← На главную

В ходе ведения бухгалтерского и налогового учета в 1С:УПП пользователи часто сталкиваются с вопросом корректности формирования отложенных налоговых активов (ОНА) на счете 09. В частности, при возникновении отрицательных курсовых разниц система может не отражать ожидаемые проводки, в то время как по положительным разницам ОНО на счете 77 формируется корректно. Давайте разберемся, почему так происходит и как устроена логика работы программы в текущем законодательном поле.

Понимание методологии признания курсовых разниц в 2022–2024 годах

Чтобы понять причину отсутствия проводок, необходимо обратиться к нормам ПБУ 18/02 и разъяснениям ФНС России, касающимся периода 2022–2024 годов. В это время организации получили право выбора порядка признания курсовых разниц для целей налогообложения:

1. Положительные курсовые разницы (доходы): по умолчанию признавались в налоговом учете только на дату погашения обязательства. Это создавало временной разрыв между бухгалтерским учетом (где доход признается ежемесячно) и налоговым учетом, что приводило к необходимости начисления отложенного налогового обязательства (ОНО) на счете 77.
2. Отрицательные курсовые разницы (расходы): по общему правилу они продолжали признаваться в налоговом учете ежемесячно, так же как и в бухгалтерском. Если моменты признания в БУ и НУ совпадают, временные разницы не возникают. Следовательно, основания для формирования отложенного налогового актива (ОНА) на счете 09 отсутствуют.

Разбор ситуации: почему счет 09 остается пустым

Система 1С:УПП работает строго в соответствии с алгоритмами, заложенными в механизм Расчет по налогу на прибыль. Если вы видите проводки по счету 77, но не видите движений по счету 09, это означает, что программа не зафиксировала вычитаемую временную разницу.

Рассмотрим причины отсутствия движений:

• Программа считает, что отрицательная курсовая разница в текущем периоде является расходом, принимаемым в НУ немедленно. Поскольку в БУ этот расход также признается, разницы (а значит, и ОНА) не образуется.
• В учетной политике организации не активирован механизм «заявительного» порядка переноса расходов на будущее. В законодательстве РФ было предусмотрено право (а не обязанность) организаций переносить признание отрицательных курсовых разниц на дату погашения обязательства.

Как обеспечить формирование ОНА на счете 09

Если ваша организация приняла решение о переносе расходов (отрицательных курсовых разниц) на будущее и подала соответствующее уведомление в ИФНС, вам необходимо убедиться, что настройки 1С:УПП соответствуют выбранной стратегии.

Выполним следующие действия для проверки:

1. Перейдем в настройки Учетной политики по налоговому учету.
2. Найдем настройки, касающиеся признания курсовых разниц. Обычно это специфические параметры, позволяющие системе «понять», что расходы по переоценке валюты теперь признаются не ежемесячно, а по факту исполнения обязательств.
3. Проверим наличие данных на счетах 99.01 (НУ) и 09 (БУ). Если настройки программы соответствуют «заявительному» порядку, при проведении регламентной операции по закрытию месяца система автоматически произведет расчет и сформирует проводку Дт 09 Кт 68 (99).

Важные технические нюансы

Помните, что расчет отложенных налогов в 1С:УПП выполняется свернуто. Это означает, что система анализирует совокупный результат по контрагенту или договору, а не по каждой отдельной операции переоценки. Если ГБ принял решение о применении особого порядка признания, расчет будет производиться автоматически по всей сумме накопленных разниц.

Если вы уверены, что настройки верны, но проводки не появляются, проанализируем Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль. В этом отчете можно увидеть, какие суммы система относит к временным разницам и почему программа считает, что разниц нет. Часто проблема кроется в том, что в карточке договора или контрагента неверно заданы параметры учета валютных операций, либо не закрыты расчеты по конкретным позициям.

Таким образом, отсутствие ОНА на счете 09 в большинстве случаев — это не ошибка программы, а следствие применения общего порядка признания расходов, при котором налоговый учет отрицательных курсовых разниц совпадает с бухгалтерским. Если же требуется иной порядок, проверьте настройки учетной политики на предмет активации опций отложенного признания расходов 2022–2024 годов.