При ведении учета индивидуального предпринимателя, совмещающего общую систему налогообложения (ОСНО) и специальные режимы (ранее ЕНВД, сейчас чаще — Патент), часто возникает методическая сложность. Программа 1С:Бухгалтерия 3.0 может ошибочно включать выручку от розничных продаж в Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) ИП. Рассмотрим подробно, какие настройки необходимо проверить, чтобы раздельный учет работал корректно и розничные операции не завышали налоговую базу по НДФЛ.
Прежде всего, проанализируем настройки налогов и отчетов. Для того чтобы система понимала, что предприниматель применяет не только ОСНО, но и спецрежим, соответствующий признак должен быть установлен в учетной политике. Перейдем в раздел Главное — Налоги и отчеты. Здесь должна быть активна галочка совмещения режимов. Если этот признак отсутствует, программа будет игнорировать любые попытки отнести доходы к особому порядку налогообложения и по умолчанию отправит их в КУДиР ИП.
Разберем ситуацию, когда флаг установлен, но данные все равно попадают в отчет. Посмотрим на дату актуальности настроек. Важно, чтобы запись в регистре сведений УчетнаяПолитика соответствовала тому периоду, за который формируется документ ОтчетОРозничныхПродажах. Если настройки были изменены задним числом, документы необходимо перепровести.
В документе ОтчетОРозничныхПродажах критически важно проверять счета выручки и себестоимости. Для розничной торговли на спецрежиме (ЕНВД или Патент) в 1С:Бухгалтерия 3.0 зарезервированы субсчета второго порядка:
90.01.2 — Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения.90.02.2 — Себестоимость продаж по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения.Проанализируем движения документа. Если в проводках фигурирует счет 90.01.1, это прямой сигнал системе, что доход относится к основной системе (ОСНО), и он автоматически попадет в регистр ИП Доходы. Выясним причину подстановки неверных счетов. Чаще всего это происходит из-за некорректной настройки в регистре Счета учета номенклатуры. Мы рекомендуем создать отдельную папку в справочнике Номенклатура для товаров, реализуемых только в розницу, и в правилах определения счетов указать именно субсчета с расширением .2.
Рассмотрим неочевидный момент, который часто пропускают пользователи. В современных релизах конфигурации в шапке документа ОтчетОРозничныхПродажах или на вкладке Дополнительно присутствует скрытое или явное поле Налогообложение. Даже если вы вручную укажете счет 90.01.2, но в поле Налогообложение будет выбрано «Общая система», программа все равно сформирует записи в КУДиР. Необходимо убедиться, что там выбрано значение Особый порядок налогообложения или Патент.
Также проанализируем настройки склада. Перейдем в справочник Склады. Тип склада должен быть Розничный магазин. В некоторых случаях система может ориентироваться на привязку торговой точки к конкретному налогу. Если склад ошибочно связан с основной деятельностью через настройки распределения расходов, это может привести к дублированию записей в налоговых регистрах ИП.
Для индивидуального предпринимателя КУДиР формируется не на основании бухгалтерских проводок по счетам 90 или 50, а на основании данных специализированных регистров накопления. Проверим движения документа по кнопке Дт/Кт. Нас интересуют три регистра:
ИП Доходы: если здесь появляется запись, сумма попадает в доходы КУДиР.ИП МПЗ: здесь отражается списание стоимости товаров.ИП МПЗ Отгруженные: используется при постоплате или реализации через комиссионеров.Выясним причину появления записей в этих регистрах. Если документ «видит», что товар был закуплен в рамках ОСНО (с выделением НДС и принятием к учету как МПЗ для основной деятельности), то при его продаже через ЕНВД программа должна сделать корректирующую запись — сторнировать расход из ОСНО и перенести его на спецрежим. Если в графе Вид деятельности регистра ИП Доходы указано «Основная система», значит, программа не смогла идентифицировать продажу как розничную. Попробуем перезаполнить табличную часть документа после смены счета учета или склада.
Посмотрим на вкладку Безналичные оплаты. Если часть выручки проходит через терминал, проверьте справочник Способы оплаты. Для каждого терминала там указывается Счет учета (обычно 57.03) и Вид деятельности. Если в настройках эквайринга указано, что это оплата по основной системе налогообложения, то зачисление денег на расчетный счет будет интерпретироваться как доход по ОСНО, даже если сам отчет о продажах оформлен верно.
Проанализируем влияние НДС на формирование КУДиР. Если предприниматель совмещает режимы, у него обязательно должен быть включен Раздельный учет НДС в настройках параметров учета. Рассмотрим ситуацию: товар поступил на склад для продажи оптом (ОСНО), но был продан в розницу (ЕНВД). В этот момент программа должна восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и включить его в стоимость товара. Если раздельный учет настроен неверно, 1С не сможет корректно «очистить» себестоимость товара от НДС для спецрежима, и остатки стоимости продолжат «висеть» в регистре ИП МПЗ, попадая в расходы КУДиР.
Для исправления ситуации выполним следующие шаги:
ОтчетОРозничныхПродажах убедимся, что выбраны счета 90.01.2 и 90.02.2.Счета учета номенклатуры для розничных позиций прописаны корректные субсчета.ИП Доходы.Соблюдение этой методики позволит обеспечить чистоту налогового учета и избежать претензий со стороны налоговых органов при проверке Книги учета доходов и расходов ИП.