← На главную

При совмещении упрощенной системы налогообложения (УСН «Доходы минус расходы») и деятельности на ЕНВД (или патентной системе налогообложения) часто возникает ситуация, когда одна и та же номенклатура продается как оптом (по УСН), так и в розницу (по ЕНВД). В программе 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 себестоимость товаров, реализованных в рамках розничной торговли на ЕНВД, не должна попадать в Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Однако пользователи сталкиваются с проблемой, когда программа продолжает списывать себестоимость таких товаров в расходы по УСН.

Рассмотрим подробно, как устроен механизм партионного учета расходов при спецрежимах, проверим корректность оформления первичных документов и разберем причины, по которым расходы могут ошибочно отражаться в КУДиР.

Принцип работы регистра «Расходы при УСН»

Проанализируем логику работы программы при отражении расходов на закупку товаров. В конфигурации 1С:Бухгалтерия 3.0 списание расходов контролируется движениями по регистру накопления Расходы при УСН. Для того чтобы себестоимость товара была признана в налоговом учете по УСН, должны одновременно выполниться три условия:

1. Товар поступил на склад от поставщика (документ Поступление (акт, накладная)).
2. Товар полностью оплачен поставщику (документ Списание с расчетного счета или Расходный кассовый ордер).
3. Товар реализован покупателю в рамках деятельности, подпадающей под УСН.

Если товар поступает на общий склад и заранее неизвестно, через какой режим он будет продан, в документе поступления в колонке Расходы (НУ) оставляем значение Принимаются. Делить партию заранее не требуется: система определяет статус расходов непосредственно в момент проведения документа реализации по методу ФИФО.

Настройка первичных документов и счетов учета

Разберем по шагам, как программа понимает, к какому виду деятельности относится конкретная отгрузка товаров:

1. Продажи по УСН: При оптовой реализации или продаже через общую систему налогообложения/УСН в документах используются счета доходов 90.01.1 («Выручка по деятельности с основной системой налогообложения») и счета расходов 90.02.1 («Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения»).
2. Продажи по ЕНВД / ПСН: При розничной продаже через документы Отчет о розничных продажах или Реализация (акты, накладные) необходимо указывать счета доходов 90.01.2 («Выручка по деятельности с отдельными видами налогообложения») и счета расходов 90.02.2 («Себестоимость продаж по деятельности с отдельными видами налогообложения»).

Указание счета 90.02.2 является ключевым сигналом для партионного учета. При проведении розничного отчета с этим счетом программа списывает товар с балансового счета 41 и одновременно сторнирует соответствующий остаток в регистре Расходы при УСН, предотвращая его попадание в КУДиР.

Технические ошибки и их устранение

Выясним причины ситуаций, когда счета учета заполнены верно (указаны 90.01.2 и 90.02.2), но себестоимость товаров все равно попадает в КУДиР:

1. Ошибка в релизе конфигурации: В некоторых версиях программы (в частности, 3.0.51.27) наблюдался программный сбой, при котором обработка движений регистра УСН не учитывала выбор счетов доходов и расходов ЕНВД в документе Отчет о розничных продажах. Для устранения проблемы требуется обновить конфигурацию до актуального релиза (ошибка устранена, начиная с релиза 3.0.52.32).
2. Нарушение последовательности документов: Если документы оплаты поставщику, поступления или продажи вводились или редактировались «задним числом», хронология списания партий нарушается. Потребуется выполнить перепроведение документов за период и перезапустить регламентную операцию Списание расходов УСН в процедуре Закрытие месяца.
3. Разделение складов: Для исключения путаницы при автозаполнении счетов рекомендуем настроить регистр Счета учета номенклатуры с привязкой к конкретным складам. Создание отдельного склада для розничной точки позволит автоматически подставлять счета 90.01.2 и 90.02.2 во все розничные документы.