В практике бухгалтерского и налогового учета нередко возникают ситуации, когда объект необходимо зачислить в состав основных средств (на счет 01), но фактически использовать его (вводить в эксплуатацию) планируется позже. В типовых конфигурациях 1С, таких как «Управление производственным предприятием» (УПП), эта задача решается через правильную настройку параметров документа Принятие к учету ОС и понимание работы регистров сведений.
Разберем подробно, как реализовать это требование, учитывая современные правила ФСБУ 6/2020 и особенности налогового учета (НУ) согласно Налоговому кодексу РФ.
Прежде чем переходить к техническим действиям в программе, проанализируем методологическую базу. Это крайне важно для корректного отражения операций в 1С:
Таким образом, ситуация «приняли на 01 счет, но не амортизируем в НУ» является абсолютно законной и часто встречающейся. Это приводит к возникновению временных разниц в соответствии с ПБУ 18/02.
Рассмотрим по шагам, как настроить документ в 1С:УПП, чтобы основное средство попало на счет 01, но амортизация по нему не начислялась (полностью или только в налоговом учете).
При создании документа Принятие к учету ОС необходимо обратить внимание на следующие ключевые настройки:
Закладка «Основные средства»
Здесь мы выбираем объект из справочника Основные средства и указываем его инвентарный номер. На этой закладке есть важный флаг «Вводить в эксплуатацию одновременно с принятием к учету». Если ваша задача — отразить объект на 01 счете, но не менять его состояние на «Введен в эксплуатацию», этот флаг следует снять. Однако помните, что в УПП это действие может блокировать возможность задания параметров амортизации на других вкладках.
Закладка «Бухгалтерский учет»
Если согласно учетной политике в БУ амортизация должна идти, мы заполняем все параметры. Если же мы хотим приостановить начисление (например, объект еще не готов), в поле Порядок погашения стоимости выбираем соответствующие параметры или в будущем снимем флаг Начислять амортизацию в регистрах.
Закладка «Налоговый учет»
Для того чтобы амортизация в НУ не начислялась до момента реального ввода в эксплуатацию, выполним следующие действия:
Порядок включения стоимости в состав расходов можно указать Стоимость не погашается (если ввод будет через длительное время) или, что более правильно технически, заполнить все параметры амортизации, но снять флаг «Начислять амортизацию».Начислять амортизацию снят, программа создаст запись в регистре сведений Начисление амортизации ОС (налоговый учет) со значением Ложь.Выясним причину, почему простая проводка Дт 01.01 — Кт 08.04 недостаточна. В системе 1С:УПП расчет амортизации опирается не на остатки по счетам, а на данные специализированных регистров. При проведении документа Принятие к учету ОС формируются записи в следующих регистрах:
Состояния ОС — устанавливается статус (например, «Принято к учету»);Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет);Начисление амортизации ОС (налоговый учет);Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет).Если вы хотите, чтобы объект числился на балансе, но не участвовал в регламентной операции «Амортизация ОС», убедитесь, что в указанных регистрах начисления флаг Начислять амортизацию установлен в значение Нет.
Когда наступит момент фактического начала эксплуатации, нам не нужно заново переделывать документ принятия к учету. Разберем, какими инструментами воспользоваться:
Влияет на начисление амортизации, а также ставим галочку Начислять амортизацию. Это «включит» механизм расчета в следующем месяце.Проанализируем ситуацию с точки зрения налоговых рисков. Позиция Минфина и налоговых органов заключается в том, что объект должен быть зачислен на счет 01 и облагаться налогом на имущество (если он является объектом налогообложения по среднегодовой стоимости) с того момента, как он приведен в состояние, пригодное для использования.
Важный момент: Отсутствие документа о вводе в эксплуатацию не является автоматическим основанием для невключения объекта в базу по налогу на имущество. Если бухгалтер сознательно держит готовый объект на 08 счете, чтобы не платить налог, это может быть признано нарушением. Поэтому перевод на 01 счет без начисления амортизации (потому что фактический пуск будет позже) — это более прозрачная и безопасная позиция.
Если объект принят к учету, введен в эксплуатацию, но затем было принято решение его не использовать более трех месяцев, мы можем прибегнуть к процедуре консервации. Рассмотрим, как это отразить:
В 1С:УПП для этого также используется документ Изменение состояния ОС. При переводе на консервацию начисление амортизации приостанавливается в налоговом учете. В бухгалтерском учете по ФСБУ 6/2020 амортизация при консервации не приостанавливается (за исключением случаев, когда ликвидационная стоимость становится равной балансовой).
Посмотрим на пример заполнения параметров при консервации:
// Пример логики установки флагов в документе Изменение состояния
Объект.ВлияетНаНачислениеАмортизации = Истина;
Объект.НачислятьАмортизацию = Ложь;
Объект.СобытиеОС = Справочники.СобытияОС.Консервация;
Подводя итог, можно выделить следующую последовательность действий для реализации задачи «Принятие без ввода»:
Принятие к учету ОС.Изменение состояния ОС, который установит признак Начислять амортизацию в значение Истина для налогового учета.Такой подход обеспечивает корректное формирование проводок по счету 01, правильное отражение объекта в отчетности по налогу на имущество и соблюдение требований ПБУ 18/02 по учету разниц между БУ и НУ.