При ведении учета в 1С:ERP Управление предприятием 2 (а также в 1С:Комплексная автоматизация) бухгалтеры часто сталкиваются с ситуацией, когда временные разницы (ВР) по основным средствам или другим активам успешно отражаются в отчетах (например, в «Справке-расчете налоговых активов и обязательств»), но регламентная операция Расчет налога на прибыль при закрытии месяца упорно отказывается формировать проводки по признанию отложенных налоговых активов (ОНА) и обязательств (ОНО) — по счетам 09 и 77.
В этой статье мы подробно разберем, почему возникает данная проблема, проанализируем ключевые настройки системы и рассмотрим пошаговые инструкции по ее устранению.
Выясним причину, которая чаще всего становится главным виновником отсутствия проводок при первом запуске базы или в новом налоговом периоде. Даже если в системе рассчитывается условный расход по налогу на прибыль и программа условно «знает» ставку в 20%, для автоматического расчета ОНА и ОНО в регламентированном учете этого недостаточно. Программа требует жесткого и явного указания ставок в разрезе бюджетов.
Для проверки и заполнения ставок выполним следующие шаги:
Регламентированный учет — Настройки и справочники — Ставки налога на прибыль).После заполнения ставок налога выполним повторное закрытие месяца. В регламентной операции Расчет налога на прибыль должны появиться ожидаемые проводки, такие как Дт 09 Кт 68.04.2 (или корреспонденция со счетом 99 в зависимости от выбранного метода ПБУ 18/02).
Проанализируем ситуацию, связанную с развитием методологии учета в 1С:ERP. Начиная с версий 2.4.11 и в новой ветке 2.5, в системе поддерживается несколько вариантов ведения учета по ПБУ 18/02 в настройках учетной политики организации. Выбранный вариант напрямую влияет на то, какие именно проводки вы должны увидеть в системе.
Рассмотрим подробнее три доступных метода:
99.02.О (например, Дт 09 Кт 99.02.О или Дт 99.02.О Кт 77). Счета 68.04.2 в этой схеме нет. Бухгалтеры, привыкшие искать проводки с 68 счетом, часто ошибочно считают это сбоем программы.68.04.2. Именно этот вариант ожидал автор вопроса в исходной теме.Решение: Перейдем в настройки учетной политики организации (НСИ и администрирование — Организации — вкладка Учетная политика и налоги) и убедимся, что выбранный вариант ведения ПБУ 18/02 соответствует вашим ожиданиям по формируемым проводкам.
Рассмотрим пример ввода начальных остатков (например, при переходе на 1С:ERP с других систем). Если на дату ввода остатков по ОС существовала разница между БУ и НУ (например, из-за применения ускоренной амортизации в налоговом учете), то недостаточно просто зафиксировать эту разницу на счетах 01 и 02.
Система работает по двойной записи. Если в документе Ввод остатков внеоборотных активов автоматически рассчиталась временная разница (ВР), то на эту же дату в системе обязательно должны быть введены начальные остатки по счетам отложенных налогов:
09 — если сформировался отложенный налоговый актив.77 — если сформировалось отложенное налоговое обязательство.Если остатки по 09 или 77 счетам на дату ввода остатков отсутствуют, то при первом начислении амортизации в новом периоде алгоритм расчета налога на прибыль может отработать некорректно, так как программа увидит изменение разниц, но не обнаружит «стартовой точки» для расчета отложенного налога на балансе.
Посмотрим на техническую сторону формирования проводок в 1С:ERP. В отличие от простых конфигураций (например, 1С:Бухгалтерия), в ERP счета учета практически никогда не задаются в документах вручную. Они подбираются автоматически на основании настроек Групп финансового учета (ГФУ).
Если для счетов 09, 77, 68.04.1, 68.04.2 или 99.02 не настроены правила отражения в регламентированном учете, программа выполнит расчет во временных таблицах базы данных, но физически сформировать проводку в регистре бухгалтерии не сможет.
Для исправления этой ситуации выполним проверку:
Регламентированный учет — Отражение документов в регл. учете).Регламентная операция Расчет налога на прибыль является завершающей точкой сложного технологического процесса закрытия месяца. Она напрямую зависит от корректности выполнения всех предыдущих этапов.
Проанализируем упрощенную схему взаимосвязи расчетов при формировании ОНА и ОНО:
// Упрощенная логика зависимости расчета отложенного налога
Шаг 1: [Расчет себестоимости и распределение расходов]
--> Формирует конечную стоимость активов в БУ и НУ
Шаг 2: [Начисление амортизации ОС и НМА]
--> Рассчитывает временные разницы (ВР) по амортизации
Шаг 3: [Расчет налога на прибыль (ПБУ 18/02)]
--> Оценивает разницы по балансовому методу:
ВР * СтавкаНалога = ОНА / ОНО
Если на Шаге 1 или Шаге 2 возникли ошибки (например, не распределились какие-то косвенные расходы или зависла ошибка по расчету себестоимости партии товаров), система перейдет к Шагу 3 с неполными данными. В результате временные разницы по амортизации могут быть рассчитаны, но итоговый расчет налога на прибыль либо выдаст ошибку, либо пропустит формирование необходимых проводок по 09 или 77 счетам.
Решение: Убедитесь, что процедура Закрытие месяца выполнена полностью, без ошибок и предупреждений на предыдущих этапах.
Иногда бухгалтеры пытаются «помочь» программе и корректируют временные разницы или остатки по счетам 09 и 77 вручную с помощью документа Операция (регламентированный учет).
Делать это категорически не рекомендуется. Механизм расчета ПБУ 18/02 в 1С:ERP ориентируется не на бухгалтерские сальдо на счетах, а на специализированные регистры сведений и накопления (например, регистр Расчет отложенного налога по ПБУ 18). Ручная проводка, сделанная напрямую в регистр бухгалтерии, не создает записей в этих регистрах. В результате при очередном закрытии месяца программа либо полностью сторнирует вашу ручную операцию, либо проигнорирует её, что приведет к еще большему расхождению показателей.
Решение: Все корректировки разниц и остатков необходимо производить строго специализированными документами (например, документами корректировки регистров или через исправление первичных документов по внеоборотным активам).