При работе в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0) многие пользователи сталкиваются с ситуацией, когда после регламентной операции «Закрытие месяца» привычные данные по основным средствам в справках-расчетах ПБУ 18/02 начинают отображаться иначе. Временные разницы (ВР) по конкретным инвентарным объектам могут исчезать, а вместо них в колонке «Эффект изменения вычитаемых временных разниц, по ставке 20%» (или аналогичных) появляются существенные суммы. Разберемся по шагам, почему это происходит и как проверить корректность учета.
Проанализируем основную причину, которая стала актуальной в конце 2024 года. Согласно законодательству, с 1 января 2025 года основная ставка налога на прибыль увеличивается с 20% до 25%. В соответствии с требованиями ПБУ 18/02, отложенные налоговые активы (ОНА) и обязательства (ОНО) должны оцениваться по той ставке, которая будет действовать в момент их реализации (погашения разницы).
Рассмотрим алгоритм работы программы в этот период:
Выясним причину, по которой суммы могут попадать в эту колонку целиком. Если в графе «Эффект» отображается вся сумма ВР на конец периода, это означает, что на начало периода остаток по данной временной разнице был равен нулю или не был зафиксирован в регистре. Проанализируем формулу: Эффект = ВременныеНаКонец - ВременныеНаНачало. Если ВременныеНаНачало отсутствуют, весь остаток признается эффектом нового периода.
Посмотрим на настройки учетной политики. В современных версиях «1С:Бухгалтерии» по умолчанию используется балансовый метод. Его ключевое отличие от затратного метода заключается в том, что программа не анализирует обороты по счетам (ПР и ВР в проводках), а сравнивает сальдо (остатки) по бухгалтерскому и налоговому учету на конец месяца.
Проанализируем ситуацию, когда конкретное ОС не выбрано в отчете (пустое субконто):
В балансовом методе программа может группировать данные по счетам учета (например, 01.01, 02.01). Если временная разница возникла в результате общего пересчета налога или регламентных корректировок, аналитика по конкретному объекту ОсновныеСредства может не заполняться, так как расчет идет «от баланса» в целом по счету. Это не является ошибкой, если итоговая сумма ОНА/ОНО на счетах 09/77 совпадает с расчетной величиной: (Сальдо БУ - Сальдо НУ) * Ставка.
Посмотрим на еще один важный фактор — ликвидационную стоимость. После перехода на ФСБУ 6/2020 правила расчета балансовой стоимости в бухгалтерском учете изменились. Теперь формула выглядит так:
Балансовая стоимость = Первоначальная стоимость - Накопленная амортизация - Обесценение
В налоговом учете понятие ликвидационной стоимости отсутствует. Рассмотрим пример:
В этот момент возникает разница, которая в справке-расчете может выглядеть непривычно. Программа может перестать выводить балансовую стоимость объекта в отчет, если алгоритм считает, что объект полностью самортизирован для целей учета, хотя разница для ПБУ 18/02 сохраняется.
Для того чтобы убедиться в правильности расчетов, выполним следующие действия:
БУ = НУ + ПР + ВР. При балансовом методе без отражения ПР/ВР это равенство в проводках может не соблюдаться, но разница между БУ и НУ должна четко прослеживаться.Если данные выглядят некорректно (например, сумма «Эффекта» неоправданно велика), выясним техническую причину. Часто это связано с нарушением последовательности проведения документов.
Разберем порядок действий для исправления:
Расчет отложенного налога по ПБУ 18. Именно из него справка-расчет берет данные для формирования колонок. Если в регистре есть записи с пустым субконто, стоит проверить, не было ли ручных операций по счетам 09 или 77.Рассмотрим программный аспект. Для диагностики можно использовать небольшие фрагменты кода в консоли запросов или обработках, чтобы понять, какие именно суммы программа видит как базу для налога:
// Пример логики анализа остатков для ПБУ 18
Запрос = Новый Запрос;
Запрос.Текст = "ВЫБРАТЬ
| ХозрасчетныйОстатки.Счет,
| ХозрасчетныйОстатки.Субконто1 КАК ОС,
| ХозрасчетныйОстатки.СуммаОстаток КАК СуммаБУ,
| ХозрасчетныйОстатки.СуммаНУОстаток КАК СуммаНУ
|ИЗ
| РегистрБухгалтерии.Хозрасчетный.Остатки(&Период, Счет В ИЕРАРХИИ (&Счет01), , ) КАК ХозрасчетныйОстатки";
Важный итог: Появление сумм в колонке «Эффект изменения» чаще всего является штатным поведением программы при переходе на новую ставку налога (25%). Однако всегда следует проверять, не «потерялась» ли аналитика по конкретным ОС из-за некорректных ручных правок или изменения настроек счетов в Плане счетов. Помните, что при балансовом методе ключевым является конечное сальдо на отчетную дату.