В практике бухгалтерского и налогового учета часто встречается ситуация, когда объект основных средств (ОС) изначально принимается к учету со стоимостью менее 100 000 рублей. В соответствии с Налоговым кодексом РФ такие объекты не признаются амортизируемым имуществом, и их стоимость списывается на расходы единовременно в момент ввода в эксплуатацию. Однако после проведения модернизации общая стоимость объекта (первоначальная плюс затраты на достройку или дооборудование) может превысить порог в 100 000 рублей. В этом случае, согласно позиции Минфина, объект должен стать амортизируемым.
Проблема заключается в том, что в программе 1С:Управление производственным предприятием (УПП) стандартный документ Модернизация ОС часто не запускает механизм начисления амортизации в налоговом учете (НУ) автоматически. Система «помнит», что объект уже был полностью списан, и игнорирует его при выполнении регламентных операций. Рассмотрим подробнее, как решить эту задачу и заставить систему корректно начислять амортизацию.
Когда мы принимаем ОС стоимостью до 100 000 рублей, в налоговом учете в документе Принятие к учету ОС на закладке «Налоговый учет» выбирается порядок включения стоимости в состав расходов: «Включение в расходы при принятии к учету». При проведении документа формируются записи в регистры сведений, указывающие на то, что объект не подлежит амортизации. При последующей модернизации документ Модернизация ОС увеличивает стоимость на счете 01.01 (НУ), но не меняет «флаги» в системных регистрах, которые отвечают за расчет амортизации. В результате регламентная операция просто не «видит» этот объект.
Прежде чем приступать к сложным корректировкам, вспомним важное правило: амортизация в 1С (как в БУ, так и в НУ) начинает начисляться только со следующего месяца после изменения параметров или ввода в эксплуатацию. Проанализируем ситуацию: если модернизация проведена в сентябре, то первую амортизацию в НУ мы должны увидеть только при закрытии октября. Если вы проверяете результат в том же месяце, когда был оформлен документ Модернизация ОС, начислений не будет.
Выясним, считается ли объект амортизируемым с точки зрения его состояния. Для этого необходимо проверить, стоит ли признак начисления амортизации. Рассмотрим алгоритм действий:
Изменение состояния ОС.Этот документ важен для того, чтобы в регистре сведений Начисление амортизации ОС (налоговый учет) появилась запись о необходимости расчета.
Если стандартные документы (модернизация и изменение состояния) не привели к результату, нам придется прибегнуть к заполнению регистров вручную. Для этого в 1С:УПП используется документ Корректировка записей регистров. Посмотрим, какие именно регистры нам нужно заполнить для налогового учета, чтобы амортизация начала считаться от новой стоимости:
Разберем, как правильно установить параметры амортизации. При модернизации объекта, который ранее был списан, важно правильно заполнить данные в документе Изменение параметров начисления амортизации:
Рассмотрим пример заполнения данных в документе корректировки регистров. Допустим, мы работаем с объектом Компьютер:
// Пример заполнения структуры для регистра "Первоначальные сведения ОС (налоговый учет)"
Запись = РегистрыСведений.ПервоначальныеСведенияОСНалоговыйУчет.СоздатьМенеджерЗаписи();
Запись.ОсновноеСредство = СсылкаНаОС;
Запись.Организация = НашаОрганизация;
Запись.МетодНачисленияАмортизации = Перечисления.МетодыНачисленияАмортизации.Линейный;
Запись.СтоимостьДляВычисленияАмортизации = 110000; // Новая база для расчета
Запись.ПорядокВключенияСтоимостиВСоставРасходов = Перечисления.ПорядокВключенияСтоимостиВСоставРасходов.НачислениеАмортизации;
Запись.НачислятьАмортизацию = Истина;
Запись.Записать();
После того как мы заполнили все регистры, необходимо выполнить следующие действия для проверки:
Регламентная операция с видом «Амортизация ОС» в месяце, следующем за модернизацией.Ведомость амортизации ОС по налоговому учету и убедиться, что стоимость и накопленная амортизация отображаются корректно.Важный момент: Если вы используете документ Корректировка записей регистров, будьте предельно внимательны с датами. Дата корректировки должна быть строго не позднее последнего числа месяца, в котором прошла модернизация. Если поставить дату корректировки первым числом следующего месяца, амортизация «сдвинется» еще на один период вперед.
Таким образом, для решения проблемы в 1С:УПП недостаточно просто провести модернизацию. Требуется комплексный подход: изменение состояния объекта, актуализация параметров амортизации и, в большинстве случаев, ручная правка регистров сведений, чтобы перевести объект из категории «списанных в расходы» в категорию «амортизируемых».