← На главную

Ситуация, когда в программе «1С:Бухгалтерия предприятия 3.0» счет 25 «Общепроизводственные расходы» некорректно закрывается в налоговом учете (НУ), встречается довольно часто. Типичный сценарий: в бухгалтерском учете (БУ) затраты распределяются на счет 20.01 «Основное производство», а в налоговом учете те же суммы вместо распределения на себестоимость списываются на ПР (постоянные разницы) или уходят на счет 90.08 «Управленческие расходы». Рассмотрим подробнее, почему это происходит и как правильно настроить систему.

Выясняем причину возникновения ПР при закрытии месяца

Если при выполнении регламентной операции «Закрытие месяца» программа формирует проводку Дт 20 Кт 25, в которой сумма по виду учета НУ равна нулю, а вся сумма попадает в колонку ПР, это сигнализирует о том, что алгоритм закрытия месяца не признал данные расходы прямыми или учитываемыми в налоговой базе. Проанализируем основные факторы, влияющие на этот процесс.

Основная логика налогового учета в «1С» строится на разделении расходов на прямые и косвенные. Косвенные расходы по умолчанию списываются в периоде их возникновения на счет 90.08. Прямые расходы должны включаться в стоимость продукции (счет 20). Если программа «видит» расход на 25 счете, но не находит четких указаний, что он прямой, или не может сопоставить аналитику, она может перенести его на постоянные разницы, особенно если в самой статье затрат указаны ограничения.

Решение 1: Проверка регистра «Методы определения прямых расходов»

Это самый важный этап настройки. В налоговом учете перечень прямых расходов не является фиксированным и должен быть жестко задан пользователем. Разберем по шагам, как проверить этот регистр:

1. Перейдем в раздел Главное — Налоги и отчеты — Налог на прибыль.
2. Откроем ссылку Перечень прямых расходов.
3. Критически важный момент: записи в этом регистре действуют ровно один календарный год. Если вы находитесь в 2024 году, а последние записи в регистре датированы 2023-м, программа будет считать все расходы косвенными. Необходимо скопировать настройки на текущий период.
4. Проверим соответствие полей. Если на 25 счет затрата пришла с указанием конкретного подразделения и статьи затрат, то в регистре прямых расходов должны быть либо пустые значения (что означает «для всех»), либо в точности те же значения, что и в первичном документе.

Обратите внимание на колонку Счет Кт. Для корректного закрытия 25 счета в налоговом учете рекомендуется указывать в этой колонке счет 25, а в колонке Счет Дт — счет 20.01. Это явно укажет системе, что распределение с 25 на 20 является прямой производственной затратой.

Решение 2: Анализ вида расхода в справочнике «Статьи затрат»

Проанализируем настройки самой статьи затрат, по которой отражен расход на 25 счете. В справочнике СтатьиЗатрат есть реквизит Вид расхода (НУ).

Если там выбрано значение Не учитываемые в целях налогообложения, то программа при закрытии месяца автоматически перенесет всю сумму с вида учета НУ на вид учета ПР. Для того чтобы расход распределялся на 20 счет как прямой, выберите соответствующий вид расхода, например: Оплата труда, Амортизация или Прочие расходы.

Решение 3: Проверка базы распределения и аналитики

Иногда проблема кроется не в настройках налогов, а в отсутствии базы для распределения. Посмотрим на ситуацию со стороны производственного учета:

1. Счет 25 распределяется на счет 20 внутри того же Подразделения. Если на подразделении «Цех №1» накоплены затраты на 25 счете, но по этому же подразделению в текущем месяце нет никаких оборотов по дебету счета 20 (нет выпуска продукции, нет прямых материальных затрат или оплаты труда рабочих), счет 25 не сможет распределиться.
2. В налоговом учете требования к сопоставлению аналитики более строгие. Если в регистре прямых расходов указана конкретная статья затрат, а в документе начисления (например, «Начисление зарплаты») использована похожая, но другая статья — программа не применит правило прямого расхода.

Для исправления ситуации рекомендуется выполнить перепроведение документов, формирующих Дт 25, после внесения любых изменений в регистр прямых расходов или справочник статей затрат. Это обновит внутренние ключи аналитики, которые используются обработкой «Закрытие месяца».

Резюме

Чтобы 25 счет закрывался на 20 без образования некорректных постоянных разниц, необходимо:

• Убедиться, что в регистре Методы определения прямых расходов производства в НУ созданы записи на текущий год.
• Указать в методах определения счет 25 как корреспондирующий.
• Проверить, что Вид расхода в статье затрат позволяет учитывать ее в налоговой базе.
• Обеспечить наличие базы распределения (выпуска или прямых затрат) на тех же подразделениях, где возникли общепроизводственные расходы.