В практической работе бухгалтера на производственном предприятии, использующем конфигурацию 1С:Управление производственным предприятием (УПП) ред. 1.3, часто возникают сложные ситуации при закрытии месяца. Одна из наиболее распространенных и неочевидных проблем связана с некорректным отражением временных разниц (ВР) по амортизации основных средств на счетах учета затрат.
Типичная ситуация: в способах отражения расходов по амортизации и в документе принятия ОС к учету жестко задан счет 25.02, однако при формировании оборотно-сальдовой ведомости после закрытия месяца бухгалтер обнаруживает, что временные разницы «упорно» ложатся на счет 25.01. Давайте детально разберем природу этой ошибки, изучим взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета в 1С:УПП и выработаем пошаговый алгоритм решения проблемы.
Для начала проанализируем структуру планов счетов бухгалтерского и налогового учета в 1С:УПП. Очень часто путаница возникает из-за того, что одинаковые коды субсчетов в БУ и НУ имеют совершенно разное смысловое наполнение:
25.01 — «Общепроизводственные расходы по деятельности, не облагаемой ЕНВД». Это базовый счет для накопления ОПР при классической системе налогообложения.25.02 — «Общепроизводственные расходы по деятельности, облагаемой ЕНВД». Этот счет используется только при наличии ЕНВД (в настоящее время применяется редко или в специфических схемах).25.01 — «Прямые общепроизводственные расходы». Напрямую относятся на себестоимость продукции.25.02 — «Косвенные общепроизводственные расходы». Списываются напрямую на уменьшение налогооблагаемой прибыли текущего периода в конце месяца.Важный вывод: если ваше предприятие находится на ОСНО (общей системе налогообложения) и не применяет спецрежимы, то в бухгалтерском учете вы обязаны собирать затраты на счете 25.01 (БУ). В налоговом же учете, поскольку большинство ОПР квалифицируются как косвенные расходы, они должны отражаться на счете 25.02 (НУ). Таким образом, корректная и естественная для программы аналитика — это сочетание 25.01 по БУ и 25.02 по НУ.
Если пользователь пытается вручную установить счет 25.02 в бухгалтерском учете (думая, что он соответствует косвенным расходам по аналогии с НУ), программа сталкивается с методологическим противоречием.
Выясним причину, по которой документ закрытия месяца генерирует «странные» проводки по ВР. Временные разницы по ПБУ 18/02 возникают в тот момент, когда балансовая стоимость актива в БУ отличается от его стоимости в НУ (в нашем случае — из-за разной скорости начисления амортизации или применения амортизационной премии).
За распределение затрат и закрытие счетов в 1С:УПП отвечает сложный регламентный документ РасчетСебестоимостиВыпуска (РСВ). Он работает по следующему алгоритму:
СпособыРаспределенияСтатейЗатратОрганизаций.Если в первичном документе (например, способе отражения амортизации) у нас задана одна пара счетов (например, 25.01 БУ и 25.02 НУ), а в регистре способов распределения для данной статьи затрат жестко прописано правило только для пары 25.01 БУ и 25.01 НУ, система не находит соответствия. Программа видит «зависшие» суммы в НУ на счете 25.02, которые она не может распределить по правилам БУ. Чтобы свести баланс и закрыть счета в соответствии с ПБУ 18/02, документ РСВ делает корректирующие проводки, искусственно перенося временные разницы (ВР) на счет 25.01, создавая там ложные обороты и остатки.
Рассмотрим подробнее процесс локализации и исправления этой ошибки. Нам потребуется проверить три ключевые точки в системе.
Перейдем в справочник СпособыОтраженияРасходовПоАмортизации (его можно открыть через карточку ОС или меню «Основное средство -> Параметры амортизации»).
Проанализируем настройки:
25.01 (если мы не ведем деятельность по ЕНВД).25.02 (косвенные расходы).Это ключевое место, где чаще всего кроется ошибка. Нам необходимо открыть регистр сведений СпособыРаспределенияСтатейЗатратОрганизаций. Сделать это можно через меню «Операции -> Регистры сведений».
Выполним следующие действия:
25.01, а амортизация начисляется на 25.02 (или наоборот), программа не сможет корректно закрыть месяц.25.02), либо добавьте дополнительную строку с нужным счетом затрат, чтобы программа понимала, как распределять расходы с обоих субсчетов.Если программа при создании новых документов автоматически подставляет неверные счета налогового учета, проверим регистр сведений УстановкаСоответствияСчетовБУиНУ. В нем должна быть четко прописана связь между счетом БУ 25.01 и счетом НУ 25.02. Если эта связь нарушена или отсутствует, система будет регулярно предлагать неверные счета по умолчанию.
Очень распространенная ошибка начинающих специалистов — внести изменения в настройки и сразу сформировать Оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ). Посмотрев в ОСВ, они видят, что ничего не изменилось. Почему так происходит?
В 1С:УПП проводки по распределению косвенных расходов и расчету временных разниц формируются исключительно документом РасчетСебестоимостиВыпуска в конце месяца. Простое перепроведение документов начисления амортизации или изменения в регистрах «на лету» не изменят итоговую картину на счете 25.
Для того чтобы изменения вступили в силу, выполним строгую последовательность регламентных операций:
РасчетСебестоимостиВыпуска за корректируемый месяц. Это необходимо, чтобы очистить все ранее сформированные им движения по распределению затрат и расчету ВР.АмортизацияОС, если расчет выполняется им), чтобы они зафиксировали правильные исходные проводки по дебету 25 счета.РасчетСебестоимостиВыпуска.После выполнения этих шагов сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 25. Вы увидите, что все временные разницы легли на корректный субсчет, а сам счет 25 полностью закрылся без «висящих» остатков.