С 1 января 2018 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ (согласно Федеральному закону № 335-ФЗ), которые кардинально изменили порядок исчисления и уплаты НДС при реализации металлолома, сырых шкур животных и вторичного алюминия. Теперь обязанность по исчислению налога возложена на покупателя, который выступает в роли налогового агента. Однако в программе 1С:Управление производственным предприятием (УПП) ред. 1.3 эти изменения требуют тонкой настройки, иначе пользователи сталкиваются с некорректными проводками и ошибками в налоговой отчетности.
В этой статье мы подробно разберем, почему возникают непонятные проводки по счету 10.07 и 19.03, как правильно сконфигурировать систему и почему стандартное «отключение» НДС в документах является грубой ошибкой.
Рассмотрим ситуацию, когда при реализации металлолома в учете появляются следующие записи:
Дт 10.07 Кт 10.06 — передача материалов;Дт 10.07 Кт 19.03 — НДС списан на расходы (восстановление).Проанализируем причину такого поведения системы. В 1С:УПП включен механизм сложного учета НДС (раздельный учет). Когда программа видит операцию, которую она классифицирует как «не облагаемую НДС» (например, если выбрана ставка «Без НДС»), она автоматически запускает регламент восстановления налога. Система считает, что раз товар продан без налога, то входящий НДС, ранее принятый к вычету при покупке или производстве этого лома, должен быть возвращен в стоимость ТМЦ. Использование счета 10.07 («Материалы в переработке») в данном контексте — это специфическая работа партионного учета УПП, пытающегося распределить затраты на себестоимость выбывающего актива.
Однако реализация лома по ст. 161 НК РФ — это не операция «Без НДС». Это операция, облагаемая по расчетным ставкам, где налог просто платит другая сторона. Поэтому использование ставки «Без НДС» в документах является методологически неверным и приводит к тем самым «непонятным» проводкам.
Для начала убедимся, что в программе включена поддержка функционала по 335-ФЗ. Разберем необходимые действия в интерфейсе:
Операции -> Константы -> Настройки параметров учета.Эта настройка позволяет системе изменять печатную форму счета-фактуры, добавляя в нее обязательную надпись «НДС исчисляется налоговым агентом».
Выясним, какие изменения нужно внести в справочник Договоры контрагентов. Это критически важный этап, так как именно настройки договора определяют поведение документов Реализация товаров и услуг и Отчет комиссионера.
Важно: Если вы продаете лом через посредника, этот флаг должен стоять в договоре с комиссионером. При оформлении документа Отчет комиссионера о продажах система будет опираться именно на этот признак.
Посмотрим на особенности заполнения документов. Многие пользователи совершают ошибку, снимая флаг «Учитывать НДС» в меню Цены и валюта или выбирая ставку «Без НДС». Разберем, как делать правильно:
После проведения документа реализации создадим Счет-фактуру выданный. Проанализируем результат:
Если вы видите ставку 20% или надпись «Без НДС» — значит, настройки договора или констант выполнены неверно. Для проверки правильности отражения начислений в отчетности можно использовать отчет для расшифровки строк раздела 3 декларации по НДС по документам.
Разберем последствия решения, предложенного в некоторых обсуждениях (снятие флага «Учитывать НДС» в кнопке «Цены и валюта»):
Во-первых, это действие полностью исключает операцию из налогового регистра НДС. В итоге продажа лома не попадет в Книгу продаж и, соответственно, в Декларацию по НДС. С точки зрения налоговой инспекции это является сокрытием выручки, так как покупатель (налоговый агент) отразит эту операцию в своей декларации, и при встречной проверке возникнет разрыв. При необходимости скорректировать уже отправленные сведения можно использовать обработку для прямого редактирования разделов 8 и 9 декларации по НДС.
Во-вторых, вы не сможете сформировать юридически значимый счет-фактуру. Отсутствие фразы об исчислении налога агентом делает документ недействительным для целей соблюдения ст. 161 НК РФ.
В-третьих, если в системе включен раздельный учет, программа все равно может потребовать распределения НДС, так как будет считать операцию не облагаемой (но не по спец. правилам 335-ФЗ, а как обычную льготу), что приведет к искажению себестоимости.
Хотя в УПП функционал для продавца реализован достаточно полно, для покупателя лома автоматизации меньше. Покупатель обязан исчислить НДС за продавца. Для этого в УПП обычно используется документ Отражение начисления НДС с видом операции «Налоговый агент». Посмотрим на последовательность действий:
Поступление товаров и услуг (без НДС в самом документе от продавца).Отражения начисления НДС для формирования записи в Книге продаж от лица налогового агента.Счета-фактуры на основании этого отражения.Формирование записей книги покупок.Таким образом, правильная настройка 1С:УПП 1.3 позволяет автоматизировать сложный процесс учета металлолома, избежать необоснованного восстановления НДС на счет 10.07 и обеспечить полную прозрачность учета для налоговых органов.