В процессе ведения учета в конфигурации 1С:Бухгалтерия 8.3 (особенно в версии КОРП) бухгалтеры часто сталкиваются с ситуацией, когда расходы, которые по логике бизнеса являются косвенными, при закрытии месяца попадают на счет 90.02.1 («Себестоимость продаж»), хотя ожидается их списание на счет 90.08 («Управленческие расходы»). Особенно остро этот вопрос встал после вступления в силу ФСБУ 5/2019 «Запасы».
В данной статье мы подробно разберем, какие механизмы программы влияют на распределение затрат, почему возникает разрыв между бухгалтерским (БУ) и налоговым учетом (НУ), и как правильно настроить аналитику, чтобы отчетность формировалась корректно.
Для начала проанализируем фундаментальную причину проблемы. В программе 1С логика классификации расходов существенно различается для целей бухгалтерского и налогового учета. Рассмотрим их по отдельности:
20.01 («Основное производство») или 23 («Вспомогательные производства»), программа считает эти расходы прямыми производственными затратами. По правилам БУ такие затраты должны формировать стоимость продукции или услуг и списываться на счет 90.02 в момент реализации.Методы определения прямых расходов производства в НУ. Если конкретная статья затрат или комбинация параметров (счет, подразделение, статья) не указана в этом регистре, то для целей налогообложения прибыли расход автоматически считается косвенным и списывается на счет 90.08.Именно из-за этого возникает ситуация, описанная в практике: по счету 20.01 в БУ сумма висит в незавершенном производстве (или списывается на 90.02), а в НУ она сразу уходит на косвенные расходы.
Разберем подробнее, как изменилось поведение программы с 2021 года. Согласно новым стандартам, управленческие расходы (счет 26) больше не могут включаться в себестоимость продукции в бухгалтерском учете. Они всегда признаются расходами периода.
В 1С это реализовано следующим образом:
26 («Общехозяйственные расходы») в БУ всегда закрывается на счет 90.08 (метод директ-костинг).26.20.01, программа будет трактовать их как прямые, требующие распределения на конкретную номенклатурную группу.Посмотрим на пример с Расходами будущих периодов. Если в карточке Справочника РБП в поле «Счет затрат» указан счет 20.01, мы автоматически попадаем в следующую ловушку:
Проанализируем цепочку событий:
Дт 20.01 — Кт 97.21.20.01, система требует указания Номенклатурной группы.20.01 до тех пор, пока по данной номенклатурной группе не будет зафиксирована выручка (счет 90.01.1).90.02.1.Решение: Если расход по своей сути является косвенным (например, страховка, лицензия на ПО, сертификация), в карточке РБП следует изменить счет затрат на 26. В этом случае списание будет происходить ежемесячно равными долями на счет 90.08, независимо от наличия выручки по конкретным видам деятельности.
Выясним причину, по которой расходы могут не закрываться вовсе или закрываться некорректно в НУ. Нам необходимо проверить настройки налогового учета. Перейдем в раздел Главное — Налоги и отчеты — Налог на прибыль — Перечень прямых расходов.
Рассмотрим ситуацию: вы добавили статью в этот перечень. С этого момента программа в НУ будет считать её прямой. Если же статьи там нет, но в карточке документа указан счет 20.01, возникнет временная разница (ВР) между БУ и НУ:
20.01 (прямой, ждет выручку для списания на 90.02).90.08 при закрытии месяца).Чтобы синхронизировать учет (если это допустимо методологически), нужно либо добавить статью в регистр прямых расходов для НУ, либо перевести учет на счет 26 в БУ.
В конфигурации Бухгалтерия КОРП важным фактором является аналитика по подразделениям. Проанализируем, как это влияет на закрытие счета 20:
Если выручка отражена по подразделению «Цех №1», а затраты (в том числе РБП) отнесены на «Администрация», счет 20 по подразделению «Администрация» не закроется сам по себе, так как программа не увидит связи между затратами и доходами. В этом случае затраты останутся в составе незавершенного производства (НЗП).
Разберем по шагам, что нужно проверить, если расходы неверно закрываются на 90.02:
20.01, программа всегда будет пытаться списать их на 90.02.26.20 и 23. Обратите внимание на переключатель «Затраты распределяются». Если выбрано «С учетом всей выручки», счет 20 не закроется без оборотов по Кт 90.01.25 («Общепроизводственные расходы»), помните, что он всегда распределяется на счет 20. Напрямую на 90-е счета он закрыться не может. Проверьте базу распределения в настройках (это может быть оплата труда, материальные затраты или выручка).Для понимания того, как программа принимает решение о списании, полезно заглянуть в алгоритмы обработки «Закрытие месяца». Программа выполняет последовательность действий:
// Упрощенная логика распределения затрат
Если СчетЗатрат = СчетаУчета.ОбщехозяйственныеРасходы Тогда
// Всегда на 90.08 в БУ (Директ-костинг)
СписатьНаСчет(СчетаУчета.УправленческиеРасходы);
ИначеЕсли СчетЗатрат = СчетаУчета.ОсновноеПроизводство Тогда
// Ищем базу распределения (Выручка или Выпуск)
Если НаличиеБазыРаспределения(НоменклатурнаяГруппа, Подразделение) Тогда
СписатьНаСчет(СчетаУчета.СебестоимостьПродаж);
Иначе
ОставитьВНЗП();
КонецЕсли;
КонецЕсли;
Как видим, ключевым является объект НоменклатурнаяГруппа. Если ваша статья РБП привязана к пустой группе или группе, по которой никогда не будет продаж, вы получите вечное сальдо на 20 счете в БУ, в то время как в НУ расход уже давно будет признан косвенным.
Подводя итог, можно сказать: счет 90.02 — это зеркало ваших прямых производственных затрат в бухгалтерском учете. Если вы не согласны с тем, что конкретный расход попадает в себестоимость, значит, использование счета 20.01 в данном случае неоправданно. Переход на счет 26 решит проблему классификации в БУ, а настройка регистра прямых расходов поможет сблизить или, наоборот, осознанно разделить учетные данные между БУ и НУ.
Всегда анализируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам затрат в разрезе всех субконто (Подразделение, Статья затрат, Номенклатурная группа), чтобы вовремя заметить некорректное накопление сумм, которые должны были быть списаны как косвенные.