнейшая эксплуатация). Правильный расчет амортизации зависит именно от этого срока.
3. Налоговый учет: Обратите внимание, что в поле Порядок учета в НУ для новых договоров должно стоять значение Расходы по лизинговым платежам.

Выясним причину спора в сообщениях форума

В сообщении 6 один из пользователей допустил ошибку, утверждая, что операция Признание расходов по арендным платежам должна создавать проводки в БУ. Разберем, почему это не так. Как справедливо отмечено в сообщении 12 и в данных анализа законодательства, эта регламентная операция создана специально для НУ, чтобы компенсировать отсутствие амортизации в налоговом учете.

Если бы программа делала проводки по лизинговым платежам и в БУ, и в НУ, то в бухгалтерском учете возникло бы двойное завышение расходов: первый раз через амортизацию ППА, второй раз через лизинговый платеж. Это грубое нарушение баланса.

Когда платежи МОГУТ приниматься в БУ напрямую?

Существуют исключения, о которых стоит знать бухгалтеру. Рассмотрим ситуации, когда лизинговые платежи признаются расходами в БУ в обычном порядке (без ППА и амортизации):

• Если организация имеет право на упрощенные способы ведения бухучета (малые предприятия, не подлежащие обязательному аудиту) и это закреплено в учетной политике.
• Если срок аренды не превышает 12 месяцев.
• Если рыночная стоимость предмета аренды (нового) не превышает 300 000 рублей (и при этом нет перехода права собственности).

Если ваш автомобиль дорогой и договор долгосрочный, то упрощенный вариант не подходит, и вы обязаны использовать механизм ППА.

Практический пример и проверка данных

Предположим, вы взяли авто за 1 200 000 руб. (включая НДС) на 12 месяцев. Ежемесячный платеж — 100 000 руб. (в т.ч. НДС 16 666.67 руб.).

В Налоговом учете все просто: каждый месяц регламентная операция Признание расходов по арендным платежам будет делать проводку:

Дт 26 (20, 44) - Кт 76.07.1 -- 83 333.33 руб. (сумма без НДС)

В Бухгалтерском учете (при условии оценки обязательства по сумме платежей):

1. При поступлении зафиксировано ППА:

Дт 01.03 - Кт 76.07.1 -- 1 000 000 руб.

2. Ежемесячно через Амортизация ОС:

Дт 26 (20, 44) - Кт 02.03 -- 83 333.33 руб.

Результат: Итоговая сумма расходов за месяц в БУ и НУ совпала (83 333.33 руб.), но в БУ это «Амортизация», а в НУ — «Лизинговый платеж». Именно это видит автор темы в своей базе 1С, и это является абсолютно правильным поведением программы.

Итоги для настройки в 1С

Проанализируем алгоритм действий, если вы сомневаетесь в правильности учета:

1. Проверьте Учетную политику: применяется ли ФСБУ 25/2018.
2. Зайдите в документ Поступление в лизинг и убедитесь, что в БУ стоимость актива сформирована на счете 01.03.
3. Убедитесь, что лизинговые платежи (счета-фактуры) отражаются документом Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции Услуги лизинга. Этот документ в БУ не создает расходов, а только уменьшает задолженность на счете 76.07 и отражает НДС.
4. Выполните Закрытие месяца и посмотрите отчет Справка-расчет признания расходов по аренде. Там будет наглядно показано, как формируются суммы для НУ.

Таким образом, «галочки», которую ищет главбух, не существует, так как 1С работает по методологии, исключающей дублирование расходов в бухгалтерском учете.