При ведении учета в 1С:Бухгалтерии 3.0 после перехода на новую версию с начала года и ввода остатков по основным средствам, пользователи могут столкнуться с ситуацией, когда амортизация начисляется корректно по налоговому учету (НУ), но полностью отсутствует или начисляется неправильно по бухгалтерскому учету (БУ). Давайте разберем, почему это происходит и как устранить данную проблему, учитывая новые требования ФСБУ 6/2020.
С 2022 года в бухгалтерском учете необходимо применять Федеральный стандарт бухгалтерского учета (ФСБУ) 6/2020 "Основные средства". Этот стандарт существенно изменил правила начисления амортизации в БУ, в то время как в налоговом учете правила остались преимущественно прежними. Основные изменения касаются необходимости учитывать ликвидационную стоимость основных средств и регулярно пересматривать срок полезного использования (СПИ) и метод амортизации.
По новым правилам, амортизация в бухгалтерском учете рассчитывается исходя из остаточной стоимости, ликвидационной стоимости и оставшегося срока полезного использования или объема продукции (работ).
Основная причина неначисления амортизации по БУ часто кроется в некорректно установленном остаточном сроке полезного использования для бухгалтерского учета после ввода остатков или перехода на ФСБУ 6/2020.
Для того чтобы выяснить, почему амортизация не начисляется, мы рекомендуем выполнить следующие шаги:
Используйте Универсальный отчет (раздел "Отчеты") для анализа всех регистров сведений, касающихся основных средств. Особое внимание уделите следующим регистрам:
Параметры амортизации ОС (БУ)Параметры начисления амортизации ОС (БУ)Сведения об ОС (БУ)Сравните параметры основных средств, по которым амортизация начисляется, с теми, по которым ее нет. Обратите внимание на поля:
Срок полезного использования (БУ)Остаточный срок полезного использования (БУ)Стоимость для вычисления амортизации (БУ)Дата ввода в эксплуатациюНачислять амортизацию.Убедитесь, что все эти параметры заполнены для всех ОС, по которым должна начисляться амортизация.
Убедимся, что основные средства, по которым не начисляется амортизация, корректно оприходованы на счете 01 "Основные средства" в бухгалтерском учете. Если ОС не числится на 01 счете, амортизация по нему, конечно, начисляться не будет. Проверьте документ Ввод остатков ОС, а также движения по счетам 01 и 02.
Сформируйте Справку-расчет амортизации из регламентной операции Закрытие месяца. Если в этой справке суммы амортизации присутствуют, но в проводках документа Начисление амортизации и износа ОС их нет, это указывает на проблему в формировании проводок, но не в самом расчете амортизации.
Часто в этом случае причиной является некорректно установленный остаточный срок полезного использования, который приводит к тому, что по расчетам 1С, амортизация уже не должна начисляться или сумма ее оказывается нулевой. Например, если при расчете остаточной стоимости разделить ее на оставшийся срок полезного использования и получить очень маленькую, или нулевую сумму, то программа может не формировать проводки.
Убедитесь, что в Учетной политике организации (раздел "Главное" - "Настройки" - "Учетная политика") корректно указан способ начисления амортизации для бухгалтерского учета и счета учета затрат.
Исходя из анализа, наиболее частой причиной неначисления амортизации по БУ является некорректный остаточный срок полезного использования (СПИ), установленный для основного средства в бухгалтерском учете. С учетом требований ФСБУ 6/2020, необходимо пересмотреть этот параметр.
Как показывает практика, при вводе остатков ОС или при переходе на ФСБУ 6/2020, возможно, был указан слишком короткий или неверный остаточный СПИ. В результате, для программы ОС уже полностью самортизировано или остаточный срок использования настолько мал, что годовая (месячная) сумма амортизации стремится к нулю. Также следует учитывать ликвидационную стоимость: если балансовая стоимость ОС уже равна или меньше ликвидационной стоимости, амортизация прекращается.
Для подтверждения этой гипотезы, мы можем попробовать экспериментально увеличить срок полезного использования для одного из "проблемных" ОС. Если после этого амортизация начнет начисляться, это однозначно указывает на проблему в сроке полезного использования.
Наиболее правильный и рекомендованный способ корректировки параметров амортизации, таких как срок полезного использования и ликвидационная стоимость, в 1С:Бухгалтерии 3.0 — это использование специального документа Изменение элементов амортизации ОС (ранее мог называться Изменение параметров амортизации ОС).
Мы не рекомендуем вносить изменения напрямую в документ Ввод остатков ОС после того, как учет уже ведется. Документ Изменение элементов амортизации ОС специально предназначен для таких корректировок и корректно регистрирует изменения в соответствующих регистрах сведений.
Порядок действий:
Изменение элементов амортизации ОС.Срока полезного использования (в месяцах) и, при необходимости, Ликвидационной стоимости. Мы можем увеличить остаточный срок полезного использования, чтобы амортизация продолжила начисляться. Убедитесь, что флаг Начислять амортизацию установлен.Изменения, внесенные этим документом, как правило, вступают в силу со следующего месяца от даты документа. Сам документ не формирует проводок, а лишь вносит изменения в соответствующие регистры, которые затем используются при регламентной операции Амортизация и износ основных средств при закрытии месяца.
Важно помнить, что согласно ФСБУ 6/2020, ежегодный пересмотр элементов амортизации является обязательным. Это можно автоматизировать с помощью обработок или путем периодического заполнения документа Изменение элементов амортизации ОС всеми амортизируемыми ОС и корректировки их параметров по мере необходимости.
Разница в суммах амортизации между БУ и НУ может возникать не только из-за разных способов расчета и требований ФСБУ 6/2020, но и из-за других факторов:
ФСБУ 6/2020 явно допускает и даже предполагает, что расчет амортизации в бухгалтерском и налоговом учете может отличаться, что приводит к возникновению временных и постоянных разниц.
Таким образом, если амортизация не начисляется по БУ, то, скорее всего, необходимо пересмотреть и скорректировать срок полезного использования и/или ликвидационную стоимость основного средства в бухгалтерском учете, используя документ Изменение элементов амортизации ОС, учитывая при этом требования ФСБУ 6/2020.