← На главную

В процессе ведения хозяйственной деятельности компании часто сталкиваются с необходимостью корректировки стоимости ранее приобретенных товаров. Ситуация существенно усложняется, если организация выступает в роли налогового агента по НДС (например, при закупке лома и отходов черных или цветных металлов согласно п. 8 ст. 161 НК РФ) и корректировка происходит в периоде, когда первичная декларация уже подана. Разберем детально, как правильно отразить уменьшение цены прошлого периода в программе 1С:УПП 1.3, соблюдая требования законодательства и методологию «двух записей».

Нормативное регулирование и методология учета

Для начала проанализируем ситуацию с точки зрения налогового законодательства. С 2018 года покупатели металлолома обязаны исчислять НДС в качестве налоговых агентов. Согласно Письму ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480@ и положениям статьи 161 НК РФ, налоговый агент исчисляет налог в момент отгрузки и имеет право на налоговый вычет. Если стоимость товаров изменяется в сторону уменьшения, налоговый агент должен скорректировать свои налоговые обязательства как в части начисления, так и в части вычета.

Рассмотрим подробнее механизм «двух записей». Бухгалтерская практика и требования Постановления Правительства № 1137 диктуют следующий порядок исправления ошибок или изменений в закрытом периоде:

1. В Книге продаж за прошлый период формируется дополнительный лист. В нем делается аннулирующая (сторнирующая) запись по первичному счету-фактуре и новая запись с корректными (уменьшенными) суммами.
2. В Книге покупок за прошлый период также формируется дополнительный лист, где аннулируется запись о вычете в старой сумме и вносится запись на уменьшенную сумму вычета.

Такой подход позволяет корректно сформировать уточненную декларацию по НДС, где итоговая сумма к уплате останется неизменной (при условии симметричности начисления и вычета), но будут соблюдены контрольные соотношения по конкретным счетам-фактурам.

Шаг 1. Оформление документа Корректировка поступления

Выясним, как реализовать этот алгоритм в 1С:УПП 1.3. Основным инструментом является документ КорректировкаПоступления. Рассмотрим порядок его заполнения:

1. Создаем новый документ КорректировкаПоступления с видом операции «По согласованию сторон».
2. В поле «Документ поступления» выбираем наш первичный приход за первый квартал.
3. На закладке «Товары» (или «Услуги») в строке «После изменения» указываем новую, уменьшенную цену. Программа автоматически пересчитает сумму НДС.
4. Важный момент: на закладке «НДС» необходимо проверить настройки отражения. Для автоматического формирования дополнительных листов в прошлом периоде следует убедиться, что дата документа КорректировкаПоступления относится к текущему периоду (2-й квартал), но в настройках НДС указано на необходимость отражения в доплистах.

Шаг 2. Создание корректировочного счета-фактуры полученного

Проанализируем работу со счетами-фактурами. На основании документа корректировки необходимо ввести СчетФактураПолученный с видом «Корректировочный».

• В документе должна быть установлена галочка «НДС исчисляется налоговым агентом».
• Поскольку мы работаем в УПП 1.3, важно понимать, что этот документ является основанием для записей в регистры накопления, отвечающие за книгу продаж и книгу покупок.
• Проверьте, чтобы в счете-фактуре был указан номер и дата корректировочного документа от поставщика.

Шаг 3. Работа с регистрами НДС и дополнительными листами

Зачастую типовой механизм УПП при отражении налогового агента по лому может не сформировать записи в дополнительные листы автоматически так, как этого ожидает бухгалтер (сторнирование и новая запись). В этом случае мы прибегаем к проверке регистров НДСПродажи и НДСПокупки.

Разберем, какие записи должны появиться в регистрах:

1. Регистр НДС Продажи: должна появиться запись с отрицательной суммой на старую стоимость и запись с положительной суммой на новую стоимость. При этом в поле ИспользоватьДополнительныйЛист должно стоять значение «Да», а в поле ПериодДополнительногоЛиста — дата из 1-го квартала.
2. Регистр НДС Покупки: аналогично, записи должны сторнировать старый вычет и фиксировать новый через механизм дополнительных листов.

Шаг 4. Ручная корректировка (если типовой способ не сработал)

Посмотрим на ситуацию, упомянутую в обсуждении: если документ КорректировкаПоступления не делает нужных движений по доплистам для налогового агента. В этом случае воспользуемся документом ОтражениеНачисленияНДС или ЗаписьКнигиПродаж.

Порядок действий в этом случае:

1. Создаем документ ОтражениеНачисленияНДС.
2. Устанавливаем галочку «Использовать как запись книги продаж» и «Запись дополнительного листа».
3. Указываем «Дата доп. листа» — любую дату из 1-го квартала.
4. В табличной части указываем сначала строку со знаком «минус» (полное сторно первичного документа), а затем строку с правильными данными.
5. Аналогичную операцию при необходимости проводим для книги покупок через документ ОтражениеВычетаНДС.

Формирование отчетности и проверка

После проведения всех документов перейдем к проверке. Откроем отчет «Книга продаж» за 1-й квартал. При формировании отчета обязательно установите настройку «Формировать дополнительные листы» (в значении «за корректируемый период»).

Мы должны увидеть:

• Итоговые данные основной части книги продаж без изменений.
• Приложение №1 (Дополнительный лист), в котором отражены две строки: аннулированная и исправленная.
• Сумма итого по доплисту должна корректно уменьшить общую сумму начислений за период.

Аналогично проверяем Книгу покупок. В ней сумма вычета также должна уменьшиться в дополнительном листе за 1-й квартал.

Заключение

Таким образом, для налогового агента по металлолому в 1С:УПП 1.3 корректировка стоимости в сторону уменьшения требует особого внимания к периодам отражения. Главная задача — добиться симметричного уменьшения обязательств и вычетов в дополнительных листах того периода, когда была совершена первичная закупка. Это обеспечит корректность уточненной декларации и отсутствие претензий со стороны налоговых органов в части несовпадения данных с поставщиком (контрольные соотношения АСК НДС-2).

Рекомендуется всегда проверять движения документов по регистрам НДС Продажи и НДС Покупки, так как именно они являются источником данных для регламентированных отчетов, независимо от того, какие проводки сформированы по счету 68.02.