С 2018 года в налоговом законодательстве России (согласно Федеральному закону № 335-ФЗ) действуют особые правила для операций с ломом и отходами черных и цветных металлов, а также макулатурой и вторичным алюминием. Главная особенность заключается в том, что обязанность по исчислению и уплате НДС перекладывается с продавца на покупателя. Это правило касается всех категорий покупателей, включая те организации и ИП, которые применяют упрощенную систему налогообложения (УСН) и в обычных условиях не являются плательщиками НДС.
Разберем подробно, как правильно настроить учет и отразить такие операции в программе 1С:Бухгалтерия 8, чтобы избежать штрафов и корректно сформировать отчетность.
Проанализируем ситуацию: ваша компания на УСН закупает металлолом у поставщика — плательщика НДС (на ОСНО). По общему правилу статьи 161 НК РФ, вы становитесь налоговым агентом. Это означает, что вы должны самостоятельно рассчитать сумму НДС из стоимости закупаемого товара, выписать счет-фактуру «за продавца» и перечислить налог в бюджет.
Важный нюанс для УСН: в отличие от компаний на общей системе налогообложения, организации на УСН не имеют права на вычет этого НДС. Если компания на ОСНО платит налог как агент и сразу заявляет его к вычету (взаимозачет), то плательщик на УСН обязан физически перечислить деньги в бюджет. Однако эту сумму можно включить в расходы по налогу УСН (если выбран объект «Доходы минус расходы»).
Прежде чем приступать к оформлению документов, нам необходимо убедиться, что в программе включены соответствующие настройки. Посмотрим на алгоритм включения функций:
Несмотря на то, что в обсуждениях на форумах часто упоминается необходимость версии КОРП, данный функционал успешно реализован и в версии ПРОФ конфигурации «1С:Бухгалтерия 8» (редакция 3.0).
Для корректного автоматического формирования документов крайне важно правильно заполнить карточку договора. Разберем, какие поля требуют внимания:
Проанализируем процесс оформления первичных документов. Мы создаем стандартный документ Поступление (акт, накладная):
При заполнении табличной части выберем номенклатуру (металлолом). В колонке % НДС следует выбрать ставку 20/120 (или 18/118, если речь идет о старых периодах). Сумма НДС рассчитается автоматически от общей стоимости поставки.
После проведения документа программа сформирует проводки по дебету счетов учета ТМЦ (например, 10.01 или 41.01) и кредиту счета 60.01. Особое внимание уделим счету 19.11 «НДС при приобретении вторичного сырья», где будет зафиксирован налог.
Выясним причину, почему счет-фактура формируется особым образом. Поскольку продавец не выставляет вам счет-фактуру с выделенным налогом (он пишет «НДС исчисляется налоговым агентом»), вы обязаны создать его самостоятельно. В нижней части документа поступления нажмите кнопку Зарегистрировать счет-фактуру.
Программа создаст документ Счет-фактура полученный с видом Налоговый агент. В этом документе будет стоять отметка, что вы являетесь налоговым агентом по ст. 161.8 НК РФ. Этот документ автоматически попадет в Книгу продаж, что зафиксирует вашу обязанность по уплате налога перед бюджетом.
Рассмотрим порядок отчетности для «упрощенца». Несмотря на то, что вы не платите НДС по своей основной деятельности, как налоговый агент вы обязаны подать декларацию по НДС в электронном виде.
В состав декларации для налоговых агентов по лому входят:
Иногда пользователи пытаются использовать обходные пути, если автоматизированный функционал по каким-то причинам недоступен или учет ведется в старых версиях программы. Рассмотрим пример ручной корректировки, предложенный участниками обсуждения:
Если штатный механизм «Налоговый агент» не срабатывает, некоторые бухгалтеры используют документ ОтражениеНДСКВычету или вручную корректируют движения документа реализации через кнопку Дт/Кт, устанавливая вид ценности НалоговыйАгент.
Однако мы рекомендуем придерживаться типовой методики, так как ручные правки в регистрах НДС часто приводят к ошибкам при формировании декларации. Пример структуры движений в регистре НДС Продажи при корректной работе:
РегистрНакопления.НДСПродажи:
- Событие: НалогИсчисленНалоговымАгентом
- ВидЦенности: Металлолом
- СтавкаНДС: 20/120
Подводя итог, при работе с металлоломом на УСН важно помнить:
Соблюдение этих шагов позволит вам корректно вести учет в 1С и избежать претензий со стороны налоговых органов.