При работе в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0) бухгалтеры часто сталкиваются с ситуацией, когда после проведения модернизации основных средств (ОС) отчет Анализ учета по налогу на прибыль начинает показывать странные цифры. Основной симптом проблемы: в блоке Корректировка сумма временной разницы (ВР) не равна 20% от суммы ВР в блоке Прибыль. Разберем подробно, почему так происходит, как работает механизм программы и как исправить ситуацию.
Рассмотрим стандартный случай. В организации проведена модернизация ОС. В бухгалтерском учете (БУ) и налоговом учете (НУ) суммы могут совпадать, но из-за изменения параметров амортизации (например, срока полезного использования или стоимости) начинают возникать временные разницы (ВР). В отчете Анализ учета по налогу на прибыль эти разницы подсвечиваются зеленым цветом.
По правилам ПБУ 18/02, сумма отложенного налога (блок «Корректировка») должна строго соответствовать ставке налога (обычно 20%) от базы (блок «Прибыль»). Если после закрытия месяца мы видим, что база по временным разницам уменьшается или растет, а сумма налога в соседнем блоке остается неизменной или ведет себя нелогично, значит, программа «потеряла» связь между активом и налоговым обязательством.
Проанализируем первичные действия для диагностики:
Выясним причину, которая часто скрыта от глаз пользователя. Программа 1С:Бухгалтерия 3.0 при расчете налога на прибыль (ПБУ 18/02) использует жестко заданные алгоритмы. Регламентная операция Расчет налога на прибыль анализирует остатки и обороты только по определенному списку счетов.
В конфигурации существует процедура НалоговыйУчет.ПолучитьТаблицуВидовАктивовИОбязательств(). В этом коде прописан массив счетов, которые программа считает «правильными» для учета амортизации, стоимости ОС и других активов. Если бухгалтер или администратор создали в плане счетов свой собственный счет (например, 02.01.1 вместо типового 02.01) и указали его в карточке ОС как счет начисления амортизации, возникают следующие последствия:
В результате в блоке «Прибыль» отчета мы видим разницу (потому что отчет собирает данные по более широкому фильтру), а в блоке «Корректировка» сумма налога не формируется, так как регламентная операция «не увидела» объект на нетиповом счете.
Если вы обнаружили, что используете самописный счет амортизации, выполните следующие действия:
02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»).01.01. Если он также был заменен на нетиповой, верните стандартный.Посмотрим на пример того, как должны отражаться разницы. При модернизации ОС в налоговом учете стоимость может списаться иначе, чем в бухгалтерском (например, из-за амортизационной премии). Рассмотрим подробнее механизм формирования ВР в этот момент:
В документе Модернизация ОС на закладке «Налоговый учет» есть поле «Амортизационная премия». Если вы его заполняете, то часть затрат в НУ спишется сразу на расходы текущего периода (косвенные расходы). В БУ же вся сумма модернизации увеличит стоимость ОС и будет списываться постепенно через амортизацию. Это классический пример возникновения налогооблагаемой временной разницы.
Для корректного отражения таких операций программа должна сделать записи в регистры:
Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет)Параметры амортизации ОС (налоговый учет)Проанализируем ситуацию, когда отчет все равно не идет. Если счета типовые, а цифры не сходятся, проверьте, не было ли ручных корректировок в проводках документа Модернизация ОС. Установка флажка «Ручная корректировка» часто приводит к тому, что данные записываются в бухгалтерский регистр (проводки), но не попадают в специальные регистры сведений, по которым строится Анализ учета по налогу на прибыль.
Чтобы окончательно убедиться в правильности решения, воспользуемся мощным инструментом проверки:
Важный момент: Если ваша организация применяет ПБУ 18/02 балансовым методом (что является стандартом для новых версий 1С), то программа сравнивает именно сальдо на счетах на конец месяца, а не обороты. Поэтому любая «забытая» копейка на субсчетах 01 или 02 будет искажать итоговую сумму налога в анализе учета.
Рассмотренная проблема — яркий пример того, почему в 1С:Бухгалтерии опасно изменять типовой план счетов без понимания внутренних механизмов программы. Большинство алгоритмов налогового учета завязаны на предопределенные счета. Если отчет Анализ учета по налогу на прибыль выдает ошибку в блоке Корректировка после модернизации ОС — в 90% случаев это означает, что объект «выпал» из поля зрения регламентной операции из-за нетиповых настроек счетов или отсутствия записей в специализированных регистрах сведений.